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2023-10-29 15:52:41張科
現代審計與經濟 2023年2期 關鍵詞：基金
張科
社保基金是社會保障制度的重要組成部分，是社會保障的基礎和核心。如何有效監督這些百姓的“養命錢”，不讓它成為“唐僧肉”，是審計機關的重要職責和任務。本文試就社?；饘徲嫳O督管理工作做一些思考。
社保基金管理存在的主要問題
近幾年審計發現，社保基金管理存在以下問題：
一是社保經辦機構管理的基金收入戶和支出戶活期存款未執行優惠利率情況較為普遍。當地多家社保經辦機構管理的收入戶和支出戶活期存款均按活期利率計息，未按規定執行三個月整存整取銀行優惠利率，造成基金損失。
二是財政部門管理的養老保險基金超出周轉金部分資金，一直按活期計息，未做到基金保值增值，存在基金貶值風險。近幾年審計發現，財政部門管理的部分養老保險基金，未按規定保留兩個月左右的周轉金，有的基金全部按活期計息，有的基金活期存款結余是正常周轉金的數倍，資金沉淀和閑置數額較大，不利于基金的增值收益。
三是社?；鸲ㄆ诖婵钗床扇「偁幮苑绞竭x擇存儲銀行。近幾年審計發現，隨著社?；鹭斦舳ㄆ诖婵罱痤~逐年增多，大多采取銀行整存整取定期存款基準利率計息，未開展競爭性方式進行存放，也普遍無集體決策過程，不利于社會保險基金的保值增值和廉政風險的規避。
四是縣以下統籌級次的社?；鸨Ｖ翟鲋的芰κ芟蕖？h以下統籌級次的社保基金、財政專戶基金選取保值增值的方式比較單一，收入戶和支出戶大多采取銀行活期存款、銀行基準利率定期存款的方式，財政專戶資金則全是活期存款，存在資金貶值風險，資金保值增值能力變弱。
五是部分社保基金未按規定實現應保盡保或未按實際工資總額參保。審計時，經與行政審批局在冊企業系統進行比對分析，發現部分企業未給職工參保繳納基本養老保險費、基本醫療保險費，有些低保人員應參未參，有些單位基本養老保險、基本醫療保險均按當年最低繳費基數申報，未按職工實際工資總額進行申報繳納，個別機關事業單位存在多年欠繳養老保險，造成基金少收的問題。
六是向不符合條件人員支付養老保險、醫療保險待遇。通過比對養老保險機構數據和戶籍人口數據、醫療保險數據與在押服刑人員數據，發現經辦機構給已死亡人員、在押服刑人員發放待遇，基金違規支付結算不應支付的費用，造成基金損失。
七是分級診療的執行落實仍存在局限性。以某鎮中心衛生院為例，審計調查發現，該鎮中心衛生院有病床15個，2021年度收治住院病人僅4人，總使用床日31天，全年實際開放床位使用率僅為0.57%；2022年1-10月收治住院病人僅5人，總使用床日40天，病床使用率僅為0.73%。上述現象在基層鄉鎮衛生院情況比較普遍。
以上問題存在的主要原因有：一是社保基金監管法律框架不夠完善，雖然已經形成財政監管、審計監管、銀行監管和內部控制的監管體系，但國家法律少、部委規章多，立法層次低，缺乏較高的法律效力，對違規后應承擔的法律責任也沒有明確規定。二是社保基金預算管理不夠健全，社?；痤A算制度不足，社保基金預算編制有些混亂。三是社?；鸨O管力量比較薄弱，全國每年社保基金的收支規模超過數萬億元，與之相對的社保基金監管力量比較薄弱，人員素質參差不齊，監督管理執法缺乏權威性；四是社?；鸨O管透明度較低，在政府主導的監管體制下，社會保障部門充當委托人、投資者和資產管理者，政企不分，政事不分，沒有透明的信息披露，缺乏市場監督。
加強社保基金管理的對策
（一）地方財政部門應加強對經辦機構收入戶、支出戶的指導和監督，加強對《社會保險基金財務制度》和《中國人民銀行關于對養老保險基金活期存款實行優惠利率的通知》等相關法規的宣傳培訓，確保經辦機構熟悉相關條款，按照規定計息，對利息上調解情況進行督促；社保經辦機構人員應認真學習相關法律法規，及時與存儲銀行溝通協調，確保優惠利率執行到位。同時，財政部門應加強對社?；鸬墓芾?，在與經辦機構協商的基礎上，結合基金收支計劃，提前制定可行的基金轉存方案，并進行動態調整，確保基金保值增值。
（二）社保經辦機構應在認真分析測算收入、支出規模和預留一定周轉金的基礎上，在確保社保基金安全的大前提下，采用競爭性方式選擇存儲銀行，中小城市也可以采取利率詢價方式或大額存單談判方式進行選擇，對資金量不大的可通過集體決策確定存儲銀行，確定后按照中長短期規劃，進行滾動存儲，同時，社保經辦機構應建立和及時完善定期存款臺賬、處理賬務，清晰、準確地反映基金的存儲情況，實現社保基金的保值和增值。
（三）社保經辦機構應加強對參保單位申報資料的審核，除提供承諾書、工資表外，可要求其提供工資轉賬流水、原始憑證等資料加以佐證，防止參保申報資料不實，造成基金少交。另外，民政、醫保、公安可以建立信息共享機制，形成部門間聯動，民政部門每月可以將低保、五保數據傳遞給醫保部門，公安部門每月也可以將戶籍人員死亡信息、司法部門服刑人員信息傳遞給醫保部門，醫保部門將其作為信息變更、參保、待遇審核等重要依據。審計部門通過大數據比對分析，發現基金籌集、待遇審核等方面的疑點，對疑點進行分析核實，推動問題整改，追回財政資金，促進被審計單位建章立制，對重大違規違紀問題，移交紀檢部門進一步處理。
（四）衛健部門應加強對鄉鎮基層醫療機構的發展謀劃，提升基層醫療服務能力，推動優質醫療資源下沉，開展線上接診，縣級專家會診，聯合市級名院結對走村入戶等方式，引導患者合理分級診療。
關于社保基金審計的幾點思考
（一）強化項目統籌管理。社?；饘徲?，涉及政策性強、點多、面廣，時間緊、任務重，要想高質量完成審計項目，需要考慮以下幾方面：一是要強化項目組織方式，審計組人員的組成和分工要注重從專業、特長、經驗等方面統籌考慮，加強學習培訓，優化資源配置；二是強化方案意識，對方案中列明的審計事項，要逐一確定審計思路，明確審計方式方法，在遇到疫情等因素影響的情況下，審計組長和主審應綜合考慮，對方案重點事項進行再聚焦；三是及時調整審計方式方法，審計過程中如遇特殊情況，可將現場審計改為報送審計，減少駐點審計的不便，也可根據審計需要，將順查法改為逆查法，以審計報表為切入點，對社保基金進行整體宏觀把握，分析電子數據資料，并根據疑點信息進一步索取抽查紙質資料的范圍，確保審計工作的順利開展。
（二）強化業財融合方式。審計人員應將財務審計與業務審計相融合，從學習文件、參保政策、待遇審核、支付流程等環節入手，了解基金管理運行方式，與審計事項進行結合，梳理各項審計重點，從業務方面人手，能更全面了解基金管理過程的各項漏洞，能發現財務賬面發現不了的問題，也更有利于掌握和分析參保人數、參保率等變化趨勢情況；從財務方面入手，能清晰反映統籌級次內基金的收入、支出、結余情況，有助于更好地了解基金的財務狀況，分析基金的可持續能力，分析基金有無穿底風險。通過業財融合式審計，能幫助審計人員掌握基本情況，發現審計問題。
（三）強化大數據審計思維。要充分發揮大數據審計在社?；饘徲嬳椖恐械淖饔?，按照要求采集民政、人社、醫保等部門數據，進行數據標準化處理，將關聯數據進行比對分析，篩查疑點，分析疑點，核實疑點。通過大數據分析，可從海量的醫療數據中精準的發現重復收費、不合理用藥、超標準收費、應保未保、限制性用藥、違規報銷等方面疑點，能夠提高審計效率和審計質量，擴大審計成果。
（作者單位：寶雞市鳳縣審計局）
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