發揮管理審計“五大”效能助推陜西中煙高質量發展

劉江

近年來，陜西中煙在謀劃年度審計工作時，緊密圍繞公司黨組中心任務，明方向、補短板、提效能，進一步發揮審計監督職能，助推陜西中煙高質量發展。開展管理審計推動了審計理論和審計方式的創新，通過持續跟蹤煙草行業、陜西中煙重大政策措施落實情況，關注熱點、重點、難點領域，在企業降低成本、防范風險、提高效益、提升管理等方面提出審計意見或建議，幫助企業完善制度、防范風險、提高效率，成為推動企業發展的質量透視器、風險過濾器和價值提升器。

（一）不斷加強黨對審計工作的領導。牢固樹立政治意識，年初制訂審計工作要點時，提前主動了解行業、陜西中煙黨組的重大決策部署，做好全系統審計領域重大工作的總體布局和統籌規劃，突出監督關口前移和風險提前預防。切實發揮陜西中煙內部審計委員會的作用，年度召開了陜西中煙內部審計委員會不少于2次，會議研究解決審計發現問題及其整改情況，充分體現了黨對審計工作的不斷強化。

（二）推進審計理念創新。按照高質量發展對審計工作的新要求，更好發揮審計“經濟體檢”功能，強調要努力提高審計發現問題能力、全面整改力度和審計結果運用水平，積極推動審計方式向以“風險為導向、控制為主線、治理為目標、增值為目的”的管理審計方式轉變，推進審計制度創新。結合新形勢下國家、煙草行業和陜西中煙對經濟責任審計工作的新要求、新舉措，重新修訂了陜西中煙經濟責任審計實施辦法。為了進一步發揮審計委派的作用，牢牢樹立審計“一盤棋”的思想，制訂了陜西中煙審計委派工作考評管理辦法。

（三）聚焦政策落實，開展政策跟蹤審計。緊密圍繞“強內控、防風險、促發展”目標，以風險管理為導向，持續跟蹤行業、陜西中煙重大政策措施落實情況，關注熱點、重點、難點領域問題，在企業降低成本、提高效益、提升管理等方面提出審計意見或建議，促進完善制度、防范風險、提高效率，成為推動和服務陜西中煙高質量發展的有效途徑。

（四）不斷發揮管理審計的增值作用。拓展生產經營關鍵領域和薄弱環節的監督廣度和深度，重點關注具有典型性、普遍性、傾向性問題，綜合運用內控審計、專項審計調查、后審計等方法，在資產保值增值、風險評估、降本降耗等方面實施審計全覆蓋，有效發揮管理審計的增值作用。

打通審計資源瓶頸 發揮管理審計的“控制效能”

（一）注重摸清家底，篩選審計項目。每年年初，按照企業工作要點，確定本年度管理審計的目標任務，把確定審計項目作為開展工作的首要任務。根據審計項目的難易程度、重要程度、時間順序排序，結合“部門管理職能的綜合性、復雜性，部門職責潛在管理風險的大小，兼顧車間與職能管理部門”的原則，合理配置審計資源。

（二）注重審前調查，做到目標明確。確定審計對象后，成立審計小組，分別對相關部門的職能開展調研，做到有的放矢、心中有數。通過調查，更加了解被審部門各項管理職能，達到熟練開展管理審計工作的要求，減少了審計過程的盲目性，同樣的人可以干更多的工作，提高了審計效率。

（三）注重過程控制。嚴把審計流程。注重研究型審計的應用，從制定實施方案-印發審計通知-召開審前啟動會-被審部門準備資料-召開審計進點座談會-現場審計-撰寫審計報告征求意見-形成正式審計報告-對審計整改情況持續跟蹤到探索審計結果公開，形成有效的審計閉環，減少了不必要的環節，如同牽牛牽住了牛鼻子，好鋼用在刀刃上，減少了人力資源的浪費。

凸顯事前事中監督 發揮管理審計的“排雷效能”

（一）加強對內控制度的評審。及時發現企業內部控制制度是否健全、制度是否執行到位、是否存在著失控點，指出存在哪些管理漏洞，提出改進管理工作的建議，不斷提高企業的管理水平，防范風險，幫助企業提高經濟效益的潛力。比如開展工程審計時，結合技改項目的動態，突出重點環節，緊盯項目“概算審核、招標管理、合同管理、變更簽證、款項支付、工程結算”六個關鍵節點開展實時審計，有效地規避了風險，為項目竣工驗收打下良好的基礎。

（二）細化審計目標。在審計工作中，以問題導向為前提，加大審計力度，重點檢查工程投資、會議費、招待費、差旅費、資產采購等安排使用情況，揭露工程建設、公務接待、超標準乘車、資產毀損及效益低下等問題。

（三）發揮“治未病”的作用。通過開展管理審計積極推進審計關口前移，發揮審計“排雷”功能，對審計發現的有關問題立行立改，最大限度減少重大風險和重大問題的發生。從“關鍵少數”人手，加強對所屬各卷煙廠“一把手”“三重一大”決策制度等方面的審計監督，制訂經濟責任審計工作方案時，把“三重一大”決策制度建立及執行情況等方面的內容，列入對所屬各卷煙廠“一把手”和領導班子監督。

加強審計問題整改 發揮管理審計監督的“動態效能”

（一）針對問題分類督促，實行動態跟蹤。結合問題成因、整改難度、風險影響等情況，將審計發現問題分為立行立改、階段推進、持續跟蹤三大類，切實做到分類指導、重點突出、精準施策。按照“邊審邊改、邊審邊建、邊審邊促”的原則，及時督促被審單位抓好整改。整改期間，采取電話督辦、實地檢查、座談了解、書面報告等形式，進行定期或者不定期督促檢查，動態跟蹤整改進度。

（二）立足問題導向，著眼于“精、細、實”開展研究。聚焦問題，深入歸納和分析，精準高效揭示問題。對重要問題深入挖掘、系統研究，揭示和反映體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞。做實審計建議的針對性，具體問題具體分析，深入思考是什么問題、需要解決什么問題、提出什么樣的建議，從而促進問題解決。

（三）狠抓問題整改，突出問題整改的動態性和延續性。針對審計發現問題，分類建立臺賬，動態更新整改情況，實行整改銷號制度，做到目標、措施、步驟、責任、時間節點“五明確”，對審計整改情況實行動態監管，確保審計整改制度化、常態化，逐步形成審計整改長效機制，杜絕審計問題再次發生。

健全審計公開制度 發揮管理審計結果運用的“貫通效能”

（一）推進審計監督效能創新。在聚焦主責主業做好經濟責任審計、技改工程審計、專項審計調查和采購合規審核等專責業務的同時，凝聚“大規范”共識，與陜西中煙紀檢監察、規范、財務、組織人事等部門相互貫通，逐步構建“大監督”格局并形成監督合力，全面提升了內部審計工作監督效能。

（二）實行審計結果公開制度。將審計結果公開，有利于對領導干部的監督和審計問題的迅速整改落實。將審計結果作為制定政策、完善制度的重要依據，不斷加強源頭治理。

（三）建立審計結果遙報制度。形成綜合性審計報告，在一定范圍內進行通報，促使被審計單位改進工作方法，完善內部管理，提高工作效率。

（作者單位：陜西中煙工業有限責任公司）