領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險及防范

耿華

審計風(fēng)險

（一）客觀風(fēng)險

一是缺少健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。當(dāng)前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作正處于初步探索和初步研究的重要階段，企業(yè)審計條例雖不斷完善，但依然缺少健全的審計規(guī)定和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)章制度，實踐工作開展中，導(dǎo)致客觀風(fēng)險的存在。

二是缺少充足的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計配置。當(dāng)前，社會發(fā)展步人新階段，在新的審計形勢及新的審計體制的影響下，企業(yè)審計機構(gòu)不斷健全，審計職能日益拓展，審計力度不斷強化。各級審計機關(guān)，均設(shè)置了專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能部門，但是審計工作繁雜，工作人員不足，且事物，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。尤其是開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，大都是由審計機構(gòu)部門全部人員共同參與審計任務(wù)，缺少專門負(fù)責(zé)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員，也就無法實際彰顯領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的價值，導(dǎo)致客觀風(fēng)險的存在。

三是缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程中，可以向被審計企業(yè)索取相關(guān)資料，請求相關(guān)部門或者企業(yè)協(xié)助收集領(lǐng)導(dǎo)干部信息，或者利用信訪制度等方式，收集線索。當(dāng)前主要以資料、會計賬目、文檔等方式分析領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實情況，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在違規(guī)問題。但是實際審計工作開展過程中，審計形式落后，大都以手工審計方式為主，大數(shù)據(jù)分析審計和計算機審計等形式并未有效應(yīng)用，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際效益及工作質(zhì)量。

（二）主觀風(fēng)險

一是審計資料。若是領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為，則其違紀(jì)形式發(fā)生的隱蔽性較強，因為審計工作時間的限制性較強。所以，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際效用無法被落實和彰顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計形式落后，審計理念欠缺，資料管理工作開展中，審計資料風(fēng)險相對較高。

二是審計對象。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，必須明確具體的審計對象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象面向領(lǐng)導(dǎo)干部開展，由于領(lǐng)導(dǎo)干部均具有一定的權(quán)利和地位，其均從事企業(yè)重要的工作崗位且從事時間較長，為企業(yè)的核心人員，在企業(yè)內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與普通的員工工作審計存在一定差異性。其審計的對象并不是企業(yè)所開展的某一經(jīng)濟(jì)活動，而是領(lǐng)導(dǎo)干部自身，只有對審計對象進(jìn)行明確，才有可能分析其中存在的審計風(fēng)險，所以實際開展審計過程中所面臨的困難也相對較多，會受到名點暗示等行為的影響，極大程度影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作地深入進(jìn)行，導(dǎo)致主觀風(fēng)險的形成。

三是審計協(xié)調(diào)。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，指的就是針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動中的決策方案、經(jīng)濟(jì)管理手段、法律法規(guī)執(zhí)行狀況、項目建設(shè)情況及廉潔自律等各個方面的職責(zé)履行狀況開展相關(guān)的審計與監(jiān)督管理。所以，需要被審計對象在內(nèi)的不同部門及人員彼此配合、協(xié)調(diào)、溝通，才能夠真正彰顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際效應(yīng)。當(dāng)前企業(yè)審計條例能夠依據(jù)各個企業(yè)部門實際情況綜合協(xié)調(diào)，就審計工作的相關(guān)事項進(jìn)行落實。企業(yè)大都由財務(wù)部門負(fù)責(zé)開展審計，但是依據(jù)實際審計工作的開展情況分析，審計工作管理難度較大，協(xié)調(diào)難度較高，嚴(yán)重影響審計工作的順利開展，導(dǎo)致主觀風(fēng)險的形成。

風(fēng)險防范

（一）完善審計管理機制，明確審計工作方案。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中需要依據(jù)當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)、制度及政策規(guī)定內(nèi)容出發(fā)踐行，與之相關(guān)的審計工作需要對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善，以減少審計過程中各種缺陷問題的形成，發(fā)揮約束領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為的效用，實現(xiàn)管理領(lǐng)導(dǎo)干部各種工作行為的目的。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程中，需要從實際情況出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，對傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，不斷對審計評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，使其清晰化，優(yōu)化審計工作的管理質(zhì)量。需要保障管理制度權(quán)責(zé)明晰，對各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理行為的相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范落實，并建立相關(guān)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以降低審計工作開展過程中的各種風(fēng)險。針對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險開展審計管理的過程中，需要嚴(yán)格遵循企業(yè)的文化風(fēng)尚及規(guī)章制度，實現(xiàn)增強企業(yè)競爭力的目的。開展實際管理工作時，必須優(yōu)化審計機構(gòu)工作人員的配置，細(xì)致性地開展審計機構(gòu)的設(shè)置，并保障審計機構(gòu)工作開展中經(jīng)費充足，維系各種合理費用支出。企業(yè)需要構(gòu)建強大的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理隊伍，保障審計工作人員數(shù)量充足，審計能力過硬，便于開展專業(yè)化的風(fēng)險評估，以此提升審計工作質(zhì)量。

（二）優(yōu)化審計流程落實，彰顯審計評估效用。實際落實領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，需要對不同審計工作的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，并掌握相關(guān)的工作價值。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作之前，需要評估審計環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況及相關(guān)政策制度的落實狀況，全面檢查企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況。并做好相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的基礎(chǔ)調(diào)查，對審計重點進(jìn)行明確。進(jìn)而確定審計目標(biāo)，針對可能出現(xiàn)的各種審計風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。通過完善分工責(zé)任機制，開展實際的審計管理，優(yōu)化審計流程。

首先，審計組長需要向?qū)徲嫴块T明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的責(zé)任，有利于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生概率進(jìn)行縮減，最大程度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率和質(zhì)量的提升。審計工作人員要對審計工作底稿和審計證據(jù)等嚴(yán)格把控，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須盡快進(jìn)行處理。

其次，實際審計工作開展中，需要明確不同項目的會計賬目是否真實，會計信息是否合理、科學(xué)，在調(diào)查以后規(guī)范性審核各項經(jīng)費支出，保障資金應(yīng)用合理，通過強化質(zhì)量控制的形式，從被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在崗位出發(fā)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時限范圍、內(nèi)部控制的實際狀況及項目規(guī)模差異性等，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，根據(jù)工作開展?fàn)顩r適當(dāng)拓展審計內(nèi)容，以優(yōu)化審計管理和審計調(diào)查的應(yīng)用效益。開展審計評價中必須以公正、公平、客觀為準(zhǔn)則，保證工作細(xì)致入微。

（三）加強審計人員培養(yǎng)，增強審計工作效率。為提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展質(zhì)量，必須將風(fēng)險防范意識、審計人員的專業(yè)能力和個人素養(yǎng)等緊密結(jié)合，所以開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，必須培養(yǎng)優(yōu)秀的審計人才，不斷提升能力。第一，需要保障審計人員能夠掌握明晰自身的工作任務(wù)和責(zé)任，審計人員要在工作中能夠保持高度的風(fēng)險防范意識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，一絲不茍地落實相關(guān)審計工作。第二，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防范過程中，必須對審計人員進(jìn)行優(yōu)化培訓(xùn)，定期對其進(jìn)行專業(yè)化的審計指導(dǎo)，針對其審計工作的形式、審計工作理念及當(dāng)前先進(jìn)的審計技術(shù)等進(jìn)行針對性培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提升審計人員的個人素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，使其審計素養(yǎng)能夠與時代發(fā)展相結(jié)合，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供高效化管理方式。

（作者單位：彬州市審計局）