電網企業財務預算管理的創新與實踐

何捷

隨著電力體制改革的不斷深入，國家發改委已經實現了對電網企業輸配電成本監審的全覆蓋，有關可控費用的預算和支出也日益受到企業財務部門的重視。同時，隨著企業規模不斷擴大以及成本費用類型的日益增多，企業迫切需要一套科學合理的費用預算管理機制，從此來深化全面預算管理。

一、目標描述

（一）財務預算管理創新的管控要求

企業在進行財務預算全過程管控中，一般涉及以下內容：其一，制定總體工作方案，并在此基礎上，盡可能細化每個分項目的實施目標及方式；其二，制定企業預算項目或計劃的實施規范，如統一數據編碼、制定重點業務類型的實行準則；其三，在預算編制過程中，遇到例如辦公費、差旅費等費用空間較大的項目時，需細化審批程序，嚴格審批標準；其四，根據預算管理項目實施標準制定切實有效的考核原則及指標，以靈活性的考核方式將所涉及的財務部門及相應業務部門聯合起來，從而提升考核體系的積極作用；其五，根據工作方案制定監督方法，實現多個職能部門監督一體化。綜上所述我們可以發現，電力企業進行預算管理時，不僅需要實現精細化、信息化管理，還需要充分發揮各管理職能部門的作用，促使操作人員提升執行能力，以確保最終工作方案實施到位。

（二）財務預算管理網格化情況概述

財務預算實施網格化管理，動態監控可控費用全生命周期的使用信息、效率、效果，有利于前端業務部門自主加強費用支出控制，提高財力資源使用效果，貫徹電網企業集約化創新精神，增強精益管控能力，這對提升企業的管理水平和經濟效益具有重要意義。但是，目前的財務預算網格化管理仍存在如下一些問題。

1. 執行問題

目前，企業預算管理存在的較大問題，主要體現在預算管理脫離實際，重編制輕實操。而且大多數企業缺乏事前控制意識，經常在事后才進行處理，浪費大量的人力物力資源，也不符合財務預算管理的初衷，不利于企業效益最大化。并且，在這種情況下進行項目預算編制易導致工作開展不暢，也容易受到各種不穩定因素影響。

2.監督問題

監督問題是很多企業都存在的管理問題，無論企業規模大小，在實際進行監督管理時，往往會存在缺漏。電網企業涉及項目眾多，服務范圍較廣，若監督機制不完善，就會使具體工作流程不順暢，導致發生一些嚴重問題。當前，一些電網企業的監督工作流于形式，致使各種問題不時出現。

3.優化問題

目前，很多企業仍遵循傳統的管理模式，在進行優化時往往流于形式，導致發生了更多問題。長此以往，企業在遇到問題時，為了尋求穩妥，往往會放棄優化。例如，預算管理中具有顯著效果的績效考核，其考核機制會涉及領導與職工的切身利益，若該機制不能做到透明、公開、公正，就很難落實執行；而執行也大多依靠人力，故削弱了預算考核機制的剛性化，致使優化管理模式的活動失敗。

二、主要做法

（一）運用網格化管理

網格化管理，將縱向與橫向的管理內容交叉，從而確定網格形式的管理框架。財務可控費用涉及面廣，在進行預算管理時，一旦出現財務信息與業務信息不相符，就會使最終結果與實際預算產生偏差，讓企業蒙受損失。網格化管理在連通了橫向與縱向管理，引導多個部門聯動，無論是在流程處理還是實踐方法上都做到緊密銜接，確保在實現預算時，各個環節都有專業人士負責。這不僅實現了信息與人力資源的一致流動，最大限度發揮各個部門的潛力，還能夠提升整個環節的系統性、工作的高效性。基于此，更加有利于開展精細化管理。網格化將各個部門從頂層、中層、下層設為三級結構網絡。開展工作時，從基層的下層網絡進行資源采集、整理等基礎工作；中層網絡負責溝通指導解決問題，銜接上層與下層結構；而上層網絡作為決策部門，一般由各個部門的直接負責人共同組成，在分析下層網絡部門反饋問題的基礎上，實現有效決策。

（二）確定智能化財務管理方式

實現網格化管理，貫徹落實到企業財務管理實際工作中，先進的智能化財務管理平臺必不可少。企業通過信息平臺有效發揮三級網格的實際作用，進一步優化各個環節的銜接問題。企業財務數據作為企業制定下一步發展方向的重要參考，它是反映企業運營情況的晴雨表，精確、詳細、快捷、系統化是其實現決策有效化的重要砝碼。因此，要借助企業現有局域網，開發適合電網企業進行日常運營管理及財務工作處理和交流平臺，并與外部網絡實現有效聯系。例如，財稅部門平臺、工商部門，以及各合作企業等。企業與各方面的信息來源渠道緊密聯系，不僅能夠有效幫助電力企業實時掌握最新的財稅政策，而且能夠幫助企業其他部門及時查閱合作企業經營現狀及相關信息，更能為財務工作的開展提供行之有效的依據。平臺應該具有以下功能：其一，資源的共享功能，可以通過設置權限，實現資源的有效下發、上傳及搜索；其二，優越的數據反饋功能，實時性的信息反饋可以幫助相關操作人員更加快速準確地搜集整理數據，節約了時間成本；其三，優秀信息鑒別功能，通過與工商稅務部門相互關聯，在面臨惡意拖欠錢款等現象時可以及時識別，從而為企業做出預警；其四，通過與當前市場進行聯動，及時掌握市場現狀；其五，最大限度將各企業經營信息透明化，并利用電子技術及時查閱客戶信息。

（三）業務及財務數據共享處理

在具體操作方法上，財務部門與其他部門作為共同完成企業既定工作的參與職能方，需要在確保最終目標實現的基礎上，盡可能優化操作流程及具體管理辦法。基于網格化的管理模式，要廣泛利用三級網格設置，財務部門與其他部門就像是網格的橫縱兩面，由于具體事項在處理時存在交叉，從而形成網格節點，即網格中不可缺失的相輔相成的兩個內容。因此在具體推進企業財務工作時，要堅持精細化管理原則，確定以財務部門為主的工作模式，利用信息網絡平臺，以網格節點為出發點，使財務部門與其他部門齊頭并進，快速準確地確定工作重點，制定工作流程及方向，從而迅速精確地實現工作目標。例如，企業在進行基建項目預算時，基建部門、運檢部門與財務部門可以聯動，將所搜集到的信息，在共享平臺實現交互，中層網格人員進行確認或核定，最終將結果匯總至上層網格人員，以此更加快速地實現工作目的。

三、改進路徑及工作成效

（一）從目標入手，實現精細化管理

堅持“全面集約，精益管理，降本增效”的成本管理基本原則，借鑒企業現行財務管理辦法，以“提升財力集約水平，提高資源統籌能力”為工作目標，通過構建“一庫”（費用項目庫），運用“兩法”（WBS法、PART法），借助“三標”（標準成本、標準表單、標準流程）的方式，構建具有典型“四化”（費用項目化，項目清單化，清單責任化，責任可視化）特征的可控費用網格化管理模式，力爭實現可控費用管理“標準有依據，進度有監督，責任有落實，結果有成效”，為電網企業更加科學有序地統籌財力資源、提升管理質效，提供有力的決策支持和管理支撐。

（二）從職能入手，實現聚合化管理

在一個企業中，聚合不同部門的職能，從而使之發揮聯動作用，這是企業進行網格化管理的具體要求。而聚合化管理工作模式能夠將某個工作項目作為當前的實現目標，在此基礎上發掘及整合與之相關的部門職能，以期能夠在最短的時間內完成項目。在電力企業項目進行預算管理時，如果遇上較為重大的項目類型，單純依靠財務預算部門，不僅專業性有所下降，其具體實施效果也不可預知。因此要提高電網企業可控費用的管控程度，最大限度發揮各職能部門聚合管理的效用。

（三）從平臺入手，實現信息化管理

信息平臺是網格化管理的重要載體。通過開發與電力企業相適應的信息管理平臺，可以充分利用互聯網絡的先進性實現信息的實時性、共享性、全面性、精確性，從而進一步加強企業財務預算管理的管控作用。例如，對各部門進行需求分析時，通過網絡平臺可以更加深入全面地展示各單位部門在不同時間地點成本費用的使用情況。通過全面清晰的表格化演示，能夠節省財務預算人員的時間，強化預算管理的準確性。此外，通過平臺進行業務處理時，可以通過制定合理的工作流程，從而實現從項目發起到最終結算的整體閉環流程。

（四）從方法入手，實現多元化管理

在貫徹網格化管理時，企業不僅需要改進模式，而且需要優化升級具體操作方法。而網格化管理模式可以分為三級管理網格，通過橫縱兩面，不斷交叉，從而形成不斷延伸的網絡模式。因此，從某種程度上可以說，其管理模式與不同企業之間具有較大的適應性。而面對不同企業的實際情況，可以根據當前網格的發展現狀，制定從一元到多元化的管理及工作模式。多元化管理也是網格化管理模式的顯著標志，其具有更加靈活便捷的操作理念。目前，電力企業在涉及繁瑣的預算管理項目時，可以確定以項目為導向的工作運行機制，從而極大提升項目工作的實現效率。

（五）從制度入手，實現責任化管理

在網格化管理模式中，各類職能人員被分為三級，即上層的決策管理者，中層的指導溝通人員及基層職工。每一層級人員都是網格化管理不可缺失的部分。為了確保網格化管理貫徹落實，切實提高工作效率，企業必須在依托網格化管理基本模式的基礎上，制定合理制度，實現責任化管理。而這也是網格化管理模式實現工作目標的重要前提。因此，根據相應人員實際工作職能來制定有效的責任制度，能夠進一步促進網格化管理深入人心，具體細節見表1。

四、實施效果

根據電網企業預算全過程管控要求，結合電網企業費用預算管理實際情況，在業財融合的基礎上，研究構建財務預算管理網格化機制，促進費用預算安排合理、準確，優化企業資源配置，同時有效規避費用支出風險。通過開展現狀診斷調研，充分了解各種可控費用的顆粒度大小，預算編制和預算執行管理等現狀；優化預算編制標準，以標準成本體系為基礎，充分考慮歷史成本實際情況，更加準確地指導預算編制工作；完善過程管理表單，根據網格化管理的需要，將新增管理要素逐項落實到相應的預算管理和過程管理表單；搭建執行分析框架，優化預算編制、調整、監督、溝通等流程，完善費用支出績效評價機制；建立實時管控平臺，借助信息化手段對可控費用網格化管理的全過程予以可視化展現。

（作者單位：國網浙江省電力有限公司溫州供電公司）