醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點分析

黃書萍

（廈門醫學院附屬口腔醫院，廈門 361000）

引 言

全面預算管理作為當前在市場環境下得到多個行業領域認可的管理手段，在實際運用中發揮著重要的作用。因此，醫院須將預算管理與實際運營狀況進行有效結合，從而幫助醫院順應時代潮流的發展，有效提高醫院的醫療服務管理水平。

一、醫院全面預算管理流程

（一）醫院全面預算的編制

相對于其他企事業單位，醫院具有一定的特殊性，在全面預算管理工作中需要考慮的內容更多，因此全面預算的編制更加復雜。在醫院的全面預算編制工作中，需要得到全體職工的共同配合與參與，從編制到執行及時向預算管理辦公室提交科學的數據信息。確保相關數據信息更新的及時性，才能更好地保證預算編制的科學性和合理性，從而充分發揮出預算編制的指導意義。

在全面預算編制工作實際落實過程中，預算管理委員會需要做好對預算編制的整體把控，預算編制人員要嚴格按照現階段醫院的實際運營狀況，做好對醫院診療業務特點的總結分析，并在委員會的指導下實現預算編制與醫院發展目標的有效結合。預算管理辦公室收集、匯總各科室提交的科室預算申請，按照以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則展開工作，明確醫院預算目標，充分考慮醫院各個方面工作的資源效率，從而實現對預算編制的全面性保障。以具體目標為重要指導，制定醫院發展戰略、年度經營目標，經預算管理委員會審核后，上報決策機構審議通過，將預算編制進一步細化，并下達到醫院業務部門的各個科室的各項工作中，為科室制定詳細的預算任務。

（二）預算的貫徹執行

全面預算編制價值的發揮，需要有預算執行力度的保證，但在實際的執行過程中會受到內外部多項因素的影響，導致預算執行過程具有不可控的特點。為提高預算執行力度，保證預算執行過程的規范性，醫院不僅需要在預算執行前做好事前審批管控工作，對于預算內的業務走簡化流程，提高效率，嚴控預算外項目，必要時提交至決策機構研究、討論項目可執行性，而且要在內部建設預算管理系統，借助系統來對整個預算管理過程進行有效管控，及時發現預算執行過程中出現的各類風險。例如，若有與預算編制中要求不符的行為或者超出預算的工作活動，應及時處理這部分意外狀況，降低醫院在運營過程中可能會出現的運營風險、財務風險等。為進一步提高對相關風險、問題的控制力度，在醫院運營過程中出現意外狀況時，應通過對風險進行識別、分析，把握意外狀況的根源，采取相關的應對措施防范風險。

（三）預算的績效考核評價

醫院全面預算管理價值的發揮，離不開完善的預算績效考核評價體系的支持。通過績效考核評價能夠讓醫院職工始終重視預算管理工作，確保在預算管理各個工作環節中做到積極、有效配合，推動預算管理在醫院內部的順利落實。

為保證績效考核評價的有效性，同時避免醫院職工對預算管理產生抗拒情緒，醫院可以考慮以季度或者年度為周期來開展績效考核評價工作，如實反映醫院在各個工作環節中具體預算管理工作內容的落實情況，并在后續工作中做好對相關問題的有效處理，將當前階段各個工作環節的工作成果與預算目標進行比對，考慮預算目標的科學性，確保在后續預算管理工作中能夠更好地保證預算目標的合理性，以及對具體工作環節落實情況的指導意義。

二、醫院開展全面預算管理流程及成本控制的重要性

醫院開展全面預算管理流程及成本控制的重要性主要體現在合理配置醫院內部資源、優化醫院運營發展決策、約束醫院內部職工行為三個方面。

首先，合理配置醫院內部資源。醫院內部資源儲備是有限的，所以在當前嚴峻的醫療行業競爭形勢下不僅要做好對醫院運營狀態的維護，更要做好對醫院資源利用率的優化，從而為醫院內部各項工作活動提供有力支持，避免資源浪費。在保證醫院醫療服務質量的同時，做好對相關資源投入的控制，讓醫院各個方面的工作都能在充足的資源支持下實現工作成效的有效提高。

其次，優化醫院運營發展決策。全面預算管理需要對醫院內部所有工作活動進行充分考慮，并對其中與經濟存在一定聯系的工作活動進行重點關注，做好對醫院內部工作活動的梳理及對工作活動價值的把握，借助工作活動的有效落實為醫院運營發展決策提供更加充足的數據支撐。同時，全面預算管理工作的落實需要醫院全體職工的支持，在全面預算管理工作的持續推進過程中，醫院內部職工對全面預算管理意識和成本意識也能得到有效強化，進一步做好對各項工作活動成本支出的控制。

最后，約束醫院內部職工行為。醫院職工在實際工作中的行為、操作對內部資源的消耗情況也有著較大的影響。全面預算管理及成本控制的有效落實，能夠將各部門的預算任務、預算目標進行明確，并將其與醫院職工的工資績效聯系起來，讓內部職工主動做好對自身行為、操作的約束，避免資源浪費，有效提高資源利用率。

三、醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點

（一）強化醫院內部職工成本控制意識

全面預算管理流程及成本控制工作的落實需要有對應的基礎環境的支撐，其中內部職工的成本控制意識是基礎環境建設中的重要組成部分之一，因此需要重點強化醫院內部職工的成本控制意識。目前，在醫院內部職工中，擁有較強成本控制意識的職工并不多，有更多的職工在實際工作中并未意識到成本控制的重要性，因此出現資源浪費行為的概率較高，導致醫院內部資源未能得到充分利用。為實現對這一現實情況的有效調整，醫院需要通過領導層發揮表率作用和加大內部宣傳力度這兩種手段來實現對內部職工成本控制意識的強化。

首先，醫院領導層主動做好對全面預算管理流程及成本控制相關內容、價值的學習。在領導層充分把握其價值后，結合醫院實際情況為該項工作提供支持，或者主動配合預算管理、成本控制人員的工作，通過這種方式來讓醫院內部全體職工看到醫院對該方面工作的重視，以避免在工作中再次出現忽視全面預算管理流程及成本控制的情況。

其次，加大內部宣傳力度。圍繞全面預算管理流程及成本控制展開宣傳，通過互聯網渠道、醫院通知公告欄、主題會議或講座的形式對醫院職工展開宣傳，提高職工對該方面工作的了解程度，在宣傳中需要重點把握該方面工作對職工切身利益的影響，借此實現職工工作配合度、參與度的提高。

（二）健全醫院全面預算成本控制機制

全面預算管理流程及成本控制工作對規范性有較高的要求，因此需要對醫院現行全面預算成本控制機制進行針對性優化，實現對該方面工作的有效指導和合理規范，確保在工作的實際落實過程中能夠借助機制形成強大的約束力，從而讓醫院各項工作活動都能嚴格按照預算編制來進行，逐步實現醫院的預算目標，讓醫院在實際醫療過程中的具體資源支出得到更好的控制，減少在為患者提供醫療服務時可能出現的醫療資源浪費情況。醫院對全面預算成本控制機制的優化需要從成本核算制度、成本管理制度、成本績效考核制度三個方面來進行。

第一，建立健全成本核算制度。通過成本核算制度來對醫院成本核算與預算管理之間的聯系進行明確，進一步細化醫院各項工作活動中的成本支出，推動醫院成本核算工作合理性的提升。如果醫院部分工作活動出現意外狀況，相關工作負責人需要及時對問題進行上報，讓醫院預算管理部門能夠有充足的時間來對該項工作的所屬部門、工作環節的預算目標進行調整，始終保證預算目標的科學、合理。

第二，完善醫院成本管理制度。要想完善醫院成本管理制度，需要考慮醫院內部各個方面的醫療資源需求，并在使用醫療資源的過程中遵守相關規章制度，確保對醫療資源的有效管理，避免因為在資源使用過程中操作不當造成資源浪費。

第三，重點關注成本績效考核制度的落實情況。成本績效考核的要點在于關注醫院內部職工對預算管理及自身工作內容的執行情況及成本核算結果，并將其作為職工及相關工作部門、科室績效考核工作落實情況的重要參考數據。如果發現最終的工作落實結果中存在顯著的成本投入超支的情況，相關工作部門、科室必須對該情況進行全面闡述，并對其進行追責。

（三）提高職工之間預算管理的配合度

醫院全面預算管理流程及成本控制需要內部職工的共同參與，但如果在實際工作中呈現出無序狀態，該項工作的實際處理效率反而會因為其他職工的參與出現明顯下降的情況，因此要想保證該項工作的全面參與度和參與的有效性，還需要提高職工之間預算管理的配合度。

為了實現這一目標，首先醫院需要保證內部職工都對全面預算管理流程及成本控制有較為深入的了解。因此，醫院首先需要考核職工對該方面的認識程度，在明確職工能夠為全面預算管理流程及成本控制提供有效幫助時，再讓其參與到實際工作中。其次，建立成本控制激勵制度，將其補充到醫院績效考核機制中。在激勵制度中，重點關注職工在預算管理工作中的配合度，通過這種方式來充分調動全體職工的工作積極性，借助自身對全面預算管理流程及成本控制的理解，做好配合工作，助力實現對醫院各個方面支出的有效控制。同時，在此過程中也能讓醫院全體職工認識到醫院內部資源的重要價值，為其樹立起合理使用內部資源的意識。

（四）重視全面預算監控和分析，制定預算管理執行方案

在全面預算管理工作中，一個科學、合理的預算編制只有得到有效執行才能發揮出其應有的價值，因此需要做好全面預算監控和分析工作，重點把握全面預算管理工作中的執行環節。預算管理人員需要嚴格按照預算編制對醫院各個部門工作計劃的要求來進行監控，分析各個部門工作計劃在實際落實過程中是否完全符合預算編制給出的明確要求。醫院內部各個部門在任何工作環節中都不能對預算編制給出的明確預算指標進行調整，如果當前市場環境、行業發展已經出現明顯變化，部門負責人需要及時對這一情況進行如實匯報，待預算管理委員會審批通過提交至決策機構決策后，才能在預算管理人員的指導下進行調整。

為進一步規范預算執行環節，醫院需要制定預算管理執行方案，做好在預算執行這一工作環節中不同崗位工作人員需要承擔的工作職責，確保預算執行環節工作的順利進行。同時，對預算執行情況的合理化管理也可以借助信息化技術和軟硬件設備來實現，構建預算預警體系，實現對預算執行過程的全面管控，及時發現可能出現的意外狀況，進一步提升全面預算監控、分析的力度。

（五）對支出預算額度嚴格監督

在實際工作落實過程中難免會出現一些意外狀況，導致預算編制中所設定的支出預算額度無法滿足實際工作的需求。針對這一情況，醫院在預算編制工作環節要留有一定的余地作為意外狀況的應對措施，并進一步提高對支出預算額度的監督力度。如果仍無法滿足具體工作活動的支出預算需求，相關工作負責人需要及時上報部門領導，與預算管理部門共同討論，在明確支出預算額度變化的合理性、科學性，并經決策機構審議通過后，進行支出預算額度的調整，匯總納入醫院中期調整。這種方式可以確保醫院對資金的具體變化情況有明確的記錄，一旦對資金使用情況存在疑慮，能夠及時按照資金變動記錄進行追溯，確保資金的使用效益，從而實現對醫院經濟效益和社會效益的兼顧，在社會層面為醫院樹立更加良好的形象。

（六）制定詳細的風險防控方案

醫院需要考慮到在全面預算管理流程及成本控制工作中可能面臨的風險和問題，制定詳細的風險防控方案。在方案制定過程中，應當著眼于醫療行業的發展變化、醫院本身的特點、社會層面對醫院的具體評價及醫院內部文化建設等方面，確保最終制定的風險防控方案能夠實現對醫院各個方面問題的全覆蓋，一旦在醫院運營中出現問題，也能按照風險防控方案做好及時應對，避免造成不必要的成本浪費。

結 語

綜上所述，隨著我國醫療行業競爭形勢的日益嚴峻，醫院需要重視全面預算管理，推動實現醫院運營狀況的優化改善。借助全面預算管理及成本控制價值的發揮，對醫院內部各項工作活動中的細節內容做好把握，穩步提高醫院的醫療質量，從而在社會層面樹立良好的形象，幫助醫院在醫療行業競爭中脫穎而出，從而實現長期、穩定的發展。