大數據背景下醫院內部審計工作優化策略研究
——以大型三級甲等綜合型醫院為例

韓瀅瀅 李玲 南通大學附屬醫院審計處

引言

大型三級甲等醫院（以下簡稱醫院）涉及醫療服務內容點多面廣、信息程度較高、醫療業務數據體量大。同時，國內大型三甲醫院高度重視推進信息化建設，意在提升醫院經營運作效率和質量。在踐行科技強審理念的背景下，加強大數據技術在醫院內部審計工作中的應用，構建基于大數據技術的新型審計模式，實現審計業務與大數據技術相融合，可以充分地發揮大數據審計在強化審計監督，賦能審計提質增效中的重要作用，為促進醫療事業高質量發展貢獻審計力量。大數據背景下，如何發揮大數據技術優勢，助力醫院內部審計工作提質增效已成為關系醫療事業健康發展的重要問題。

一、大數據對醫院內部審計工作提質增效的重要作用

醫院內部審計是由內部審計部門在醫院內實行的審計工作。通過醫院內部審計工作可以為醫院內部管理提供有力保障，規范醫院質量，提升醫院防范風險能力，有利于提升醫院內部各部門之間的協作水平，為醫院健康有序運行奠定基礎。在科技強審理念的指導下，醫院內部審計工作高度重視引進和應用大數據審計技術，創新內部審計工作模式。大數據對醫院內部審計工作提質增效的作用主要體現在：

（一）有助于提升醫院審計工作效率和質量

大數據審計技術為審計工作的順利推進提供了技術支持。通過在醫院內部審計工作中應用大數據技術，審計工作者可以打破成本效益信息樣本的瓶頸，其能夠收集到海量的、有價值的數據，為后期的審計研究節省了更多的時間和精力。同時，借助大數據技術，審計者能夠圍繞諸多信息進行深度分析，及時識別數據之間存在的內在聯系，及時發現醫院運行與管理過程中存在的潛在風險，將醫院可能面臨的風險降到最低。因此，醫院以大數據技術為支撐，拓展審計覆蓋范圍，提升審計工作效率，可以節省審計成本、提升審計的實效性。

（二）有助于促進醫院內部審計的覆蓋范圍

通過應用大數據技術開展內部審計，可以全面提升審計覆蓋范圍。大型三級甲等醫院涉及醫療服務內容點多面廣、信息程度較高、醫療業務數據體量大。為確保內部審計結果的準確性，醫院內部審計部門應擺脫過分依賴手工查賬、翻閱憑證的傳統審計方式，其無法實現內審工作全覆蓋。而通過借助大數據技術優勢可以對全部財務數據進行深度分析，有效提升審計工作效率，全面地提升內部審計覆蓋率。

（三）有助于提升醫院內部審計的風險預測能力

醫院通過將大數據技術融入到內部審計工作中，能夠搜集到更多有價值的信息，幫助審計者更深入地了解到醫院的采購信息，提升審計的縱深度，助力審計工作的有序推進。內部審計還包括了對部門運營和信息的研究，從而更好地規避風險，為提升醫院的防范應對能力提供有價值的信息。把傳統模式下的事后審計變成了提前審計，把醫院的運營風險降到最低[1]。總之，通過應用大數據技術進行關聯分析、匯總分析，趨勢分析以及數據字段對比分析，及時發現醫院業務數據、財務數據中存在的疑點，方便審計人員進行重點取證。總之，大數據技術可以輔助審計人員提升數據分析能力、風險預測能力，確保內部審計工作的高水平開展。

二、大數據背景下醫院內部審計工作優化策略

大型三級甲等綜合型醫院設立了專門的內部審計部門，可以在保證獨立性和權威性的基礎上開展內部審計工作[2]。隨著大數據技術的進步以及科技強審工作的有序推進，各地醫院高度重視將大數據技術運用于醫院內部審計，實現對海量數據的全面采集、分析和管理，極大地提升醫院內部審計工作水平、保證內部審計工作質量。審計部門應合理運用大數據技術對內部審計工作予以優化：

（一）建設醫院大數據審計平臺

審計部門應從大型三級甲等綜合型醫院審計工作的實際需求出發，探索構建大數據審計平臺的具體路徑，借助數據采集技術、數據挖掘技術等，實現對醫院運營過程、管理過程中形成的海量數據的深度分析，進而通過模型輸出尋找出數據中存在的可疑數據，獲得審計線索，識別審計風險，進而得出可靠的審計結論。醫院大數據審計平臺應由三部分構成：第一，審計數據采集階段。大數據技術可以輔助審計人員進行精準的數據采集，可以快速地從海量數據中獲取到有用數據，并將這些數據予以匯聚，助力審計工作模式從傳統業務驅動向數據驅動轉變。第二，數據處理階段，通過大數據技術中的數據還原、數據清晰、數據挖掘等技術，可以識別審計數據中存在的疑點，并借助關聯分析，對其他風險點予以定位，通過追溯分析及時應對風險點采取預警措施，為醫院日常審計工作的有效開展提供數據支持。第三，審計數據應用階段。醫院日常審計、專項審計等環節獲取的審計結果可以幫助醫院管理者對醫院運行情況、業務開展情況等有全面的了解。同時，所獲取的大數據為審計人員優化審計工作提供支持，也可以滿足不同用戶群體數據分析的應用需求[3]。

（二）基于大數據技術創新審計模式

醫院審計部門應在大數據技術支持下對審計模式予以創新。具體而言：

第一，樹立全過程審計理念，確保審計全覆蓋。大數據時代，醫院審計部門應強化內部審計工作的事前指導功能，不斷優化其監督機制。大數據背景下，醫院內部審計部門應依托大數據技術，將審計工作覆蓋范圍拓展至醫院日常業務工作、管理工作的全過程，通過審計提升管理的實效性。同時，要提升審計工作與企業各項工作的契合度，實現事前審計、事中審計以及事后審計的有機結合。例如，在醫院采購醫療設備時，要在方案設計期啟動審計工作，圍繞購置方案等諸多環節展開審計，而在中期階段則需要對設施的運行與維護進行審計。最后在后期對設施的報廢手續等進行督查，從而達成對采購項目的全方位管理，最大程度地保護好國有資產。

第二，創新審計方法。審計從業者必須拓寬思路，創新審計模式。要依托大數據，本著實事求是的原則，對財務信息進行梳理，最終完成審計報告。醫院內部的審計機構同其他科室的工作有著本質的區別，其獨立性特征尤其明顯，可以自主審查醫院的財務收支信息，對一切運營活動進行監督，形成審計報告，審計的過程必須實事求是、公平公正。審計人員通過將這些有價值的信息都集中起來，納入審計數據庫中，科學搭建審計模型；借助大數據技術把模型納入信息審計研究模塊中，借助模塊自帶的篩選功能，實現信息的篩選，找到有價值的信息數據；在審計過程中，還要關注信息的核對工作，強化動態監測，保證及時發現隱藏著的風險隱患，并提出可行性的解決思路。這樣的監測審計模式，能夠最大程度地防范運營風險，助力醫院的規范化發展。

（三）完善醫院內部審計工作制度

大型三級甲等綜合型醫院應立足醫院實際情況，對內部審計工作制度予以完善。具體而言：

第一，在醫院實行總審計師制度。大型三級甲等綜合型醫院涉及體量巨大、業務復雜。這要求醫院必須高度重視提升內部審計工作水平，規范內部管理、健全治理結構、防范經營風險的目的。而通過推行和完善總審計師制度，可以確保內部審計職責的有效落實，及時識別醫院運營管理過程中存在的風險，維護醫院內部控制制度的運行，促進醫院內部控制體系的進一步完善，保持醫院的高質量發展。

第二，完善醫院大數據審計工作配套管理制度。首先，醫院審計部門應依據審計法及審計法實施條例中的相關規定，對本單位的審計工作制度予以修正和完善。制度內容應全面地包括財政收支、履行職責相關的業務系統電子數據。同時，要保障審計數據的安全性。此外，以制度形式對數據采集、存儲、使用的流程予以明確規定，確保合法合規。其次，醫院審計部門應對審計準則進行適當修訂，為大數據審計工作開展奠定基礎。審計細則中應對審計人員職責、行為規范、大數據審計工作模式、大數據分析使用和取證要求等予以明確，針對大數據審計模式運用而帶來的審計行為變化對審計準則及時予以修訂。此外，細化大數據審計業務規范。例如，對審計數據的采集技術規范、報送行為規范、大數據審計業務工作指南以及審計數據授權使用規則等均制定相應的規定，確保審計數據獲取符合業務規范要求，確保審計數據的安全性和效率性。

（四）完善醫院內部審計保障機制

為充分地發揮出大數據審計在醫院內部審計工作中的作用，醫院應建立完善的內部審計保障機制，具體如下：

第一，加強對大數據審計的重視。醫院必須高度關注大數據審計工作，要由院方牽頭，打造區域醫療數據庫，通過共享機制，實現與不同部門的信息對接，從而最大程度地提升信息的使用率，為使用者的使用提供便利條件，提升有價值信息的系統性。同時，政府應該就此項工作的順利推進出臺一些政策性文件，比如，把審計數據化推進情況同信息化審計成果的運用情況納入醫院內部的考核中，納入醫院的評級中，讓各大醫院都能加大關注力度，從政策領域保證醫院的信息化審計建設工作能夠得以有序推進。

第二，加大對大數據審計的資金投入。醫院應將大數據審計放到醫院內部審計建設的首要位置。醫院必須從當前社會發展的實際情況入手，參考國內外大形勢，從行業發展需求出發，統籌做好此項工作。要加大專項資金的扶持力度，為信息化審計機制的踐行提供軟硬件條件，強化復合型人才引進工作，把大數據技術同審計工作緊密結合在一起，為審計工作的長足發展打下堅實的基礎。

第三，加強對大數據審計人才的培養。依托大數據，對醫院的審計人才培養機制進行優化。首先，挖掘單位內部人才潛能，或者與社會機構強強合作，積極與社會上的優秀審計人才攜手，共同打造一支高水平的醫院審計人才隊伍，強化培訓，通過研討、共享與合作，不斷提升審計者的審計水平，使其能夠與現代化大數據背景下的審計思路相吻合[3]。同時，提升審計從業者的道德水平，保證其能夠在審計工作過程中，始終本著公平公正的原則，實事求是地對信息進行梳理，完成審計工作。院方要注重培養更多的復合型人才，提升審計隊伍的整體水平。其次，審計部門應加強同外部審計、民間審計等的強強聯手，給更多優質醫療內審人員的加盟創造機會，與更多的相關部門強化合作，優化類型培訓模式，用最前沿的大數據審計理念武裝審計人才的頭腦，使其在信息化背景下的審計能力能夠得以快速提升。此外，審計從業者自身也要有緊迫感，要強化學習，不但要學習此領域的基礎知識，還要掌握更多的審計技巧，提升綜合業務能力，依托大數據，掌握更多的計算機技術，掌握更多與審計領域相關的知識，能夠在審計過程中熟練自如地獨自完成相關審計工作[4]。

結語

總之，醫院應立足內部審計工作現狀及存在的主要問題，將大數據技術引入內部審計工作中，建構基于大數據技術的審計新模式，充分借助醫院信息化建設的良好條件，實現大數據技術與審計業務工作的深度融合，充分地發揮大數據審計在強化審計監督、賦能審計提質增效中的重要作用。因此，醫院內部審計部門應加快推進醫院數據中心建設、加強大數據技術應用、完善內部審計工作制度、完善內部審計應用大數據技術的保障機制等方面著力，不斷地提升醫院內部審計工作效率和質量，為促進醫療事業高質量發展提供審計力量。