創新工程結算審計理念 助力國有企業增值創效

劉加寧

某集團審計中心是該集團公司經濟責任、財務收支、經營管理、經濟效益、專項審計調查及工程結（決）算審計等審計監督活動的業務執行機構。多年以來，審計中心嚴格履行審計職責，不斷加強自身建設，踔厲奮發，砥礪前行，各項審計業務均取得了長足進步。截至去年共計完成工程結算審計項目2224項，送審造價565.57億元，審減18.97億元，節約直接審計費用1.07億元。

充分重視審前準備工作

工程結算送審項目具有投資大、周期長、專業多的特點，存在結算資料不全、簽證變更不嚴、施工管理人員流動大、編制對賬人員變動頻繁等問題。因此，審前準備工作是“基礎課”。一是認真了解資料，研讀招投標合同，熟悉結構構造設計，掌握功能安全等內容，學習規則規范，吃準吃透具體要求，做到一個標準一把尺子。二是制定審計實施方案。了解建設單位項目管理情況，咨詢設計單位設計指標，確定穿行測試方法，結合初步判斷可能存在的漏洞及風險點，為方案制定提供依據。三是編制審計項目進度控制表。明確各個時間節點，將目標任務分解到天，工作責任落實到人，確保審計項目穩步推進。四是召開審計交底會。通過交底會統一“三方”認識，進一步完善資料，建立聯絡通訊錄，督促審計及時啟動，確保賬目對接快捷高效。

扎實推進審計項目負責制

實行項目負責制即每個項目成立審計組，項目負責人負總責，單項工程設立主審、復核及成員，形成各司其職、各負其責，相互配合、彼此牽制的監督機制，確保“三級審計復核制度”得到貫徹執行。為了取得實效，保持長效，做了三項規定：一是項目負責人、主審、復核不得相互兼任，形成有效制衡；二是復核工作前移，實行同步復核、錯時復核和交叉復核的方法，可以防范風險，減少漏洞，提高效率；三是項目負責人的主要職責是編制實施方案及進度計劃，負責工作安排、人員調配、問題解決、結果匯報，組織交底會、總結會和協調會。

積極創新科學審計方法

（一）建立溝通協調機制，提高審計質量和效率。影響審計進度和質量的最重要因素就是資料不全、取證困難。通過建立三項溝通協調機制，推進審計高質量發展：一是與建設單位、施工單位召開審計交底會；二是每周召開一次例會；三是建立完善資料、對接賬目和解決問題的三方會議機制。某會議中心建設項目施工單位提出計取總包服務費588萬元，審計組及時進行“三方”溝通和交換意見，結合現場管理實際情況，依法依理依據提出意見，最終達成一致。

（二）堅持全面詳細原則，注重界面劃分和細節。各單位的結算編制水平不斷提升，審計業務不斷加強，施工單位作弊手法更加隱秘。審計中心既要嚴格審計清單子目、工程量和費率，又要認真分析招投標、合同、簽證、材料認質認價及工程驗收等環節的疑點。某會議中心裝修項目施工單位委托專業咨詢機構編制送審結算，多個地方做了技術處理，事后表示“沒想到在企業最高層面還審這么細”。

（三）強化勘查取證力度，加大風險預防和控制。審計現場是審計風險控制的關鍵，必須加大現場勘查力度。對設備、工器具要核對實物數量型號，避免后期財務決算、劃轉固定資產、建固定資產卡片時賬實不符。某住宅小區項目現場勘查2次，發現圖紙設計為不銹鋼排水管實際為鋼襯塑復合管審減18萬元。現場比對施工圖發現鑄鐵排水管刷油工藝未做審減7萬元。供水設備多計2個水箱審減8萬元。

全面提升審計人員綜合素質

工程審計是一項專業性很強的工作，審計人員必須具有多專業、多技能的綜合素質，擁有專業勝任的工程審計人員是審計工作最核心的資源，是工程審計質量的有效保證。一是堅持周一學習制度、不定期集中學習及召開業務研討會。專業知識是 “必修課”，在精通專業知識的同時，還必須學習“課外知識”。各類知識儲備要“高人一籌”。二是以審計組和“微信群”為平臺，在線上線下兩個平臺通過審前培訓、以老帶新、審后總結等形式幫助較年輕的審計人員積累經驗提升能力。三是建設多種專業技術職稱的審計隊伍，是做好審計工作的重要條件。鼓勵審計人員積極參加各種知識培訓班，及時學習掌握國家新法規、新知識，提高業務水平。鼓勵自主考取各類職業資格證書。四是狠抓作風紀律教育。用職業操守、廉潔紀律、過硬作風來規范和約束審計人員，不觸犯政治紀律的紅線、組織紀律的底線、廉政紀律的高壓線，樹立良好審計形象。

有效落實審計結果整改

審計質量是審計工作的生命線，審計結果整改是審計成效的具體體現，沒有整改，一切都是徒勞。一是在審計報告中必須反映工程直接費、取費的主要審減情況，每一個審減項都要說明原因、數量、金額。審計信息變得通俗易懂易用，專業人員能看懂，主管領導、財務及相關人員也能看懂，為內部管理提供有價值的審計信息。二是注重管理建議。與建設單位管理部門、普通職工進行充分溝通，把最好的建議寫進報告中，提高審計報告的含金量。在點上要深化，審計一起、威懾一片。在面上要提升，必須切合實際，有建設性和可操作性。三是審計發現的普遍性及重大違法違紀問題及時向領導匯報，在全集團自查自糾，堅決堵塞漏洞，努力將審計成果最大化。四是對審計結果不能一審了之，要進行回訪了解，確保審計結果得到全面有效整改。

（作者單位：延長石油集團公司西安審計中心）