新分類背景下信托審計工作的重要任務

喬曉雷

信托主業改革重塑審計工作迎接挑戰

（一）信托行業進入轉型攻堅期，審計工作承擔促改革、保轉型的重要使命。我國信托行業自改革開放之初成立以來，一直以投融資的手段服務實體經濟，行業發展邏輯沒有發生過實質性的變化。此次信托業務新分類從根本上重塑了我國信托行業的業務模式，傳統的融資被資產管理取代，大量服務類業務成為展業重點。面對巨大的業務變革，信托公司的審計體系面臨迫切的改革需求，以適應新業務的審計邏輯，保障信托轉型的順利推進。

（二）業務結構發生根本性轉變，調整審計工作重點的迫切性日益提升。隨著業務結構的調整，信托業務面臨的信用風險逐步降低，而市場風險、流動性風險、操作風險等新壓力不斷增加，風險管理的審計重點將發生實質性的變化。核心風險、業務模式的轉變也將進一步引發對公司治理、內控合規等審計重點的調整。

（三）行業重塑再造不斷探索新領域，審計工作者的能力結構需要優化升級。新業務分類實施后，信托行業在資產管理領域的專業深度，在資產服務領域的專業廣度都將明顯提升。做好審計的基礎是理解業務，業務結構轉變對當前信托審計工作者的業務能力提出了巨大挑戰。

立足“防線”深入“一線”依托審計保障轉型

（一）堅守“最后一道防線”，保障有序轉型。在新業務分類實施的前三年過渡期，信托審計要發揮好獨立監督作用，以貫徹黨中央重大決策部署落實作為審計工作首要職責，督導傳統融資類業務有力有序整改和金融風險化解防控。審計重點在于兩個方面：一是要嚴格把握業務邊界，確保待整改業務不出現違規變相展業和政策套利；二是要把握好融資類業務的整改進度，密切關注市場流動性，為改革轉型提供穩定的經營環境。

（二）強化對一線業務的引導和激勵，發揮好跟蹤審計的作用。信托審計要意識到新業務開展過程中可能存在的試錯階段，加強對一線的調研，了解業務開展過程中面臨的實際困難和關鍵風險點，在堅持原則性問題與有效防控風險的基礎上提升容錯率，以引導加強整改代替簡單處罰問責，為一線業務部門營造良好的改革創新環境。同時，針對前期發現的問題要做好落實整改的后續跟蹤，實現“以審促改”的根本目的。

（三）加強對轉型成效的審計，推動信托轉型進入快車道。要把轉型成效作為一項重要的審計內容，一方面要重視對業務結構的審計，監督創新業務的發展進程，通過審計推動信托公司主動適應業務轉型。另一方面要加強對業務流程、管理制度改革成效的審計，確保內部管理制度的改革適應業務發展的方向，能夠切實提升創新業務提質增效。

面向轉型聚焦業務優化審計工作重點

（一）針對業務性質，加強對期間管理的審計。針對資產管理類業務，要重點審計投資策略的風險偏好、流動性管理方案和投后合規盡職管理職責履行，及時糾正用傳統融資類業務管理標品投資業務的管理思路和工作方法。針對資產服務類業務，要注重期間管理合規性的審計。尤其是對于行政管理服務信托，要通過審計檢查信托存續期間受益權拆分、轉讓的潛在風險，杜絕出現“假服務、真融資”的違規情況。

（二）全面提升對信息化工作審計的重視。新業務分類下，信托業務對實時性、批量性的高要求決定了信息系統將會起到更加關鍵的作用。審計工作要重點考察信息化工作的安全性。一是重點審計信息系統對信托業務連續、穩定開展的保障功能。二是重視對信息系統自主可控性與外包可競爭性的持續審計，形成“核心在我，靈活采購”的格局。三是要加強對信息安全的審計，防范客戶信息泄露的風險。

（三）強化對信托人才改革工作的審計。金融改革，人才先行。信托審計要加強對人才改革的全流程督導，包括人才引進與新業務模式的匹配性、內部培訓的引領作用、考核評價機制對人才的激勵作用等。要以業務為導向，從過程和結果兩個方面督導信托公司人力資本的優化。

完善審計分工體系持續提升工作能力

（一）形成專業化的審計團隊，優化審計分工合作機制。要根據當前審計工作人員的專業背景細化內部分工，形成專業審計資產管理信托與資產服務信托相關事項的內部小組。在風險管理、經營管理、績效考評等專業性較強的審計領域實行分工專業、科學合理的工作模式。同時，要通過團隊內部的合作構建信息共享機制，避免審計部門內部的“信息孤島”效應，確保審計的高效性和科學性。

（二）全面提升資產管理業務的專業能力。信托審計工作要重點提升金融投資專業能力，著力提升對資產管理業務市場邏輯、投資策略的理解，在此基礎上增強對風險控制的系統性認知，把握好審計重點。在具體業務方面，要理解三大類資產管理業務的不同投資邏輯、資產收益邏輯，尤其是提升對商品及金融衍生品投資的認知。

（三）增強對多元化資產服務的專業認知。審計工作人員要重點學習、掌握資產服務信托的業務邊界，尤其是理解資產服務與資產管理業務在資金用途方面的核心差異，能夠識別服務信托與投融資業務的邊界，牢守“第三道防線”防止出現監管套利。資產服務信托未來還將涉及大量風險處置、保險金、預付資金服務等前期涉及較少但專業性較強的業務種類，審計工作者須加強業務基礎學習，及時掌握市場規范、行業動態，確保審計工作的專業性。

（作者單位：陜西省國際信托股份有限公司）