大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì) 助推陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展研究

張榮剛 林爾翹

陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展是基于新時(shí)代、新階段我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體發(fā)展邏輯與技術(shù)進(jìn)步、制度變革和意識(shí)形態(tài)轉(zhuǎn)變的發(fā)展，要求政府審計(jì)履行治理職能，研究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所涉國家戰(zhàn)略政策、區(qū)域發(fā)展規(guī)劃、重大部署實(shí)施等，系統(tǒng)分析熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、堵點(diǎn)，形成審計(jì)調(diào)研成果，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境、體制機(jī)制、法規(guī)制度等層面謀定高質(zhì)量發(fā)展頂層設(shè)計(jì)，工作重點(diǎn)應(yīng)聚焦經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的薄弱之處和風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)苗頭并在關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)介入糾正偏差。

總體思路

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計(jì)數(shù)據(jù)利用能力。高效率、精準(zhǔn)化的大數(shù)據(jù)技術(shù)升級(jí)政府審計(jì)的取證方式。傳統(tǒng)模式下審計(jì)數(shù)據(jù)多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，分析技術(shù)和方法受限于紙質(zhì)媒介的小數(shù)據(jù)載體。當(dāng)前數(shù)據(jù)逐步成為重要的生產(chǎn)資料，陜西各區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)量攀升、數(shù)據(jù)構(gòu)成更加復(fù)雜。政府審計(jì)首先可以通過大數(shù)據(jù)、可視化分析等技術(shù)，拓寬審計(jì)證據(jù)的取證范圍，覆蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的多領(lǐng)域、多角度，便于政府審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向收集更多非財(cái)務(wù)信息佐證審計(jì)意見。其次應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)更新數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的載體，轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)信息的獲取模式，進(jìn)而克服現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的條件限制，使得政府審計(jì)可以依據(jù)審計(jì)工作調(diào)整重點(diǎn)，隨時(shí)獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。最后可以將GIS、GPS等技術(shù)用于精準(zhǔn)獲取礦產(chǎn)、水文資源以及農(nóng)業(yè)開發(fā)等陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展領(lǐng)域的相關(guān)數(shù)據(jù)，政府審計(jì)不再局限于財(cái)政收支相關(guān)證據(jù)，而更多掌握政策落實(shí)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的證據(jù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計(jì)信息處理能力，保障政府審計(jì)成果的可靠性、有效性。審計(jì)機(jī)關(guān)間信息化程度差異大，而龐大的數(shù)據(jù)處理需求對(duì)政府審計(jì)掌握結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息的采集、分析能力提出要求。數(shù)據(jù)采集層面，面對(duì)大樣本量的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用突破了數(shù)據(jù)記錄、儲(chǔ)存、分析的工具限制，經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展所涉的行為大多可以電子化、數(shù)字化采集和利用，進(jìn)一步拓寬了審計(jì)數(shù)據(jù)的來源，審計(jì)數(shù)據(jù)的全量抽樣、總體分析得以實(shí)現(xiàn)，有效規(guī)避了審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析層面，大數(shù)據(jù)分析基于其大體量、多元化的特點(diǎn)，不僅能分析數(shù)據(jù)信息之間的因果關(guān)系，也能借助云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，分析、揭示更深層、更廣泛的陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)各主體的相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)背景下的整體把控其潛在風(fēng)險(xiǎn)和變化趨勢(shì)。基于更廣泛的數(shù)據(jù)及其相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)背景下的政府審計(jì)可以通過演繹、計(jì)算等分析出審計(jì)數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，將經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測(cè)性的審計(jì)模式，為陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的決策提供有力、有效的審計(jì)建議。

（二）從政府審計(jì)項(xiàng)目入手發(fā)揮助推作用。政府審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮的推進(jìn)作用是開展高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，糾正經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的錯(cuò)弊，進(jìn)而發(fā)揮揭示、抵御、預(yù)防功能，護(hù)航陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

獲取充分的高質(zhì)量審計(jì)證據(jù)。政府審計(jì)以研究型審計(jì)思維、全量信息思維，融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，更新政府審計(jì)的工具和方法，針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際問題開展多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，利用大數(shù)據(jù)分析陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相關(guān)領(lǐng)域的未達(dá)指標(biāo)、推進(jìn)緩慢、逾期未竟、資金閑置等，獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中的傾向性、苗頭性問題，幫助政府更靈敏地識(shí)別經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中資源要素、產(chǎn)業(yè)體系和供應(yīng)體系的風(fēng)險(xiǎn)因素，為陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的決策基礎(chǔ)與證據(jù)支撐。

拓寬政府審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面。政府審計(jì)聚焦陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，推進(jìn)全系統(tǒng)參與、全領(lǐng)域業(yè)務(wù)覆蓋，開展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等審計(jì)業(yè)務(wù)，協(xié)同相關(guān)監(jiān)管部門，以審計(jì)對(duì)象的深入研究為抓手，以專項(xiàng)審計(jì)為特定手段，開展足夠的審計(jì)項(xiàng)目，揭示公共資金、公權(quán)力運(yùn)轉(zhuǎn)問題，發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督、鑒證職能并糾正錯(cuò)弊，進(jìn)而開展更深層的、針對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的制度審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和政策落實(shí)審計(jì)等，為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

充分利用相關(guān)的審計(jì)成果。政府審計(jì)總體利用多個(gè)項(xiàng)目通過審計(jì)調(diào)查和數(shù)據(jù)分析形成的審計(jì)成果，搭建大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、交流匯報(bào)來實(shí)現(xiàn)成果的流通和使用，進(jìn)而高屋建瓴地把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的變化規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)。一方面是利用基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目成果，支撐上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門提出的治理建議。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)既可以通過調(diào)取基層審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)節(jié)、領(lǐng)域形成的既有的審計(jì)成果信息，也可以聚焦陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，從宏觀治理角度定制審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)合總量分析與典型專項(xiàng)調(diào)查形成審計(jì)成果。另一方面，政府審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)工作需求，向社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)吸收經(jīng)濟(jì)社會(huì)相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)成果，將分散的審計(jì)成果集中，以形成提高政府審計(jì)建議可靠性的成果基礎(chǔ)。

（三 ）聚焦重點(diǎn)以實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)助推效果。政府審計(jì)需明晰推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域。一是聚焦公共基礎(chǔ)設(shè)施和民生領(lǐng)域，規(guī)范國家基本公共服務(wù)項(xiàng)目資金的管理和使用，助力政府高效能治理。陜西審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與群眾切身利益緊密相連的民生實(shí)事的審計(jì)情況，推動(dòng)解決好群眾身邊急難愁盼問題，加大對(duì)普惠性、兜底性民生保障政策項(xiàng)目資金的監(jiān)督力度，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)職能作用，推進(jìn)陜西省共建共治共享社會(huì)治理新格局基本形成。二是以防范化解經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素為重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展需要以金融、債務(wù)提供資金、資本、資源支持，為穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展大局，政府審計(jì)需持續(xù)推進(jìn)研究型審計(jì)，應(yīng)用信息審計(jì)技術(shù)，滲透覆蓋金融平臺(tái)、金融市場(chǎng)、金融產(chǎn)品和服務(wù)的各個(gè)層面，滿足金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的要求；需加速陜西省大數(shù)據(jù)審計(jì)智能化的發(fā)展，避免重復(fù)審計(jì)，掃清審計(jì)監(jiān)督死角，在地方政府債務(wù)管理中更好地發(fā)揮事前威懾、事中監(jiān)管、事后懲戒的效用。三是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)的高效應(yīng)用，政府審計(jì)應(yīng)準(zhǔn)確把握陜西省數(shù)字政府建設(shè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的形勢(shì)和目標(biāo)要求，圍繞陜西省數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)中網(wǎng)絡(luò)安全、“數(shù)據(jù)孤島”等重點(diǎn)難點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)資金審計(jì)、研究型審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注政務(wù)數(shù)據(jù)共享利用、政務(wù)信息化項(xiàng)目績(jī)效等情況，提出審計(jì)建議助力數(shù)字政府建設(shè)；強(qiáng)化數(shù)字領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、重大政策跟蹤審計(jì)，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)到位，為陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展鑄就可靠防火墻，賦能城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型，確保政府投資建設(shè)資金落在刀刃上。

政府審計(jì)要著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特色，把握審計(jì)工作內(nèi)容。陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃明確、特點(diǎn)突出，政府審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)與陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域精準(zhǔn)對(duì)接，監(jiān)督公權(quán)力的運(yùn)行落實(shí)、公共資金的精準(zhǔn)落地。面向集中于數(shù)字化科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的關(guān)中平原，政府審計(jì)應(yīng)結(jié)合數(shù)字技術(shù)，與時(shí)俱進(jìn)升級(jí)審計(jì)手段，重點(diǎn)聚焦科技成果轉(zhuǎn)化落地、重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目落實(shí)監(jiān)督等。面向突出綠色循環(huán)以新型材料、生物加工為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的陜南地區(qū)，政府審計(jì)應(yīng)關(guān)注生態(tài)文明建設(shè)、環(huán)境資源審計(jì)、產(chǎn)業(yè)生態(tài)化和生態(tài)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)度等。面向?qū)Ｗ⒛茉瓷?jí)，重點(diǎn)發(fā)展高端能源化工產(chǎn)業(yè)的陜北地區(qū)，政府審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)落在環(huán)境資源審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上。政府審計(jì)工作要把握區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異化的發(fā)展定位，結(jié)合陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境，一要服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)做實(shí)做強(qiáng)做優(yōu)，激發(fā)陜西實(shí)體經(jīng)濟(jì)活力；二要聚焦“綠色陜西”建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域資金、項(xiàng)目和相關(guān)政策落實(shí)情況的審計(jì)，從監(jiān)督與評(píng)價(jià)的視角為陜西省生態(tài)文明建設(shè)和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)；三要著力推進(jìn)“清廉陜西”的建設(shè)，規(guī)范公權(quán)力運(yùn)行，著力保持風(fēng)清氣正的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境。

政府審計(jì)還要重視高質(zhì)量發(fā)展成果的維護(hù)，發(fā)揮其抵御、揭示、預(yù)防功能。針對(duì)陜西各區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的成果，結(jié)合審計(jì)的評(píng)價(jià)意見、決策建議，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的持續(xù)推進(jìn)提供保障。一是面向陜西各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)特色，有針對(duì)性地展開審計(jì)工作，搜集陜西各區(qū)域產(chǎn)業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和稅收收益等成果信息，處理反饋給地方政府，揭示戰(zhàn)略規(guī)劃、政策落地的不足之處并責(zé)成相關(guān)單位整改和落實(shí)，提高政府審計(jì)工作效率和陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展績(jī)效。二是面向經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的薄弱之處，發(fā)揮政府審計(jì)揭示效應(yīng)和審計(jì)機(jī)關(guān)的威懾力，杜絕地方政府及其工作人員的“尋租”行為，核查關(guān)鍵政府部門的資金使用和列支情況，對(duì)超支挪用資金等情況予以披露處罰，實(shí)現(xiàn)對(duì)陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展政策落實(shí)環(huán)境的良性控制。三是面向陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，發(fā)揮政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)，提前識(shí)別經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，制定實(shí)施針對(duì)性的應(yīng)急預(yù)案，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的資源配置，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)介入糾正偏差，協(xié)助地方政府和陜西相關(guān)產(chǎn)業(yè)有效規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提質(zhì)增效。

強(qiáng)化策略

（一）健全政府審計(jì)中工作流程和大數(shù)據(jù)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。要以更規(guī)范、更高效的政府審計(jì)工作，有序推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。一方面從質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，審計(jì)準(zhǔn)備階段關(guān)注審計(jì)目標(biāo)合理性、業(yè)務(wù)約定規(guī)范性；實(shí)施階段關(guān)注程序的合規(guī)性、證據(jù)的充分性和文書的規(guī)范性；終結(jié)階段關(guān)注審計(jì)工作的實(shí)效性、審計(jì)歸檔的及時(shí)性和完整性，完善審計(jì)各階段流程的管理標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)更新更加符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需要的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。另一方面考慮具體審計(jì)的大數(shù)據(jù)技術(shù)需要，推進(jìn)數(shù)據(jù)平臺(tái)軟硬件標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立數(shù)字化的資料庫管理審計(jì)信息，完善審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，以嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)工作、審計(jì)信息數(shù)據(jù)合法合規(guī)并有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；構(gòu)建云審計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，規(guī)定數(shù)據(jù)處理共享準(zhǔn)則，同時(shí)也要協(xié)調(diào)好審計(jì)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)體系中不同標(biāo)準(zhǔn)之間以及與其他標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則體系的關(guān)聯(lián)，推進(jìn)政府審計(jì)數(shù)據(jù)的更便捷聯(lián)通和更快速獲取。

（二）整合配置人力、物力資源，推進(jìn)審計(jì)資源高效化利用。一是高效率配置資源。人力資源上，針對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)水平和工作能力，賦予相應(yīng)的崗位職責(zé)以合理配置審計(jì)人力資源，更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)能力素質(zhì)培養(yǎng)鍛煉。同時(shí)既重視物質(zhì)也關(guān)注精神，健全完善有效的激勵(lì)措施，強(qiáng)化激勵(lì)的針對(duì)性，與培養(yǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力結(jié)合。物力資源上，審計(jì)項(xiàng)目要與機(jī)關(guān)物力現(xiàn)狀結(jié)合，制定部門物力資源使用規(guī)范，在重要性相同的項(xiàng)目選擇上要充分考慮物質(zhì)因素，尋求規(guī)范且有效節(jié)約物質(zhì)資源思路，將物質(zhì)資源充分應(yīng)用于審計(jì)工作中。二是推進(jìn)資源整合。加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與方法資源整合，改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法，針對(duì)不同項(xiàng)目確定耗用審計(jì)資源最少的審計(jì)方式，研究一些具有前瞻性、可操作的審計(jì)技術(shù)方法，形成成果以指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)內(nèi)容可視化、審計(jì)方式遠(yuǎn)程化、審計(jì)處理智能化、審計(jì)管理自動(dòng)化；加強(qiáng)審計(jì)信息和成果資源整合，提升審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的全面監(jiān)督能力，搭建審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)成果信息在審計(jì)機(jī)關(guān)上下級(jí)縱向聯(lián)絡(luò)和各部門橫向交流。

（作者單位：西北政法大學(xué)，本文系陜西省社科界2022年度審計(jì)研究項(xiàng)目部分成果）