民營企業全面預算管理存在的問題及對策探究

徐明

（普立思生物科技有限公司，安徽 蕪湖 241005）

一、引言

預算管理是財政管理的重要組成部分，是指企業以戰略目標為指導，籌劃未來的經營活動，準確預測相應的財務結果，在執行過程中進行監督管理，執行完成后將所得結果與預期目標進行對照分析，依據分析結果調整經營活動，幫助企業管理者最大限度地實現戰略目標。可根據該管理模式設立企業管理目標，依據實際需求配置人員，為各方面的最終決策提供支持，增強企業財務管理內部控制的有效性，為企業的長久發展提供保障。

由于部分民營企業實踐經驗不足，其在實施全面預算管理時存在些許問題，如預算管理目標與企業戰略目標差異較大、預算編制不嚴謹等，導致管理效果不理想。因此對上述問題進行分析，明確其出現原因，針對根源提出應對策略，可確保全面預算管理順利落實，從而推動民營企業發展。

二、民營企業全面預算管理的重要性

預算是指企業為了實現既定目標，調研市場需求，以銷售預算為主導，將其延伸至生產、成本等多個方面，編制出財務報表，主要包含業務預算、財務預算等。全面預算是指企業以貨幣量度所表示的全部經濟活動計劃的綜合說明，全面預算管理是通過全面預算，將企業戰略目標與日常經營活動相結合，分析企業現有資源，實現企業長久發展戰略與目標的管理機制。

全面預算管理是一種新型管理思想，其順應了市場經濟的發展形勢，主要通過分析企業外部環境，考慮各種因素，從而確定企業的戰略目標，制訂戰略計劃，實施監控及作出評價，并對其進行時效性調整［1］。實現企業戰略目標是企業發展的目的，因此必須制訂戰略計劃。全面預算管理則是將企業戰略及戰略計劃相結合的過程，屬于傳導裝置。企業的戰略目標指出了企業發展的主要方向，也是全面預算管理的重要內容，后者以前者為導向管理機制，其目的在于通過該管理機制，激發系統內部諸多要素，使其能夠隨著環境的變化而變化，從而有序運行，因此全面預算管理可使企業內部各要素依據戰略目標得到調控［2］，這主要表現在以下方面。

第一，全面預算管理在具體落實過程中，能夠合理分配人力資源，將具有挑戰性的目標分解至各部門，發揮預算的協調功能有利于提高各部門員工的配合度。

第二，當市場的內外部環境發生變化時，全面預算可發揮其調控作用，對預算進行調整，如調整預算執行力度等，使其能夠應對激烈的市場競爭，從而降低市場風險。

第三，全面預算管理因企業設定的戰略目標，準確表達了對業績的期望，對員工有激勵作用。

第四，全面預算管理可通過調整企業的運行機制，明確劃分各部門職能，實現資源的合理配置。

三、民營企業全面預算管理現狀

（一）預算管理目標與企業戰略目標相背離

目前我國部分民營企業在制定預算管理目標時，往往不切合實際，導致目標與市場實際需求不符，缺乏科學性［3］。在設立預算目標后，全面預算管理人員需要結合各部門實際工作內容配置任務及人員。企業多通過下達指令的方式傳達任務，導致各部門之間缺少溝通。預算目標設置較低，無法提高員工對全面預算管理的重視度；預算目標設置過高，不易完成，極易削弱員工的工作積極性。若不能有效執行相關戰略，終究無法實現目標，甚至可能導致預算目標與企業戰略目標相背離，致使企業經營失敗。

（二）民營企業預算管理機制不健全

在全面預算管理的具體落實過程中，企業管理機制不夠健全，缺乏有效的考核及激勵措施，無法準確評估不同部門、員工對全面預算管理的貢獻，導致在具體實施環節，出現偏離企業預算目標的現象。同時，缺乏有效的獎懲制度，導致全面預算管理落實出現問題無法實現責任到人，無法有效調動員工的工作積極性，造成預算工作流于形式［4］。除此之外，部分企業缺乏預算管理機制，導致企業預算執行監督不到位，無法及時發現預算執行過程中出現的問題，無法進行有效整改，無法保障預算執行效果。

（三）民營企業預算組織體系不完善

目前我國部分民營企業缺乏健全的全面預算管理組織體系，絕大部分企業未設置專門的全面預算管理組織機構，部分企業設置的組織機構不合理，導致全面預算責任認定未具體到人，絕大部分預算工作由財務部門負責，而財務部門與業務部門之間的信息存在偏差，導致預算缺乏準確性，全面預算管理工作流于形式。

（四）民營企業缺乏嚴謹的預算編制

全面預算管理的落實受預算編制的影響，預算編制體系及方法的不同會直接影響全面預算管理的效果。目前我國民營企業預算編制方法眾多，絕大多數企業能夠依據自身情況選擇適宜的編制方法，但部分企業為了節省預算編制需要投入的時間成本及經濟成本等，往往忽略了全方位考量，直接采用最簡單的預算方法，導致預算管理工作缺乏嚴謹性，與實際發展情況背道而馳，無法取得理想的管理效果。

（五）民營企業員工預算管理水平較低

預算管理的落實與管理人員的水平存在較大關聯，部分管理人員追求眼前的經濟利益，固守傳統的思想觀念，不愿意接受新理念，缺乏科學的管理思維，導致全面預算管理在具體落實過程中，未全面分析實際需求，忽略了不確定因素，降低了全面預算的準確率。加之部分企業缺乏全面預算管理知識，員工對全面預算管理缺乏深刻認知，無法將全面預算管理應用到實際工作中，參與度低［5］。

四、民營企業優化全面預算管理的對策

（一）將企業戰略目標與預算管理目標結合

預算管理目標的設定應以企業實際需求為準則，其設定是為了順應企業戰略目標，因此應科學設定全面預算管理目標，確保預算編制的科學性［6］。企業設置預算目標時，須體現企業發展戰略，并且要依據中長期戰略規劃編制年度預算，遵循中長期戰略發展目標，同時也要符合企業總體經營方針。因此應當從多方面考慮，目標不可過硬，亦不可過軟，要確保能將全面預算管理的效能發揮到極致。

企業明確預算管理目標時，財務部門負責組織協調，引導各部門參與預算指標的設置及預算編制工作。通過使用平衡計分卡，從成本、財務等方面出發，設置合理的預算指標，指標的設定須遵循定量與定性、長期與短期相結合的原則，秉承以業務為先導、財務協同的原則，增強預算管理目標的科學性，從而確保其與企業戰略目標相符。

（二）建立健全全面預算管理機制

民營企業在落實全面預算管理的過程中，應建立健全全面預算管理制度，設置預算管理機構，完善管理機制，建立合理的預算考核指標，讓企業員工的勞動報酬與預算管理目標同步，以此達到激勵的目的，從而促進全面預算管理的落實。

首先，企業可將全面預算管理的具體執行情況作為人力資源考核的關鍵指標，將考核結果與員工自身的工資待遇與職位晉升掛鉤。

其次，企業可以依據自身的實際生產經營情況，制定考核指標，確保其科學合理，將其與企業的長短期目標結合。在落實報酬與預算管理目標同步的過程中，需要遵循以人為本的原則，以免削弱員工的主觀能動性及創造性。管理人員需要不斷完善全面預算管理相關制度，讓各部門人員認真學習，科學合理地推進全面預算管理，依據內外因素的改變而修正。

最后，民營企業需要建立完善的監督機制，加大全面預算管理監督力度。民營企業可設置專門的預算管理監督組織機構，由各部門負責監督企業全面預算管理執行情況，做好分析工作，實施準確評估，以企業相關規章制度為依據，從實際需求出發，調整及審批預算管理事項。分析預算執行中出現問題的原因，提出改進策略，監督各部門嚴格落實，從而實現企業的預算管理目標。

（三）完善全面預算管理的組織體系

全面預算管理組織體系在企業管理過程中發揮主導作用，是促進預算管理模式順利落實的推手，該組織體系由三個部門構成。

1.預算管理委員會

該部門處于核心地位，由企業董事長、總經理、各部門主管人員組成，前者擔任主任委員。該部門的主要職責在于制定預算管理相關政策、制度等；組織相關部門或聘請專家預測目標戰略；審議目標戰略，依據實際需求提出編制的方針及程序；各部門編制完預算草案后上交該部門審核，該部門需要依據相關方法提出必要的改進策略；協調各部門在執行過程中出現的分歧；將預算方案報送至董事會，審批通過后下達正式預算；比較預算與落實情況，分析存在的問題，提出改善措施；根據實際需要，對預算修正進行審議，作出最終決定。

2.預算專職部門

該部門隸屬于預算管理委員會，涉及機構較多，主要包含處理與預算相關日常事務的機構、預算監控機構等。前者主要負責在未確定預算前，對預算草案進行初審；后者負責預算過程中的監督工作，同時負責預算管理、預算整個過程。

3.預算責任網絡部門

該部門主要由投資、利潤及成本中心組成，成本中心主要負責成本，利潤中心兼具生產及銷售的職能，投資中心需要控制成本及收入。

（四）建立嚴謹的預算編制程序

編制程序的不同決定了管理效果的差異，當前我國民營企業全面預算的編制程序主要有三種，分別為自上而下式、自下而上式、上下結合式。自上而下式的優點在于，可以在維護總部利益的同時，考慮企業集團戰略發展的實際需求。該模式的不足如下：子公司無法發揮自身主動性及創造性，由于總公司無法全面考慮子公司的諸多因素，導致實際執行效果與預算目標偏離。自下而上式具有增強子公司主動性的作用，但是該方式過于注重結果，未嚴格控制過程，會出現實際執行效果偏離預算目標的現象。上下結合式是前兩者的結合，取長補短，在預算編制過程中，出現往復現象，具有公平公正的特點。

預算編制程序受企業管理模式的影響，因此在建立及完善預算編制程序的過程中，應綜合考慮企業各種因素，力求企業全員參與，增強預算的可靠性。同時，當前我國民營企業的預算編制方法尚未統一，常見的有固定預算及彈性預算，而滾動預算及零基預算較少，前兩種方法簡單，應用率較高。但企業對編制方法的選擇尚無明確定論，不存在絕對的好壞之分。其應依據預算對象及綜合因素選擇，如銷售預算會因市場內外部環境的變化而改變，加之受競爭對手的影響，建議采用滾動預算；而生產預算主要受銷售預算的影響，因此建議使用彈性預算；對較為簡單及變化不大的預算對象，建議采用固定預算。

（五）提高企業員工預算管理綜合素質

企業員工的綜合素質是企業管理水平的重要體現，因此企業需要聘用合格的財務管理人員?？善刚埬贻p的財務管理者，其對全面預算管理等新理念認知水平較高，對全面預算管理工作的落實有重要作用，還要對企業現有的財務管理人員進行培訓，使其知曉全面預算管理內涵，提高員工的專業水平及綜合素養，實施優勝劣汰的競爭機制，增強員工的競爭意識。

企業須建立完善的培訓制度，為不同部門、不同崗位的人員提供針對性培訓，不斷更新管理人員的思想理念，提高各部門人員的預算管理實踐能力。在培養人才時，應以加強人員思想認識為主要任務，利用不同媒介全面宣傳預算管理知識，使各部門人員知曉全面預算管理的重要意義及具體要求等，切實將員工的思想與行動聯合起來，將宣傳與培訓結合，提高員工的綜合素質。

五、結語

民營企業實施全面預算管理意義顯著，可進一步增強企業整體實力，對企業的可持續發展有至關重要的作用。由于部分民營企業對全面預算管理的認知不足，缺乏完善的預算管理組織機構等，全面預算管理實施效果不理想。為了保障全面預算管理實施的科學性及合理性，民營企業需要健全預算管理組織體系，強化人才管理，制定合理的預算目標。