有限公司財務內部控制難點及優化策略研究

謝咪莉

（洛陽豐瑞氟業有限公司，河南 洛陽 471500）

一、前言

在有限公司的財務管理中，財務內部控制是關鍵內容，在確保有限公司經營的合法性、合規性等方面有顯著的作用，有利于保障有限公司資產安全，尤其是可防范財務風險，同時有助于實現有限公司的戰略發展目標，所以財務內部控制工作已然獲得有限公司管理層的充分重視。然而，須認識到，在不少因素的影響下，財務內部控制還是存在很多難點問題，會制約有限公司財務內部控制效果的優化，甚至會阻礙有限公司的發展。因此，應制定更為可行的財務內部控制策略，以此提升有限公司財務內部控制的總體成效，最終促進有限公司盡快達成自身的發展目標。

二、有限公司財務內部控制難點

（一）財務內部控制體系不健全

財務內部控制體系不健全是有限公司財務內部控制的一個難點，而導致體系不健全的因素有許多，但不管何種因素，均會阻礙財務內部控制工作的有效落實，也難以確保財務內部控制的效果。

部分有限公司未能在總體上科學規劃內部會計，進而使會計制度與有限公司的發展要求不契合。且一些會計控制結構還不健全，在覆蓋的層面上也會出現問題，進而影響到有限公司的財務內部控制。如通常只會覆蓋在有限公司的某些產品或者是業務上，并未在總體業務方面產生良好的影響［1］。

再者，雖然有限公司會計內部控制制度已得到一定的執行和落實，同時體現了制度數量非常多的特點，但是各種制度之間缺乏協調性，增加了其落實的難度。有限公司內部雖然區分了不同的工作崗位，但是有限公司的工作崗位基數較大，在具體操作期間會出現明顯的繁雜性，各項流程也相對復雜，進而難以對有限公司各項業務活動的流程展開動態化的管控，從而不利于保障財務控制的效果。而一旦出現這種狀況，對有限公司產生的影響無疑非常消極，甚至會導致有限公司在當前競爭越發激烈的環境下失去優勢地位，可能還會因此被市場淘汰。

（二）財務內部控制環境不理想

財務內部控制環境不理想是阻礙有限公司財務內部控制效果優化的主要因素。一方面，有限公司財務和內部審計工作人員的培訓機制還不健全，隨著有限公司的不斷發展，財務內部控制風險會發生不小的變化。在這種情況下，如果仍運用傳統的方式，根據基礎的會計知識來開展工作，就無法滿足現階段有限公司經營發展的要求，因而必須大力改革和完善，以滿足具體的需求，推動有限公司持續發展。

另一方面，有限公司針對內部審計和財務人員開展的培訓工作并未切實的落實，進而無法體現最終的培訓效果。因為內部審計和財務人員均未能接受系統、深入的培訓，其本身的自學能力還有所不足，所以內部審計和財務人員的專業水平和素質與有限公司的要求并不適應，非但不利于確保財務內部控制的成效，甚至還會產生其他消極影響。

除此之外，有限公司的考核機制還未創新和改革。在員工考核方面，有限公司未制定可行的考核機制，在評估的過程中，沒能涉及所有的工作崗位，未根據不同的工作崗位實施相應的考核，不利于有限公司戰略發展目標的實現［2］。再者，當前的預算管理設計停留在形式化的狀態，一些部門在提供數據信息的過程中易出現漏報的情況，因而無法保障全面預算效果。

（三）財務風險識別方法相對落后

當前，有限公司會計工作的分析方式、管理技巧等沒有體現出綜合性，同時仍然采取以往的風險控制和識別方式，在此方面展現出明顯的落后性，一般是在事件發生后根據事件的真實狀況來歸納具體的經驗，無法提前、有效地防范風險，因而難以避免財務風險的出現。

再者，在審核不同業務的過程中，有限公司仍然運用人工查賬的方法，并未運用新的技術方式積極管控財務風險，未將責任落實到個人的頭上，在開展監管和檢查工作的過程中，未保障結果的公正性和公平性。

（四）審計缺乏獨立性

內部審計部門應處在獨自運作的狀態，然而當前不少有限公司中，審計部門往往是由財務部門管理和控制的，導致內部審計部門難以直接和最高領導層交流和溝通，未能確保財務內部審計的獨立性。且就所產生的財務問題來看，發現其會受到內部審計部門未能獨立的影響，出現溝通問題，進而出現財務風險。

內部審計部門缺乏獨立性的表現，一方面在于內部審計工作人員和財務監管機構中的工作人員均為同批人員，而一旦如此，就容易出現財務舞弊的狀況；另一方面，由于分公司只需上報總賬，同時總公司未能做到定期認真審計分公司，因此容易產生財務問題。所以，保障財務內部審計部門的獨立性是尤為重要的，如此才可推動有限公司發展。但就現實情況來看，審計部門的獨立性還未得到保障。

（五）內部監督工作不深入

有限公司的內部控制評價具有長久性的特點，因此必須注重專項檢查。然而不少有限公司在落實專項檢查工作的過程中，仍然處于形式主義的狀態，同時由于有限公司的內部關系相對復雜，因此檢查人員難以充分開展此項工作，不管是從檢查的廣度還是深度來看，均未達成預期目標，不符合具體的標準，從而難以精準識別有限公司潛在的財務風險。

除此之外，有限公司的外部監督不足，導致內部監督的執行狀況缺乏對比性。而在內部監督的過程中，相關人員的主觀想法和意識又會對其產生不小的影響，內部監管往往均為自我管控，所以難以充分識別存在的問題，不利于財務審計有效發揮作用。

三、有限公司財務內部控制優化策略

（一）健全財務內部控制體系

一方面，須根據有限公司的風險特點和業務開展情況等構建完善的財務內部控制體系，如針對有限公司的投資風險、人事安排以及合同管理等諸多方面，均建設適宜的管控系統。另外，須根據有限公司發展的具體需求設置會計業務的準則，以便有限公司有效開展會計工作［3］。

另一方面，應強化有限公司當前制度的評估，結合有限公司的業務拓展要求加以優化，確保有限公司業務流程的標準化，從而強化有限公司財務內部控制的風險管控能力。

與此同時，要注重提高不同部門和相關人員的管理素養，使不同工作崗位雖處在彼此分離的狀態，但可進行較好的監督。還應切實執行責任制，確保有限公司的所有員工均可明確自身責任，從而高效開展具體的工作。

另外，應做到定期盤查有限公司的物資和債權債務等，以便確保有限公司各項資產安全。

（二）優化財務內部控制環境

若想優化財務內部控制環境，主要的手段即加大財務內控人才培養力度和增強財會人員的內控意識。有限公司應在提升財務內部控制水平的前提下，積極選拔優秀的財務內控人才，并注重開展培訓工作，確保這些人才真正掌握專業理論知識，切實提高人才的能力和素養，保障其高效開展財務內部控制工作。從有限公司管理層到基層員工，應真正落實全員學習的理念，全員都要認真學習和掌握財務內控相關的專業知識，以此增強全員的財務內控意識。

對于人才培養，一方面，在關鍵財務內控人才的聘用環節，不但要求其具有很高的財務管理水平，還要求其在財務內部控制方面擁有豐富的經驗；另一方面，在人才步入工作崗位前，還須對其進行財務內控相關技能培訓，促進會計人員深層次地理解工作內容，使其樹立較好的財務風險防范意識。

同時，培訓會計人員時，須在反腐倡廉、職業道德等層面大力開展包括職業素養在內的職業教育工作，使會計人員在實際工作期間，可全然根據相關的法律法規嚴格標準地開展工作，以切實防范財務風險。有限公司可通過放映視頻或是開展技能大賽等形式進行有效的培訓，促使員工充分了解“三重一大”事項管理、經費報銷等相關制度。上述制度和管理方式有助于優化有限公司財務內部控制環境，保障財務內部控制工作順利開展［4］。

再者，必須重視優化有限公司的考核機制，以便對全體財會人員進行富有針對性、有效性的考核，進而通過相對公平的考核，激活財務人員的工作積極性與主動性，從而提高內部控制工作效率。此外，根據以往的工作經驗，要防范預算管理設計流于形式主義，必須確保數據的精準性，以此保障全面預算管理的有效落實。

（三）創新財務風險識別方法

財務風險對公司的發展有直接影響，因此，應積極創新財務風險識別方法，如風險專家調查列舉法：由風險管理人員逐一列出該企業、單位可能面臨的風險，并根據財務或非財務的標準進行分類；資產財務狀況分析法：按照企業的資產負債表及損益表、財產目錄等財務資料，風險管理人員經過實際的調查研究，分析企業的財務狀況，發現其潛在風險；分解分析法：將一個復雜的事物分解為多個比較簡單的事物，將大系統分解為具體的組成要素，從中分析可能存在的風險及潛在的威脅；失誤樹分析法：以圖解表示的方法調查損失出現種種失誤事件的情況，或詳細分析各種事故的原因，具體判斷哪些失誤最可能導致風險的出現［5］。

由此可見，創新財務風險識別方法，可作為保障有限公司財務內部控制成效的關鍵方法之一。

（四）確保審計的獨立性

內部審計部門為有限公司的審計組織，確保其獨立性十分重要，其應處在獨立運作的狀態，與其他部門之間加以區分，并應由有限公司的最高領導層直接管理，從而切實凸顯內部審計的積極作用。利用評估、調研等方式確保有限公司內部審計的公正性和公平性，可在領導層開展決策工作時提供有力的參考依據。

并且設置內部審計部門，將現階段的內部控制制度和相關法規內容當作重要的參考依據，做到在不同階段均認真檢查和了解有限公司內部控制的真實情況，如此有助于推動有限公司進行合規、科學的經營運作，切實防范出現違法亂紀的行為。

（五）強化內部監督

有限公司必須強化內部監督，設置獨立的機構，并安排財務審計人員開展工作。必須明確的是，審計監督人員絕不可身兼數職，如果出現這種情況，就容易出現徇私舞弊等問題。除此之外，要重視信息化管控系統的引入，這樣可動態監管有限公司的相關財務活動，有利于提高財務內部控制的效率和質量。

為此，要設置良好的財務信息化共享平臺，對有限公司財務內部控制風險實施制度化的監管。為了更好地保障有限公司各項工作的開展成效，更應發揮信息化共享平臺的作用，使有限公司的所有工作人員都可在具體的實踐過程中充分共享資源，如此不但有利于加大有限公司風險監管與控制力度，還有利于增強有限公司的實力。

四、結語

有效開展財務內部控制工作是促進有限公司獲得良好發展的基礎。如果切實貫徹財務內部控制制度，能夠強化有限公司的經營管理能力。為了充分凸顯財務內部控制工作的意義和作用，有限公司的各級管理者必須形成良好的內部控制認識和觀念，結合當前財務內部控制中存在的問題，實施有針對性的優化策略，積極解決各種問題，保障有限公司迅速實現財務內控目標，這樣有利于強化有限公司的市場競爭力，促進有限公司可持續發展。