企業應收賬款風險管理措施探究

李欣艷

（淄博淄柴新能源有限公司，山東 淄博 255000）

一、引言

受全球經濟復蘇發展的不穩定因素影響，我國市場環境發生一定變化，各個行業企業的市場競爭壓力增加。企業為了在市場競爭中穩定發展，提高產品質量，為客戶提供更專業的服務，增加銷售額，普遍采用賒銷方式經營，產生大量應收賬款。加強應收賬款風險管理，能夠防止壞賬問題出現，維護企業經濟利益，對企業發展有重要意義。

二、應收賬款的內涵

應收賬款是指企業通過賒銷方式進行商品銷售或者提供勞務而形成的一種債權性資產。企業會計準則對應收賬款的定義為，企業由于對外銷售產品或者提供勞務而向購貨或者接受勞務的部門收取一定款項［1］。應收賬款具有三大特點，即可回收性、期限性以及風險性。

三、應收賬款給企業帶來的風險

（一）影響企業發展目標的落實

在當前市場快速發展的背景下，我國大部分企業的經營發展中，應收賬款占流動資金的比例比較大，而出現該現象的原因是企業沒有根據實際情況制定嚴謹的信用政策?，F有的信用政策比較松懈，容易產生大量賒銷業務，不能按照約定期限順利回收應收賬款。長此以往，企業制訂的采購計劃、銷售計劃等無法順利完成，影響企業健康發展。

（二）掩飾企業不良財務狀況

《企業會計制度》規定企業只能采用備抵法核算壞賬損失，計提壞賬準備的方式由企業自行確定，如果實際產生的壞賬損失遠遠超出壞賬準備，必然會影響企業運營與發展。企業長期無法回收應收賬款，在某種程度上會造成企業銷售收入虛增，加劇資金緊張。如果缺少充足的流動資金，必然影響企業的日常開銷［2］。

（三）不利于企業的正常運營

營運周期是指從采購到生產、銷售各個環節，順利回收所有貨幣資金所消耗的時間。營運周期通常由兩部分組成，一個是存貨周轉天數，另一個是應收賬款周轉天數。企業中應收賬款數額大，企業可以使用的資金量有限，資金流動效率下降，削弱企業生產經營能力，企業發展動力不足，不利于企業日常經營和未來發展。

四、企業應收賬款風險管理的主要問題

（一）缺乏完善的信用管理機制

當前，企業應收賬款中導致壞賬出現的主要環節就是信用銷售，企業日常經營活動范疇為經營生產和項目承接，由于一些項目比較特殊，應收賬款數量多，雙方需要嚴格按照合同要求根據項目具體情況支付款項，但是在部分情況下，客戶會提出各種要求來延遲或者分期付款，對企業而言，如果管理不當，將會面臨一定風險。當前企業之間的市場競爭比較激烈，因此企業在承接項目的過程中，通常缺乏對客戶具體情況和信譽的調查與評估，再加上企業未成立獨立的信用管理部門，缺乏完善的信用管理機制，信用風險管理不全面［3］。企業在承攬項目的過程中，缺乏對客戶信用情況的考察，從而產生壞賬風險。

（二）沒有制定行之有效的風險防控措施

當前，我國部分企業會定期安排相關人員負責對應收賬款的清查和摸底，對應收賬款賬齡等情況進行分析。雖然進行了資產清查，但是企業缺少對客戶信用與資產情況的追蹤與調查，沒有制定有效的風險防控措施，缺乏對應收賬款風險的動態監管。對應收賬款的動態監管是風險防控的核心要素，企業如果沒有對應收賬款風險進行動態分析和評估，缺少有效的管理措施，必然會為風險出現提供可能，阻礙企業更好發展。通常情況下，出現風險的原因有兩個。第一，沒有調查與分析未逾期應收賬款，從企業合同簽署到應收賬款回收的整個過程，缺少相關部門及責任人的管理，如果債務方運營存在問題，企業不能及時識別和評估風險，就會產生壞賬。第二，沒有制定行之有效的風險防控措施，對逾期應收賬款缺乏動態監管，企業對債務方的具體情況缺少了解，不能規避債務方因為經營失敗而產生的賬務風險。

（三）應收賬款催收不力

當前，企業只根據應收賬款到期時間和逾期時間選擇對應的催收方式，催收方式比較單一，催收力度不大。部分企業在應收賬款逾期30天以后才發出催收通知單；逾期超過6個月的，采用面談方式解決；逾期超過12個月的，通過法律途徑處理。根據國際收賬組織調查，應收賬款到期以后如果及時催收，平均收賬成功率高達98%；應收賬款到期超過3個月，平均收賬成功率為70%；應收賬款到期超過6個月，平均收賬成功率為55%；應收賬款到期超過12個月，平均收賬成功率為25%。由此可知，企業應該做好應收賬款催收工作，加大催收力度，根據應收賬款賬齡，選擇對應的催收方式和對策。部分企業未成立獨立的信用風險管理部門，為了挽留客戶，在客戶長期拖欠款項的情況下，企業通常會睜一只眼閉一只眼，沒有及時采取相關措施進行處理，使得自身利益受到影響［4］。與此同時，一些企業沒有通過第三方催收應收賬款，喪失了回收應收賬款的機會，加劇應收賬款風險。

五、企業應收賬款風險管理措施

（一）強化企業的信用管理

當前，企業的信用管理主要由財務部門、業務部門等負責。因為財務部門工作內容多，工作繁忙，所以企業財務部門的應收賬款風險管理效果不理想?？蛻粜庞蔑L險識別是防范應收賬款風險的重點，因此加強信用管理非常重要。企業應根據經營特點和崗位要求，成立獨立的信用管理部門，在企業中共享信用管理部門的工作成果，讓每一個部門對此都有一定了解，便于后續工作的有序開展。建立客戶信用檔案，從事前入手防控風險，全面處理風險問題?？蛻粜庞脵n案能夠體現出客戶信用、財務等信息，通過對客戶具體情況的全面認識，制訂管理計劃?？蛻粜庞脵n案可以讓企業更深入地了解客戶信用度，根據信用檔案進行風險識別和控制，也可以從中找到信用度高的客戶，對客戶進行良好維護，建立長遠的合作關系。通過建立客戶信用檔案，管理層能夠對客戶進行全面觀察和科學判斷，減少因為客戶選擇不當而產生的應收賬款風險。

（二）完善全過程應收賬款風險管理

為了提高應收賬款管理水平，快速回收應收賬款，企業應該結合應收賬款實際情況，對應收賬款回款狀況進行追蹤，盡量精準預測呆賬、壞賬的發生率和損失率。例如，企業可以結合應收賬款賬齡、數額、債務單位信用情況等，編制應收賬款動態監測報告，由信用管理部門和財務部門進行動態跟蹤，科學管控應收賬款風險。企業的信用管理部門要對客戶進行動態監督，及時更新客戶信息，保證客戶信用檔案能夠動態更新，完善動態監督管理制度。通過監督，能夠對客戶經營狀況、財務成果有一定認識，提前預防和控制風險，及時止損。

（三）加強應收賬款風險防控

企業應該根據應收賬款管理要求和具體目標，判斷影響管理目標完成的潛在風險，確定企業在應收賬款管理過程中需要防控和處理的風險。一般來說，企業關注的重大風險有三個。第一，企業信用管理不嚴，因為債務人資信水平較低而產生的壞賬風險。第二，因為結算方式不合理、賬款催收不及時、動態追蹤不到位、監督管理方式不科學而產生的應收賬款回收風險。第三，由于缺少充足的應收賬款支持證明，后期訴訟追款工作無法順利開展的風險?；诖耍髽I應從各環節入手，加強應收賬款風險防控，制訂詳細的管理計劃，及時追回賬款，減少呆賬、壞賬問題。

（四）強化合同管理工作

客戶信用風險僅次于企業決策風險，在企業風險中位列第二，需要得到相關部門的高度重視。合同簽署過程不規范會為決策風險的出現提供可能，企業合同管理不嚴也會加劇應收賬款風險。通過強化合同管理，能夠為企業通過法律武器來維護自身利益提供依據。企業應對相關人員進行專業培訓，嚴格按照《中華人民共和國合同法》制訂培訓計劃，加強考核，相關人員只有通過考核以后才能上崗。

在合同簽署過程中，需要提前確定合同標準，業務人員應在合同中展現實際情況，之后由企業信用管理部門全面審核合同內容，查看客戶的信用是否滿足要求，判斷合同是否符合法律規定，并與客戶核實合同重要內容，達成統一意見，簽署合同并交由財務部門管理。合同作為原始憑證，業務部門、信用管理部門各保存一份。

在合同執行過程中，業務部門應該嚴格按照合同要求實施，信用管理部門需要安排專業人員負責追蹤合同履行過程，包括客戶是否按照結算要求支付款項、是否在信用階段內支付款項、是否存在損害企業利益的行為等。在客戶信用檔案管理過程中，應該把這些信息如實反饋給客戶，對客戶進行警示。如果發現一些客戶在交易中存在違約行為，企業應該及時采取相關措施加以制止，與客戶商討損失最小的方案。如果不能達成統一意見，則可以利用法律手段來維護自己的利益。

（五）完善應收賬款催收工作

首先，明確責任人，加強應收賬款催收與管理。要想提高應收賬款催收與管理水平，企業應結合實際情況，規范應收賬款管理流程，把工作職責分配到具體部門。例如，企業可以安排信用管理部門收集與整理客戶信用信息，之后把獲得的信息反饋給財務部門，財務部門根據信用管理部門提供的信息，對比應收賬款數額、賬齡等信息，確定對應的收賬清單，將其反饋給業務部門。業務部門根據財務部門提供的清單，將任務分配給具體的業務人員，并考察業務人員收款情況，保證業務人員順利完成收款工作。

其次，選擇適宜的催收方式。企業在將責任落實到位的過程中，應采用合理的催收方式，過激或者過于保守的催收方式都無法產生理想的效果，企業應選擇合理的催收方式來收款。例如，企業應結合合同性質或者客戶實際情況，確定催收計劃。

最后，通過第三方機構催款。如果企業根據應收賬款催收流程依然無法將款項順利回收，企業就需要把客戶信用風險評級為最高風險，通過邀請第三方催款部門持續跟進，和專業的第三方催款部門合作，借助其專業性幫助企業對債務人進行全面分析，制訂詳細的收款計劃，提升企業應收賬款回款率。

（六）適當轉移應收賬款風險

為了減少應收賬款風險，需要采用應收賬款融資的方式，對應收賬款進行事后處理，這種方式具有較強的靈活性。應收賬款風險轉移是當前被廣泛采用的一種管理方式?，F金流是企業運營發展的關鍵，融資對企業具有關鍵作用。應收賬款融資是對信用銷售進行設計，把逾期的應收賬款作為一種金融產品進行交易，能夠獲得理想的融資效果，并實現風險的轉移。在實踐中，通過保理業務，能夠降低企業呆賬、壞賬的發生概率，在專業保理人員的配合下，結合客戶實際情況和信用，對業務展開具體調查，根據以往工作經驗進行分析，之后采取對應的處理措施，減少壞賬風險。此外，企業可以通過拓展融資渠道，降低風險發生率。

（七）構建應收賬款管理制度體系

企業要想加強應收賬款管理，應構建一套專業的應收賬款管理制度體系，除了要對業務部門收款人員開展績效考核之外，還要對信用管理部門、財務部門等開展績效考核，強化各級人員職責意識，調動所有人員參與應收賬款管理的積極性，提高應收賬款管理水平。一方面，企業應建立完善的應收賬款績效考核體系，加大考核力度，明確獎罰對策，細化處理回款總體目標，將目標任務分配到對應的部門，明確部門人員工作職責，引導職能部門朝總目標方向發展，確保不會出現為了完成小目標而影響總體目標實現的狀況。另一方面，企業應建立一套專業的考核制度，保證考核的公正性和公平性，根據各個部門員工的表現，采取相應的獎罰措施，為員工打造正面的競爭環境，帶動員工與企業和諧發展。

六、結語

在當前市場競爭不斷加劇的環境下，企業不僅要把目標放在提高銷售業績和利潤上，更要做好應收賬款管理工作，明確應收賬款管理價值，從風險管理角度入手，制訂詳細的管理計劃，優化應收賬款管理措施，安排專人負責應收賬款催收，幫助企業及時回收賬款，減少應收賬款風險，提高企業整體效益，滿足企業日常經營發展要求，實現資金穩定流動，為企業經營目標順利完成和健康發展提供支持。