企業稅務籌劃的核心環節及風險防范策略

趙曉芳 鶴壁煤電股份有限公司

引言

在現代市場經濟社會體系中，企業稅務籌劃的關鍵價值作用倍加突出，其實施過程所面臨的潛在風險干擾因素趨于多樣化。當前形勢下，有必要立足企業自身實際，強化稅務籌劃意識，細化完善稅務籌劃工作規范，深度有效防范化解潛在風險。

一、企業稅務籌劃的內涵及核心環節

（一）內涵

稅務籌劃即納稅人為實現稅后收益最大化的財務目標，在稅法允許范圍內以適應政府稅收政策為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行宏觀、整體、全面的事先規劃和安排，以實現節稅的預期效果。近年來，對于市場經營主體的各類企業而言，不斷總結探索稅務籌劃工作的新方法與新路徑，在細化完善稅務籌劃工作路徑，豐富稅務籌劃方法舉措等方面進行了積極探索，從更多層面取得了理想效果。依托于科學合理的稅務籌劃，有助于實現納稅人利益最大化，有助于實現企業經營管理和會計管理水平的提高[1]。

（二）核心環節

在現代稅法機制環境下，企業實施稅務籌劃的方式方法多種多樣，企業可采取的工作策略更趨多元化。一方面，企業稅務籌劃工作從合理統籌分析計稅標準這一層次開展，根據企業自身實際經營狀況對所適用的納稅依據進行梳理細化，對各類標準進行對照分析，使計稅標準更加符合實際，以取得最優效果。另一方面，企業稅務籌劃可采用降低稅率的方法進行，部分企業在市場經營活動中可根據稅法規定等內容，執行差異化的稅率，這有助于企業提升稅務籌劃效果。此外，企業稅務籌劃還可通過延遲繳納稅款、增加可抵扣稅額等方式進行。

二、企業稅務籌劃的風險成因分析

（一）因企業稅務籌劃誤用導致的風險

稅務籌劃具有自身特征及具體實施方法，需要根據相關方法步驟予以綜合運用。若企業對稅務籌劃的使用方法不當，混淆稅務籌劃與偷稅、漏稅、節稅等概念的關系，則所采取的方法措施勢必難以滿足要求，容易在源頭上誘發形成相應的稅務籌劃風險。無論是從性質上，還是從手段上或行為發生時間上，稅務籌劃與其他幾種類型的概念均存在明顯差異，需要強調突出多元因素的影響，以確保稅務籌劃方法策略的有序組織與實施[2]。

（二）因企業稅務籌劃固有特征而導致的風險

在實踐中，稅務籌劃的特征極為鮮明，主要包括主觀性、有條件性、不對稱性和認定差異性等，這些不同類型的特征決定了相關措施方法應靈活多變，以滿足當前高標準、高要求的稅務籌劃行為方式。若企業在稅務籌劃實踐中，對其固有特征辨識與掌控運用不到位，則勢必會降低稅務籌劃工作實施方案的綜合效果。同時，在稅法相關政策下，若企業在納稅申報材料匯總整理中出現明顯漏項或錯項等，同樣會降低稅務籌劃工作實際效果。

（三）因稅收立法和執法所導致的風險

稅法是各類企業實施稅務籌劃的重要依據與保障，在拓展延伸企業稅務籌劃工作內涵等方面始終處于基礎性地位，而執法的過程便是落實稅法具體要求的過程。受限于稅法立法條件與覆蓋范圍等，企業所擁有的稅收籌劃往往容易出現依據性空白等狀況，在處理具體涉稅事宜時，缺乏法定載體，勢必會造成稅務籌劃風險增大。在執法中，稅務機關與納稅人之間的政策信息處于相對失衡狀態，這容易使稅法執法效果大打折扣，為稅務籌劃風險埋下隱患[3]。

（四）因納稅人自身素質導致的風險

作為納稅人的廣大企業應在強化自身主營業務的同時，注重稅務籌劃方法體系的完善與建立，以滿足當前更高的納稅要求。若企業對稅務籌劃關注不足，狹隘地認為稅務籌劃工作可有可無，對內外部環境的變化管控不足，則勢必會形成涉稅風險。盡管部分企業在稅收籌劃中進行了探索與研究，但風險防范意識淡化，風險防范的方法價值體系未能全面形成，成為誘發稅務籌劃風險的重要因素。

三、企業稅務籌劃實踐中面臨的難點問題分析

（一）對稅務籌劃認知存在偏差，工作規范體系缺失

在經濟社會發展新形勢下，企業應保持對稅務籌劃工作的高度認知，宏觀審視其對于優化內部管理水平，降低經濟運行成本的價值作用，將其納入企業戰略體系之中。縱觀當前企業稅務籌劃工作實際，普遍存在著對稅務籌劃認知偏差的共性問題，部分企業未能夠將稅務籌劃作為日常經營管理的重要構成內容，將其置于業務經營性工作的最末端，直接降低了稅務籌劃工作的實施效果，需要給予重視。也正是因此，部分企業未能結合自身實際，建立基于稅務籌劃工作的規范體系，稅務籌劃工作的總體實施過程存在特定盲目性與隨意性。

（二）對稅務籌劃的前瞻性與戰略性控制不到位

企業稅務籌劃工作所涉及的相關要素種類較多，需要按照前瞻性的基本要求，提前設計與構思稅務籌劃工作方法體系，尤其是對于納稅金額較大的項目更應該做出提前謀劃。但由于基于稅務籌劃的宏觀戰略體系不足，部分企業在涉稅工作方面的行為方式存在明顯欠缺，稅務籌劃脫離企業戰略而獨立存在，不僅難以形成理想的稅務籌劃工作效果，而且還造成了該項工作中的人力物力資源無序消耗與浪費。從成本效益角度考量，部分企業更是在經濟事項執行完成后方進行稅務籌劃設計，全局視野不足，工作方法滯后[4]。

（三）對內外部環境的關注不夠，風險辨識不精準

優化完善的內外部環境是保障企業稅務籌劃工作順利有序進行的關鍵所在，只有始終不斷強化內外部環境建設的系統性與全面性，才能保障企業稅務籌劃高效實施。但部分企業在自身內部組織結構體系方面存在明顯短板，內部各部門在稅務籌劃工作中的職責任務不清晰，過度依賴財務部門開展相關工作，勢必會影響整體工作效果。部門間的涉稅數據信息關聯共享不足，會計憑證記錄和會計工作規范性較低，對工作實踐中的涉稅風險辨識不精準，容易使單一化的涉稅風險轉變成為系統性涉稅風險。

（四）稅務籌劃專業人才匱乏，經驗較少

專業化的稅務籌劃人員是現代企業經營管理中的強大力量，企業應在人力資源配置方面予以傾斜。實踐表明，部分企業在專業化的稅務籌劃工作團隊建設方面存在明顯薄弱之處，更多情況下由財務會計人員兼任稅務籌劃崗位工作，相關實操經驗匱乏，加之學歷、專業、意識等條件限制，專業化的涉稅處理技能明顯不足。在績效考核方面，缺乏系統完善的績效考核標準，未能將稅務籌劃工作實效與個人薪酬待遇等進行有機結合，激勵效果遠遠不足。個別稅務籌劃人員責任意識與風險意識淡化，影響了稅務籌劃風險防范效果。

四、企業稅務籌劃的基本途徑及風險防范策略探討

（一）優化企業組織架構及部門職責，健全工作規范

根據企業自身實際，優化整合內部組織架構體系，嚴格明確內部不同職能部門在稅務籌劃工作的現實地位與要求，將稅務籌劃的整體目標任務進行細化分解，構造形成具有整體協同特征的內部組織結構體系。建立健全基于稅務籌劃的企業內部管理制度規范，在宏觀政策策略層面做到對內部組織流程規范的優化控制，對企業稅務籌劃工作進行準確定位，確保稅務籌劃工作能夠按照既定路徑有序推進組織實施。對企業內部既有工作規范進行全面排查梳理，對其中不符合稅務籌劃風險防范工作要求的約定內容進行全面修訂，并以此為基礎，以動態化的方式跟進稅務籌劃工作目標戰略實施。整合優化企業業務活動，探索實施不相容職責分離模式，構建形成稅務咨詢、風險防控、納稅申報、稅務籌劃等為一體的工作框架體系[5]。

（二）建立稅務籌劃風險評估體系，搭建信息化評估平臺

現代信息化技術的持續快速發展，為企業稅務籌劃風險識別、評估與防控等提供了更為豐富的技術手段，使傳統技術環境下難以達成的稅務籌劃工作目標更具實現可能。因此，企業應將信息化技術作為基本應用載體，建立系統完善的稅務風險評估體系，精準選擇與稅務風險相關聯的參數類型，建立稅務風險評估模型，直觀形象地展現稅務籌劃活動狀態，重點關注隱藏銷售收入、現金交易未開票不納稅、視同銷售未納稅等異常事項。在稅務籌劃風險評估體系中，應強化對增值稅適用稅率、利潤表毛利率、加工增值率和推算稅負率等參數的分析與評估，提高稅務籌劃風險防控的前瞻性與精準性。依托于信息化的風險評估平臺，企業可在內部各部門之間實現信息交互共享，以實時化的方式處置隱形稅務籌劃風險。

（三）提升稅務籌劃的戰略性，實施全流程管控

戰略性是保證稅務籌劃工作有序實施的關鍵與基礎所在。對此，企業應結合自身發展戰略體系，將稅務籌劃納入其中，強化對重大事項與特殊事項的研判分析與處理，正確把握最佳稅務籌劃時間。在企業戰略制定與執行過程中，認真聽取稅務籌劃人員的合理意見建議，避免繳納稅款時才期望降低稅負而誤入偷稅漏稅的尷尬境地。在全流程管控中，應將稅務籌劃進行事前、事中、事后管理，分別設定不同側重于導向的目標要求，提升各環節的協同性效果。在事前階段，應體現稅務籌劃方案的可行性，在充分信息搜集與評估的基礎上對方案進行制定與測算；在事中階段，則應做好對稅務籌劃的跟蹤落實，及時糾正相關工作路徑偏差，保障稅務籌劃方向和執行；在事后階段，則應形成相應的方案總結，對實施效果做出評價分析。

（四）加強稅收政策學習，打造專業化工作團隊

定期組織稅務籌劃工作人員參加專項培訓與學習，由業內專業人士為其講解新形勢下稅務籌劃工作所面臨的新形勢與新環境，提高專業理論水平，增加對涉稅法律法規的認知厚度，科學應對稅務籌劃中的不確定性事件。強化稅務籌劃人員責任意識與風險意識，準確把握涉稅法律法規的立法宗旨，以強烈的責任感與使命感扎實有效落實稅務籌劃各項工作要求。強化對稅務籌劃人員的激勵約束與考核，將其工作實績與個人薪酬待遇等有機結合，深度激發其做好稅務籌劃工作的主觀能動性。科學實施人才團隊建設，優化人員流動，積極引進專業化人才，打造一支稅務籌劃工作實踐經驗豐富、納稅繳稅業務技能熟練的專業工作團隊，應對經濟社會新環境下的稅務籌劃工作挑戰[6]。

（五）營造良好內外部環境，優化稅企關系

良好內外部環境對于保障企業稅務籌劃工作的有序組織開展具有直接影響，更是降低稅務籌劃風險的重要方式。一方面，企業應加強與當地稅務機關的聯系，通過多元化渠道搜集與整理最新稅收政策信息，充分把握稅務征管特點和各項具體要求，合理爭取稅法規定范圍內的彈性幅度區間，實現企業經營損益風險防控效果最優化。另一方面，企業應隨時關注本地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，加強交流與互動，適時調整優化稅務籌劃方案，有效感知稅收政策變化對企業帶來的多方面影響，避免因稅收政策信息關注了解不到位而造成的風險。嚴格規范企業內部會計核算基礎工作，根據市場變化、商品價格和經營管理水平等，定期進行納稅健康檢查，探索實施全員參與模式，做到健康納稅、安全納稅。

（六）借助“外腦”或中介組織，提高稅務籌劃成功率

實踐表明，稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，對相關從業人員的綜合素養要求較高，不僅需要精通稅法和財務知識，更要對金融、貿易、市場等知識有所掌握。對此，企業可充分利用社會化專業資源，借助專業化稅收政策研究與咨詢機構力量，提高稅務籌劃工作規范性和專業性水平，并探索引入稅務籌劃風險外部監控人模式，發揮監督與調控作用。堅持從成本角度出發的原則要求，保證稅務籌劃帶來的整體效益應高于資源要素投入，合理合法避稅，以彰顯稅務籌劃工作現實價值；堅持實用性原則，將稅務籌劃的實施方案與企業生產經營的客觀實際需求有機結合起來，密切關注市場動態，合理掌握采購進貨時間，減少庫存緊張和管理費用增加等問題。

結語

綜上所述，受思維觀念、工作模式與組織架構等要素影響，當前企業稅務籌劃實踐中依然存在諸多短板，其風險問題尚需采取更具針對性的方法舉措予以應對。因此，企業應從現代經濟社會體系的宏觀大局出發，圍繞自身主營業務、市場地位與行業優勢等，建立健全基于多角度風險防范的稅務籌劃工作規范，優化完善稅務籌劃實施工作路徑，拓展延伸稅務籌劃工作質效，精準有效防范化解潛在風險隱患，為全面優化提升稅務籌劃工作效能奠定基礎，促進企業實現可持續發展。