關于事業單位內控制度的建立與完善分析

何靜 圖們市疾病預防控制中心

引言

事業單位改革征程中，內控管理是重要的抓手，是管理制度優化創新的先行者。要站在時代發展的角度和事業單位改革建設的角度，強化內控管理制度，使其具備系統化、信息化、科學化等管理功能。內控制度建設不是一蹴而就，而是一個長期的持續性的過程，在建立與完善機制中，要積極借鑒先進經驗，還要提升內控意識，構建良好的管理環境；完善內控體系，發揮內控制度效能；健全制度監督，踐行考核管理機制。全方位、深層次地提升事業單位內控能力，防范未知風險。

一、事業單位內控制度建設的重要意義

事業單位的內控制度建設，是深化改革的重要內容之一，關乎著內控效能是否充分發揮。因此，從可持續發展的角度而言，加強內控制度建設，可以使財務管理更加科學化，可以使改革發展成效更加具體化，可以使事業單位管理更加規范化。

（一）加強內控制度建設，使財務管理更加科學化

事業單位內控制度改革建設中，必定會對財務管理進行創新優化。其建設的第一步就是加強內控管理與財務管理的制度銜接，將其作為提升內控管理能力的重要途徑。然后通過濃厚的宣傳氛圍，具體的提升舉措，使得財務的管理流程會更加全面具體，管理制度會更加規范科學，管理質量會更加合規合標。

（二）加強內控制度建設，使改革發展成效更加具體化

在新時期階段，事業單位內控制度的建設與管理，是凸顯改革發展成效的具體路徑。內控制度是否能夠積極推進，發揮制度約束、制度規范、制度警示等作用，都歸功于改革發展的動能是否充足。因此，加強內控制度建設，可以深化制度效能、轉變管理模式，在事業單位內部形成先進的、科學的管理體系，適應改革發展的需要。

（三）加強內控制度建設，使單位管理更加規范化

加強內部制度建設，可以為事業單位的發展提供良好的管理環境，所有的管理工作都以制度為第一原則，進而著手開展其他工作。一方面，精進管理流程和管理要素，在一個高效的建設機制中，能夠充分發揮管理的效力。另一方面，符合事業單位在新時期的時代要求，實現管理透明化、規范化，通過制度夯實內部管理條件，推動事業單位向好發展[1]。

二、當前事業單位內控制度建設存在的問題

事業單位的內控制度是一個長期可持續的建設工程，要順應時代要求同步更新與完善。雖然已經取得一些建設成效，但是仍存在內控意識不強、制度建設體系不完善、監督管理不到位等現實性問題。

（一）內控意識不強

事業單位全員內控意識不強，究其原因是多方面深層次的。意識是行動的先導，缺乏內控意識會使事業單位無法積極提升內控管理能力。當前，仍有部分事業單位片面地、孤立地看待內控管理制度，無法將其與其他工作有效地銜接起來，一直處于被動的工作狀態，導致建設工作的推進難度大。內控意識不強體現在內控管理思維層面。每當組織開展具體工作時，缺乏頂層設計，對工作沒有全局概念，使得工作在過渡環節容易出現脫鉤現象[2]。內控意識不強體現在內控管理環境層面。單位的領導層在工作建設中側重點不一，部分事業單位的建設重心不在內控管理工作時，制度建設就會置于相對尷尬的地位，進而影響內控制度建設的可發展性和可實現性。內控意識不強體現在制度建設主動性層面。部分事業單位的改革建設缺乏主動性，沒有設立目標并為之奮斗，導致建設實效相對不足，建設進程相對滯后。

（二）制度建設體系不完善

制度的建設應具備系統性與完善性，這是衡量該制度體系優劣的核心所在。但是當前部分事業單位的制度建設體系仍不完善，嚴重制約了單位的健康發展。一方面，在預算管理、財務管理、人事管理等管理內容中，還沒能實現全覆蓋、全過程、全控制的管理制度，內控效能被削弱；另一方面，建設布局缺乏全面性，往往是某一管理工作的“單打獨斗”，無法匯總詳細且全面的內控信息，內控制度執行效率被拉低。

（三）監督管理不到位

監督管理工作與內部考核機制息息相關，同樣是內控制度建設的重要內容。但是，部分事業單位沒有做好制度的監督管理工作。這直接導致內控考核機制不能發揮實際效用，無法對單位內的工作人員形成考核激勵或懲罰的效果，內控制度持續性建設的后勁不足。此外，還不能發揮責任意識的效用[3]。制度建設工作直接決定單位未來走向，會對單位內部工作人員造成潛移默化的影響。如果沒有明確的責任領導對制度建設內容負責，那么該項工作的隨意性較大，不利于制度的公平、公正、公開和透明，嚴重影響內控制度的質量。

三、Y事業單位優化內控制度建設的成效

Y 事業單位區位因素優越，在內控制度建設改革創新中走在前列。通過全面梳理內控制度建設存在的問題，積極改進，取得較為顯著的成效，具體表現在四個方面。

（一）執行力度方面

Y 事業單位在優化內部制度的執行力度時，其出發點是確定內部控制目標，以此為契機進行制度建設。根據工作性質和工作內容，共確定了六個內控目標：（1）會計職能服務單位管理工作；（2）優化配置人員管理；（3）部門分工明確，責任歸屬明確；（4）建立內部監督管理機制；（5）嚴格審批要求和流程；（6）對信息資源進行詳細劃分，發揮信息價值。當Y 事業單位制定以上六個目標后，開始著力推進內控制度建設工作。除了以單位為建設主體制定整體的內控制度，還要以部門為建設主體制定內控體系，使得整體與局部相互呼應，相輔相成。此外，設立合理的激勵制度，激發和動員單位員工的主動性與創造性，使得制度的執行得到充分保障。因Y 事業單位的下屬單位較多，為避免出現“懶政”“一刀切”等武斷的管理現象，不再采用統一的財務控制制度，而是根據下屬單位的實際情況，保留其適應自身發展的制度，進而推動內控制度的精細化、差異化、靈活化發展[4]。

（二）管理水平方面

Y 事業單位在管理水平方面，同樣建立了“四全”標準：內控制度管理要輻射全員；內控制度設立要包含全要素；內控制度監督要貫穿全過程；內控制度發展要覆蓋全方位。針對以往管理力度不足的問題，踐行“四全”標準，讓制度在內部管理中充分涌動，而不是形式主義。特別是在直屬領導的環節中，結合單位特點，形成直線領導，將工作職能職責落到具體的人員上，避免多頭領導的現象激發工作矛盾，有效地增強了制度管理的實用性與可行性。

（三）內控能力方面

Y 事業單位基本每天都存在資金往來管理工作，提升內控能力最核心的環節就是做好財務管理。因此，Y 事業單位嚴格落實介入款項、應繳款項的管理制度，一切收支工作按流程進行，一層一層地分解工作內容，逐級審批，使得所有的管理工作都有相應的規定。尤其是在財政專戶款項中，除了留存紙質憑證，還要在財務管理系統中進行核算和歸檔，讓電子憑證和紙質憑證相互佐證，共同提升事業單位的內控能力。

（四）風險防范與監督方面

Y 事業單位將風險防范和制度監督同樣放在政治高位上，總結以往的管理經驗，結合管理環境綜合防范。一方面，加強項目審核審批，確立項目落地的可行性和發展性，避免出現高額的財政赤字或爛尾工程，導致當地的發展不進反退。另一方面，設置審計監督部門并與財務部門相互聯系，共同促進內部監督機制的職能職責轉換。

四、事業單位內控制度的建立與完善策略

通過對Y 事業單位的內控制度優化成效分析可知，事業單位的內控制度發展離不開對自我的認知，離不開對“先進模范”的學習，更離不開國家戰略發展規劃和社會對事業單位的要求[5]。因此，各單位要立足實踐，結合自身詳情，將制度建設和制度管理落到實處，而不是束之高閣。要以深化改革為建設背景，以內控制制度建設為核心，強化內控意識，完善內控體系，健全制度監管，全方位推進事業單位內控制度建設。

（一）強化內控意識

事業單位的內控制度建設要建立長遠的發展目標，在內部管理中強化內控意識，不再拘于傳統內控思維。要發揮主觀能動性，積極作為，鼓勵全員參與制度建設，具體從以下幾方面著手：（1）轉變思想，提高內控制度建設的戰略地位。單位的領導和部門負責人要深刻認識內控制度的重要性，用實際行動踐行“無規矩不成方圓”，在單位內部營造濃厚的制度建設氛圍，打造良好的內控環境。（2）組建內控制度人才隊伍。在推進內控制度建設中，要召集并運用優秀的管理人才，熟記規章制度，嚴于律己，用自己的實際行動感染周圍同事，共同推進本單位的內控制度建設工作。（3）主動作為，積極參與。內控制度建設是一個長期事業，需要全體人員的高度配合，因此，要化被動為主動，牢記服務意識，將單位內部的控制管理工作內化于心，外化于行，融入日常業務工作中[6]。（4）建立終身學習制。制度同社會發展一般與時俱進，因此要時刻學習，終身學習，充當單位內控制度建設的主力軍和后備軍。

（二）完善內控體系

內控制度建設的最終目的是形成系統化、科學化的管理體系，因此，在完善過程中，既要遵循相關制度管理原則，又要落實具體的措施。遵循的原則包括：（1）互相牽制原則。事業單位的內控體系建設要以記錄、保管、授權的管理工作為基礎，制定橫向和縱向的牽制制度，使得不同崗位之間能夠相互約束，相互促進。（2）權責統一原則。事業單位要定期召開干部大會，會上對工作內容進行總結和復盤，還要提出對未來工作的要求。部門對各自負責的業務工作負直接責任，結合獎懲機制將內控制度貫穿各項工作中。（3）公平公開原則。內控制度要具有廣泛性和普適性，不存在刻意針對或不符合事物客觀發展等問題，遵照公平公開原則，統一指揮，統一實施。落實的具體措施包括：（1）立足內控管理要素，制定相關制度。內部控制體系不完善的根本原因是沒有對重點環節和要素實現管控。因此要結合實際情況，如水事業單位主要圍繞水利、水資源展開工作，因此內控制度要服務于主要工作內容；金融服務事業單位則是圍繞金融工作，因此內控制度建設要額外注重風險規避。此外，還要在預算、會計核算等環節進行制度重點建設，提升事業單位內控水平。（2）檢驗內控制度執行效率，衡量制度建設成效。內控制度涵蓋的管理內容眾多，因此檢驗方法也形式多樣。如針對上下班制度可重點檢查考勤管理，針對財務管理制度則是檢查事業單位是否存在不明賬款或壞賬處置等。通過對制度執行效率的反查，可以最大限度地提升內控制度的管理效能，使得事業單位更好地推進深化改革工作。

（三）健全制度監管

參照Y 事業單位是成效反饋，在建立與完善內控制度管理中，一定要健全制度監管工作，形成內控考核機制，充分釋放制度效能。（1）要建立健全制度監管機制。對內控制度反復檢驗與自省，及時修正不合理的制度規定，保障內控制度切實可行。（2）成立內部審計監督部門。審計工作任務重，責任大，單位要對一般審計人員進行業務培訓和技術指導，提升自我職業約束和控制能力，提高為單位、為公眾服務的意識。定期在單位內部開展審計工作，重點查找財務管理中的漏洞，而這一職能職責發揮效用就需要通過明確的制度來實現。以制度先行強調審計監督部門的重要性與合規性，落實好對事業單位內部控制的監督管理工作，構建考核機制制度和人員管理的框架。（3）設定考核指標，指導實踐。針對不同部門的工作要制定不同的考核標準，并提高正向激勵考核在考核機制中的比例，凸顯考核作用。將考核結果作為優秀等級評選的依據，并納入職稱評定考核因素中，激勵單位所有員工共同奮進，進而提升事業單位的綜合管理能力。

結語

綜上所述，事業單位進行內控制度建設，既要從發展的角度看問題，又要從實踐的角度落實制度的執行。內控制度對事業單位的發展具有積極意義，雖然當前制度建設仍存在一些問題，但是不乏涌現出一批批先進內控制度建設單位。因此，要著力推進內控制度建設，從強化內控意識、完善內控體系、健全制度監管等三方面積極布局，積極謀劃，為事業單位深化制度改革提供強有力的支撐，使其能夠適應新的時代發展需求。