新形勢下建筑業(yè)防范財務(wù)管理風(fēng)險的對策

郭振妮 西安市市政建設(shè)（集團）有限公司

引言

在對建筑業(yè)進行財務(wù)管理風(fēng)險控制前，必須明確其主要的表現(xiàn)形式及特點，以提高其財務(wù)管理的有效性。此外，建筑行業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險也要按相應(yīng)的層次來劃分，并根據(jù)工作流程來設(shè)計出一套科學(xué)有效的管理模式，這樣才能將風(fēng)險降低到最小，才能促進建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文在對建筑業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要性、建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險類型進行簡要闡述的基礎(chǔ)上，全面分析了建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的主要成因，最后重點對建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范對策展開深入研究。

一、建筑業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

（一）可以改善運營效率

通過對工程項目全過程進行財務(wù)管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用中的問題，從而避免賬面額度虛高和資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。同時，通過專業(yè)的財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行分類，可以防止壞賬風(fēng)險的產(chǎn)生。兩者都可以在一定程度上提高企業(yè)的運營效率，從而使企業(yè)的價值達到最大化[1]。

（二）充分發(fā)揮其他管理工作的效力

在建筑企業(yè)管理工作中，加強財務(wù)風(fēng)險管理是提升財務(wù)工作實效的重要途徑，同時也是推進建筑業(yè)其他各項工作的重要基礎(chǔ)，能夠促進企業(yè)各部門的溝通、協(xié)調(diào)與發(fā)展。在財務(wù)管理工作中，必須對企業(yè)內(nèi)部各項工作進行綜合考核，在企業(yè)內(nèi)部建立各部門的合作關(guān)系，圍繞財務(wù)風(fēng)險管理工作促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）增強企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)容涉及項目的預(yù)算風(fēng)險、合同管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、融資風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險以及決算風(fēng)險。建設(shè)項目運作周期長，資金需求巨大，資金回流緩慢，且周轉(zhuǎn)時間較長，這是建設(shè)工程企業(yè)特性，也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的重要因素。有些施工單位為了贏得市場，往往在未做全面風(fēng)險評估的情況下就盲目投標，最終獲得的利潤和投資不匹配，從而造成了很大的損失。而財務(wù)風(fēng)險控制則是在進行風(fēng)險預(yù)判的基礎(chǔ)上進行全面規(guī)劃，從而增強企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，以保證企業(yè)的利潤最大化。

二、建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險類型

（一）企業(yè)自身的風(fēng)險

企業(yè)自身的風(fēng)險主要表現(xiàn)在施工過程中，沒有進行有效的管理，管理機制不夠健全，從而造成工程質(zhì)量、施工進度、工程安全等風(fēng)險問題，進而造成工程質(zhì)量不達標、安全事故等隱患。要解決上述問題，不僅需要重新采購原材料、進行二次施工增加工程造價，還可能面臨行政處、罰整改等，這樣必然會增加資金壓力。

（二）招標所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

對于建筑行業(yè)而言，在項目投標之前，投標文件的采購、標書內(nèi)容的分析、投標文件的制作等，都是非常重要的。同時，在前期準備階段，還需要繳納投標保證金。可以說，在項目開標之前的一系列工作都離不開財務(wù)問題。如果建筑項目中標，員工的工資、相關(guān)籌資費用等都會從項目的利潤得到彌補；如果項目不能中標，那么在開標前產(chǎn)生的所有費用都沒有相對應(yīng)的利潤來抵消，這也就意味著要占用企業(yè)留存收益，增加企業(yè)的資金支出[2]。

（三）因簽署合約而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

（1）所簽訂的工程合同有可能產(chǎn)生糾紛。項目中標、公示期一過，就需要簽訂合同了，合同上的條款不清楚也會帶來一些風(fēng)險，比如支付條款，如果合同中沒有明確規(guī)定是按照工程進度支付，還是按照形象進度支付，那么支付條件就會發(fā)生糾紛，是單價合同，還是總價合同，兩者是有很大不同的。

（2）采購合同簽署過程中存在的資金風(fēng)險。在工程建設(shè)中，往往會簽訂很多的采購合同，一些甲方拖欠工程款，企業(yè)又沒有足夠的資金，無法按時支付，特別是在項目的最后階段，無法按時付款的情況下，供應(yīng)商往往會因為拖欠工程款而向建筑企業(yè)提出訴訟，造成財務(wù)風(fēng)險。

（四）項目前期投入所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

建設(shè)項目的結(jié)算一般都是按照形象進度或者項目節(jié)點來支付，前期大部分的資金都是由施工方墊付，等到工程進度達到支付節(jié)點后才可將墊付資金進行收回。這樣一來，無疑會給建設(shè)單位帶來財務(wù)管理上的風(fēng)險。此外，項目建設(shè)也會加大無法如期收回墊資的風(fēng)險，若未能及時收回，則會造成工程企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的問題[3]。

（五）稅收方面的風(fēng)險

當前階段，很多建筑企業(yè)的高管們都沒有認識到稅收控制的重要性，結(jié)算時主觀地以為只要有發(fā)票就可以了，這就給企業(yè)帶來了更大的稅收風(fēng)險。

（六）企業(yè)資金管理方面的風(fēng)險

對于建設(shè)施工企業(yè)來講，在資金管理方面具有一定的獨特性，不僅融資規(guī)模與結(jié)算量大，而且與其對接的供應(yīng)商多。一旦支付不及時，就會為企業(yè)帶來資金管理風(fēng)險。例如，在農(nóng)民工薪資的發(fā)放上，一旦發(fā)生拖欠，將會被列入建筑行業(yè)的黑名單，將不能參加項目招標。

三、建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的主要成因

（一）企業(yè)缺乏防范風(fēng)險的意識

由于受傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念的影響，建筑企業(yè)把發(fā)展的重心放在業(yè)務(wù)上，忽略了在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，沒有對其進行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，不能及時采取相應(yīng)的對策，從而增加企業(yè)的財務(wù)損失。企業(yè)的管理層往往忽略了財務(wù)管理，這對企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的。此外，有的企業(yè)雖然有專門的審計機構(gòu)，同時也建立了相應(yīng)的財務(wù)管理體系，但執(zhí)行力度不夠，尤其是在招標階段，財務(wù)管理工作面臨著較大的風(fēng)險。管理者缺乏對投資環(huán)境和現(xiàn)金流量變化的預(yù)測能力，造成企業(yè)發(fā)展決策的錯誤，影響企業(yè)的長遠發(fā)展[4]。

（二）缺乏有效地規(guī)避風(fēng)險的方法

目前，建筑施工企業(yè)對風(fēng)險防范機制的建設(shè)不重視，對各種潛在的風(fēng)險重視程度不高，缺乏深入研究，具體的風(fēng)險規(guī)避措施也不完善。比如，企業(yè)沒有做好對政策和市場的預(yù)測調(diào)查，沒有根據(jù)實際情況制訂企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，盲目地進行投資；企業(yè)內(nèi)部人員的調(diào)動存在較大的隨機性，為節(jié)省人力成本，往往會安排會計部門管理人員進行風(fēng)險預(yù)防，沒有專門的風(fēng)險分析和評估；在簽訂合同時，管理層沒有仔細地對合同條款進行全面的分析和研究；合同執(zhí)行期間，監(jiān)管體系還不健全，無法將潛在的風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，這就給企業(yè)帶來了更大的財務(wù)風(fēng)險，甚至這些風(fēng)險具有不可控性。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全

建筑施工企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視，甚至許多管理者認為強化內(nèi)部控制是沒有必要的，不僅會增加企業(yè)的運營費用，還會降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，許多建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理體系不健全，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認識不到位，造成了資金管理與收益分配不清，同時還出現(xiàn)管理混亂的問題。即使一些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但由于其可操作性不強、執(zhí)行力度不大，對內(nèi)控要點沒有全面把握，自我防范意識不足，約束機制不健全，致使企業(yè)內(nèi)部控制達不到預(yù)期效果，甚至許多崗位人員存在違規(guī)行為，徇私舞弊，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險[5]。

（四）市場環(huán)境復(fù)雜多變

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，對社會和經(jīng)濟的發(fā)展起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟一體化的發(fā)展，各種有關(guān)建筑業(yè)的法規(guī)也逐步健全起來。為了推進城市化的發(fā)展進程，國家出臺了一系列的財稅政策，并通過財政系統(tǒng)對其進行了有力的財政扶持，為建設(shè)項目的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，我國建筑業(yè)也在不斷整改，同時也面臨著越來越復(fù)雜的市場環(huán)境，社會經(jīng)濟形勢的劇變，使得企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險也不斷增加。建筑業(yè)要想在此形勢下獲得健康發(fā)展，就必須對市場發(fā)展態(tài)勢與環(huán)境變化全面掌握，與時俱進，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境。

（五）專業(yè)財務(wù)管理人才相對缺乏

在建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，擁有高素質(zhì)、高能力的專業(yè)財務(wù)管理人才，不僅可以提高工程建設(shè)的整體工作效率，還可以提高工程施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和管理能力。雖然我國高校每年都會涌現(xiàn)出大批的財務(wù)人才，但由于缺乏實際操作經(jīng)驗，尚不能滿足企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中的人才需求，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，嚴重地影響著我國建筑業(yè)的健康長遠發(fā)展。

四、建筑業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范對策

（一）建立健全建筑業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系

完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系是保證企業(yè)其他工作正常運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。在加強企業(yè)的風(fēng)險防范與控制，及時發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)漏洞，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。在此過程中，通過量化、定性分析和信息技術(shù)，可以對企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運營能力、盈利能力和現(xiàn)金流進分析，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立一套適合自身發(fā)展的、切實可行的風(fēng)險預(yù)警機制，如果出現(xiàn)異常，可以及時采取相應(yīng)的對策，從而減少財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強企業(yè)審計監(jiān)管和管理

建筑業(yè)要加強對工程質(zhì)量的審計和監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)當在董事會和審計委員會的組織和指導(dǎo)下開展工作，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)標準進行審計，否則，將喪失其獨立性，長期來看，必然會影響到內(nèi)部審計的進度和質(zhì)量。建立內(nèi)部審計組織，健全各項審計制度，嚴格按照標準執(zhí)行和落實各項審計工作。在施工中，要明確各個單位的責(zé)任，加強各個部門的相互監(jiān)督，以便能使工程順利進行。在審計全過程中，要做到科學(xué)、合理、高效，根據(jù)竣工驗收文件的要求，對施工項目進行全面審查，使審計工作真正深入到施工項目的每一個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督管理體系在建設(shè)項目財務(wù)管理中的作用。

（三）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

構(gòu)建有利于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實施有效風(fēng)險管理與控制的基礎(chǔ)和先決條件，是保證企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。從總體上看，企業(yè)雖然不能針對外部的影響因素采取針對性的預(yù)防措施，但是可以通過積極調(diào)查研究，加強對建筑行業(yè)的外部因素的掌握和分析，從而防止各種風(fēng)險和環(huán)境的變化對企業(yè)帶來不利影響，特別要對建設(shè)合同中存在的問題和風(fēng)險加以控制。

一方面，要確立清晰的目標和發(fā)展策略，如果企業(yè)的發(fā)展方向不清楚，就很難按照企業(yè)自身運行情況制訂出一套行之有效的控制與風(fēng)險防范機制。

另一方面，要完善企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，健全管理制度，明確各有關(guān)部門的責(zé)任，加強對風(fēng)險的預(yù)防與控制，加強企業(yè)各部門之間的溝通與反饋，讓企業(yè)的管理層能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警信息迅速做出及時有效的反應(yīng)。同時，還要建立合同管理機制，完善分包管理制度，對施工人員加強安全保護，建立健全風(fēng)險防范專業(yè)團隊建設(shè)機制。

（四）建立綜合財務(wù)風(fēng)險辨識與預(yù)警系統(tǒng)

建立綜合財務(wù)風(fēng)險識別和預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，為財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制創(chuàng)造良好的機會。

第一，采用實地觀測、調(diào)查研究、財務(wù)報告法等方法，對施工企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險進行定期識別、分析。實地觀測是指通過對施工現(xiàn)場作業(yè)的直接觀測，了解和把握施工單位所面對的各種危險；財務(wù)報表法則是對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等進行縱向和橫向的對比分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險和風(fēng)險因子。

第二，建立一套科學(xué)、全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系，以資產(chǎn)運營能力、償債能力、盈利能力、成長性等為主要指標，并參考同業(yè)水平、企業(yè)歷史財務(wù)指標對相關(guān)指標的標準值進一步確定，科學(xué)編制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。

（五）提高建設(shè)工程企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)

目前，工程建設(shè)工程項目管理的不斷深入，對財務(wù)人員提出了越來越高的要求。財務(wù)管理的分析和預(yù)測，要求財務(wù)人員對市場政策環(huán)境能夠全面掌握，同時具備工程項目、財務(wù)管理等多個領(lǐng)域的專門知識，能夠熟練應(yīng)用信息技術(shù)進行財務(wù)審計，能夠獨立地構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險分析和評估系統(tǒng)。而作為建筑企業(yè)，要堅持“以人力資源為第一資源”的思想，把干部隊伍建設(shè)、人力資源開發(fā)管理、人力資源優(yōu)化、薪酬制度優(yōu)化等作為企業(yè)重大發(fā)展策略，堅持人才強企戰(zhàn)略。通過構(gòu)建激勵機制，為財務(wù)人員的專業(yè)發(fā)展提供平臺；同時，根據(jù)企業(yè)的特點和工作環(huán)節(jié)，建立績效考評的關(guān)鍵點和指標，并制訂相應(yīng)的考評機制和激勵政策，以增強財務(wù)人員的責(zé)任心。

（六）重視財務(wù)風(fēng)險的信息化管理

信息化平臺使企業(yè)的財務(wù)信息更加透明，將各項目財務(wù)信息統(tǒng)一反映到一個系統(tǒng)中，減少徇私舞弊風(fēng)險，提升財務(wù)管理實效性，同時還能有效地減少人力成本。信息化平臺構(gòu)建更利于業(yè)財融合一體化的實現(xiàn)，有利于和部門之間的數(shù)據(jù)共享及傳遞，相互協(xié)調(diào)，防止財務(wù)人員越權(quán)，并能夠有效地將各種風(fēng)險進行合理劃分，從而有利于企業(yè)風(fēng)險管理水平的提升。

結(jié)語

在新形勢下，建筑業(yè)在其運營管理過程中建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)顯得尤為重要，相關(guān)部門的工作人員要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展趨勢和發(fā)展目標，明確財務(wù)風(fēng)險的基本框架和主要類型，增強對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的理解和認識，不斷地完善和調(diào)整風(fēng)險管理體系，以增強企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，促進企業(yè)在當前市場形勢下的穩(wěn)健發(fā)展。