國有企業財務監管問題及制度創新策略研究

徐娜 國元農業保險股份有限公司安徽分公司

引言

國企是由國家作為出資主體而成立的公司，它是中國特色社會主義的中流砥柱，在協調國民經濟發展、助力國民經濟轉型升級方面發揮著重要作用，而且在社會有序運轉的過程中扮演著重要角色。同時，國有企業在經營發展的過程中需要做到國有資產的保值增值，保障國有資產安全?；谶@一要求，在國有企業發展期間做好相應的財務監管具有重要意義。財務監管具體包括對財務工作的監督和管理，作為管理和會計工作的核心“參謀”，而相應的監督體系又具有一定的指導意義，可以為投資決策提供參考，在這一背景下，針對國有企業的財務監管問題進行研究，并從制度的角度出發提出相應的創新優化策略極具必要。

一、國有企業財務監管概述

（一）基本內容

根據國家有關法律、法規的規定，國家實行財務管理制度，對公司的發展情況實行專門的監管，保障各項經濟活動的正?；秃侠砘?，以實現公司的運營效益。這一監督機構應加強對會計工作的管理，充分利用其自身的稽查功能，保障財務信息的真實可靠，及時地對違規的財務報表進行及時的查處，幫助國有企業規避經營發展風險和決策風險。對國有企業內部各項經濟活動進行監督檢查，保障各項業務在有效的監管下得以正常地進行，從而使公司的經濟效益不斷地獲得改善，使國有企業實現可持續發展并為國民經濟轉型發展、社會運轉作出相應貢獻。在國有企業開展業務活動的過程中，從會計核算、生產經營和管理決策等方面入手，根據有關法規進行檢查，并就違規開支的處理和監督。對各類報表、數據、賬簿、憑證、單據等進行檢查，并能在第一次接觸到相關人員，討論處理辦法，并準備好相關文件。在現場工作中根據相關法規負責發現工作中存在的問題，并提出改進意見，并如實上報。

（二）實際內涵

國企的財務監管是基于國有企業財務現狀和經營發展需求而針對財務活動開展的監督管理活動。通過提高個體與群體的共同收益，減少風險，減少稅收負擔，為各級雇員提供更好的待遇和待遇。其工作的實際工作包括籌資、投資、資金運作、利潤分配等，保障各部門的財政和非財政工作都獲得了明確的監管。國有企業應當以明確的職責體系為基礎，針對財務監管形成統一共識，由企業領導帶頭開展，中層管理人員、財務人員和基層職工積極參與，充分意識到強化財務監管的重要性，積極主動投入到財務監管工作中，主動建言獻策，推動財務監管體系和相關責任機制的持續完善。在經營上，要做到綜合、精細，要把“錢”“財”“物”三個層面上的工作，做到事前、事中、事后的細致調查，主動協調有關部門，開展經常性的監督檢查，保證國企“錢袋子”不會再出問題。

（三）層次管理

國有企業的財務監管一般包括兩種模式，一種是兩級管理模式，即由公司自身和外部管理者共同構成，雙方進行適當的溝通和交流，探討工作流程和執行程序，以此提升國有企業經濟效益；二是三級監督管理模式，主要指企業針對每一項經濟活動進行三級把控，這三個層級分別包括執行層、決策層和監督管理層，通過三級監督管理，可以有效避免工作漏洞，保障企業財務安全，這種方式一般適用于大型國企，而小型國企則適合采用兩級經營方式。在我國，各國有企業可以結合自己的發展狀況和現實需求，采取相應的發展戰略。例如，對國有企業而言，可以采用兩級管理的方式，即通過政府的監督，幫助政府制定政策，解決政府的顯性和隱性問題，從而達到更好的效果。而盈利型國有企業可以采用三個層次的管理模型，真正地掌握企業在市場化基礎上的運營情況。

二、國有企業創新財務監管制度的必要性

第一，要防止產業中出現的資金外流和貪污現象。國企的貪污行為將對我國人民群眾的基本財產權利造成極大的傷害，從而對我國的整體健康發展產生重大的不利影響。因此，國企必須完善財務監管制度，提高其管理的科學性、人情味。要保障財政監督工作做好，防止出現管理上的漏洞，減少腐敗的可能性。會計工作中，會計人員要與上司正確地進行交流，并清楚自己的職責及受教育程度的界限，防止有任何的舞弊現象發生。合理地對國企的財政進行有效的管理，可以有效地防止國企的貪污行為，防止國企的資金外流。第二，要嚴格按照有關的國家法規、法規和規章辦事。財務監管是指根據有關法律、法規的規定，按照國家有關規定，實行國家的各項制度和方針，并指定一位實際的負責人來制訂，并對公司的各個運營和管理進行相應的監督。比如，針對會計核算開展監督管理，并推動管理會計體系建設，以此提高信息的真實性和正確性，為公司經營管理提供科學的參考。運用系統來監管經濟行為，可以使有關工作得以正常進行，并使公司的經濟效益獲得最大限度的發揮。系統的科學化運用可以為我國的社會主義市場經濟建設提出有價值的建議。在這種新的經濟運行方式下，國企必須保持發展的視野，堅持與時俱進，對現行的財務監管體制進行改革。第三，保障國有財產的價值。在我國，要想達到資產的保值和升值目的，必須建立健全的財務監管制度。在進行宏觀調控時要針對不同的經營狀況，制定相應的對策以達到提高國有財產價值的目的，有力保障國有資產安全，維護國家和人民的利益。

三、國有企業財務監管現狀和制度創新策略

（一）國有企業財務監管現狀

1.缺乏內部財務監督

內控是指組織和內部人對組織實施的一種監督行為，在這種行為中，必須遵循權責分明、相互分離、相互制約的基本準則，必須明確檢查范圍、檢查時限和檢查程序，不得擅自進行檢查，而為了保障工作的客觀性，必須做好內部數據的審核工作。但是，部分國有公司存在著內部監管缺失的問題，致使其財務數據出現了扭曲，使有關會計部門的整體工作能力下降，從而逐步地制約著我國的發展。

2.管理模式相對落后

國有企業實行“統一領導、獨立經營”的財務經營方式，可以成為解決國有企業與政府財務關系的根本原則。但是，在現實的監督中，一些國有企業并沒有重視這種模式的改革，而是采用了“滯后”的方式，這就造成了國有企業在融資上沒有了利益的壓力，無法加快資金的流通。一些國有企業在發展過程中并未脫離對政府財務的依賴，從而產生了資金供給上的各種問題，造成了國有企業之間的利益分配，容易產生“此減彼增”的局面，這對增強企業的財務實力是不利的。

3.財務統籌意識較弱

在集權型和分散型國有企業中，財政一體化已被普遍運用，但是一些國有企業對其財務管理體制不夠完善，缺乏對其實施的監管。在整個行業運行的時候，很可能會被外界的各種因素所左右，導致內部審計和其他方面的工作都會被限制，從而滋生腐敗，長期下去，不僅會對企業的發展不利，而且還會給企業帶來負面的后果。在國有企業資本運營中，一些財務管理工作存在著一定的松懈，從而削弱了對企業的風險管理。

4.權責劃分過于模糊

完善的權責機制是國有企業開展各項活動的前提保障，尤其是在財務監管領域，更要以完善的權責機制為前提，但從現實情況來看，部分國有企業缺乏對權力和責任的劃分，使得企業的財務監管工作時效性下降，這不但使企業無法掌握企業的實際經營情況，也會對明年的財政工作產生不利的作用。由于權限劃分太過籠統，導致各管理者在執行職權時“瞻前顧后”，無法對其進行準確的審計，無法保障籌資計劃是否科學，無法及時獲取企業的內部財務狀況，從而對企業的內部治理產生不利的影響。

（二）國有企業財務監管制度的創新策略

1.加強內部監管力度

要實現體制改革，就必須增加內控機制，保障“生命之線”的安全運行和健康發展。要主動地組織和執行內部審核制度，并根據財務總監的簽字和有關的法規，采取獨立的職能，加強對財務管理的權威，并使所提供的文件更加客觀，從而從根本上改善財務報告的準確性，不會受到其他因素的干擾或考慮到某些群體的權益，進而從根本上改善工作的品質。同時，也要進行不定時的內部審核，主動與其他相關單位進行交流，建立起監督的合力，如金額過大、資金不合理變動、人員變動等，都要上報給內部審計機關，為內部審計工作的開展提供可靠的基礎。在日常的內部審計中，需要由財務人員在特定的時期內，向財務部門提交紙質報表、憑證、賬簿等，并與網上的數據進行比對，并根據需要進行現場清查，保障賬目一致，避免發生“內賬”。除了經常的內部審計之外，還可以對財務工作進行檢查，了解財務的習性和記錄方法，減少財務數據的畸變率，以便為管理層提供科學的參考資料。此外，國有企業應當針對財務監管活動做好動員宣傳工作，在這一過程中，企業領導需要發揮關鍵的帶頭作用，對財務監管形成正確認識，在企業領導的帶動下，各級管理人員、財務人員和基層職工積極參與，協同推進企業財務監管的有序落實，提升國有企業財務監管水平，為國有企業的可持續、高質量發展提供有力保障。

2.強化企業財務監管能力

企業的財務監管能力直接影響到國有企業財務監管效果，而從現階段的情況來看，部分企業的財務監管能力不足，未能對財務工作和企業的經濟活動形成有效監管，而且還會嚴重地制約著國企的正常運營。因此，必須改革監管體系，切實加強財政管理的力量，改革現有的體制，提高改進監督的質量。分析新時代的經濟體制，根據新的發展路徑，運用完善的現代管制體系，分析資產和資本結構的特點，并主動查找可能存在的問題，并參考以前的審計記錄，找到合適的切入點，進行準確的監控，從而推動企業的財政實力穩步提高。在今后的工作中，財務部要注重對收益的會計處理，積極探索有效的資金流動管理方式，以推動公司的可持續發展；同時，應加強財政實力評價的指數，根據各階段所采用的各種財務風險評估指標，找出它們的規律性，并參考當前的發展趨勢和持續的價值，為會計工作者在財務管理方面的改革和發展做出重大參考，幫助企業健全財務能力評價指標，加強會計工作的綜合監管，構建制衡機制，增強財會的財政實力。

3.健全財務制度體系

完善財務制度必須明確各種管理上的變動，明確“放管服”和政府投資的管理體制，減輕企業的經營壓力，樹立勇于擔當、開創新局的觀念，從多個方面探討完善的體制。要切實實施對重要資本的控制，從危機的視角分析減少經濟虧損的對策，保障安全有序的管理，明晰下屬子公司的資金控制，增加對資金的監管，保障資金轉移和逃避債務的行為，減少危機的發生。要明確擔保公司的資質，并對其進行嚴格審查，增加對資產抵押的控制，建立嚴謹、有序的終身問責機制，避免出現權責不清、責任推諉的情況，從而確保相關責任切實落實到位，以責任督促工作人員積極參與財務監管。同時，根據完善的權責機制和終身問責機制，國有企業可以對造成的經濟損害的主體進行嚴肅追責，對有關的經濟活動進行調查，對有關憑證、賬目、報表等進行專門的審核，并依據以往的損失情況，對系統進行改進，防止對公司的內部會計工作造成不利的影響，同時要嚴格按照國家的規定進行核銷，保障賬實一致，反映實際虧損，達到收支平衡。

4.實現監管權責平衡

在我國，國企改革開放以來，我國國有企業必須對其進行嚴格的界定，以達到權力和責任的均衡，建立健全的內控制度。在對其進行監督的過程中，必須對其職責進行界定，以保障其公正、公平、客觀的原則，堅持權責相結合的原則，分析其經營活動和監督管理的方法，保障其持續發展，維護國家的財產安全。在對財務會計進行監督的過程中，管理層要對會計報表進行適當的比較，對投資收益、公允價值變動、生產成本、其他業務成本等因素進行全面考慮，才能做出真實的審計結果，對審計結果的真實性承擔責任。同時，對企業的財務管理也要認真地進行論證，對其進行決策的過程和流程進行認真的分析，堅持對權力和責任相結合的監督，及時了解企業的內部財務狀況。在權力和責任分配完成后，要把提升與員工的工作技能、工作心態掛鉤，以調動員工的工作積極性，防止工資不公平而影響員工的工作積極性。同時，還要加強對財務部門經理人員的委托，健全相關的約束和獎勵機制，保障權力的均衡，在這一過程中，需要做好對經理人員的選拔與考核工作，確保經理人員具有扎實的理論基礎、過硬的工作能力和突出的職業素養，可以切實履行監管職責，不斷提升國有企業的財務監管水平，為企業發展做好財務監管方面的保障工作。

結語

總之，國企是國家經濟發展的重要組成部分。財務監督體系是我國企業的重要組成部分，與其自身的發展狀況、經濟效益息息相關，直接影響到新的項目能否順利實施。因此，在我國經濟發展的新形勢下，必須改革和完善現行的財務監管制度，提高其彈性，實現經濟效益與社會和諧發展。