科研事業單位科研經費管理存在問題及應對策略

趙金

（南京現代綜合交通實驗室，江蘇 南京 211135）

一、緒論

（一）研究背景

我國聚焦科研機制體制改革，從2014年加強中央科研項目到2021年的完善中央科研項目管理的若干意見，可以看出我國對科研的項目的關注越來越大，為實現社會主義現代化國家夯實基礎。隨著國家“放、管、服”等有關政策或者會議精神，經分析科研事業單位內外部的情況，可以看出科研事業單位應該加強對科研經費的管理，做好科研經費管理“軟、硬件”的支撐，建立高效、有序的經費控制體系。

（二）研究意義

1．科研項目執行的重要保障

科研項目經費管理是科研事業單位財務管理的核心，科研項目規范使用，是科研項目有效實施的重要保障。科研經費涉及項目申報、項目預算、項目批復、資金撥付、經費支出、結題驗收、結余資金等全過程，如果在執行過程中發現問題，應該及時進行糾正調整，有效防范科研項目經費使用的風險，保障科研成果的有效產出。

2．會計信息準確的基礎條件

科研事業單位應該健全科研有關的財務管理制度，按照內部控制有關規定，結合不相容崗位分離等有關要求，對科研項目經費中的財務管理實施全環節的控制，加強科研項目經費會計信息的及時和準確。科研事業單位可以借助信息化平臺，實現管理人員、財務人員、科研人員的全方位的監管流程，為會計信息準確提供有效支撐。

3．科研項目經費管理必然要求

科研項目經費來源廣泛，財政撥款不僅包括中央財政撥款，還包括地方財政撥款，中央財政撥款又包含之前補助和之后補助兩種方式。除了財政撥款之外，還包括單位自籌資金和橫向經費收入。因為不同的經費來源所對應的科研項目管理要求也不會完全相同。在保障科研項目經費合法合規的過程中，結合最新的國家政策和單位實際，從廣度和深度提升科研項目經費管理，將工作做實、做細，才能管好各個科研項目。

4．科研經費效益最大化的重要手段

隨著對科研項目的不斷改革，我國對科研人員也進行了松綁，按照有關“放、管、服”的政策要求，科研人員有了更多的自主權力，但是同時也要注意到，科研經費承擔主體的責任。在制定單位科研發展戰略的時候，也要注重科研效益，力求將有限的資源創造出更多的科研價值。按照有關文件規定，科研事業單位可以將科研經費的管理、預算編制、經費報銷等由科研助理完成，可以讓科研人員更加關注在科學研究和試驗發展上面，但是科研人員也需要對科研項目經費的使用承擔責任。

二、科研事業單位及經費管理概述

（一）科研事業單位

根據國務院的有關文件規定，我國的事業單位一般是利用國有資產設立的，從事有關公益類的事業，包含教、科、文、衛等活動。而科研事業單位一般也是基于國家撥款而舉辦的事業單位，其主責主業是科學研究和試驗發展，與公益一類的行政事業單位有所區別。

（二）科研經費的含義

科研經費是指科研事業單位根據既定的科學研究目標，完成科研任務所支出的各項經費。

三、科研經費管理現狀

（一）科研經費的來源

科研事業單位一般會按照經費來源，將科研經費劃分為縱向和橫向經費。縱向科研經費主要是財政撥款，由科研事業單位根據國家有關項目要求，進行項目申請，經有關部門審批后，對科研事業單位科研項目按照一定的比例給予資金支持，這類科研項目一般需要符合國家科研戰略及科技發展需求。不同于縱向經費，橫向經費的來源主要是企事業單位，科研事業單位根據有關單位的需求，提供對應的研發和技術服務而取得的經費收入。

（二）科研經費的特征

1．不確定性

科研活動因受研發內容、研發路徑等因素影響，具有一定的不確定性，科研經費的使用與科研活動方案息息相關，如果科研活動方案發生改變，則相應的科研經費也會變化，因此會導致預算與實際經常會產生偏差。

2．主觀性

科研項目經費在編制過程中，由于科研活動不確定，所以對于科研項目經費的使用內容無法做到完全匹配，無法準確測算出各類費用的具體支出方向，隨著“放、管、服”政策的頒布，在一定程度上緩解了部分預算編制困難的情形，但是對項目的整體概算仍存在較大的主觀性。

3．整體性

科研項目管理是科研事業單位的所有部門聯動的管理機制，包含資產、財務、采購、審計、科技管理等等。因此科研經費的使用需要符合各個部門的規章制度。如果科研經費發生變動，“牽一發而動全身”也會影響其他部門的工作。

（三）科研經費管理存在的問題

1．內部控制不規范

科研事業單位的主責主業是科學研究和試驗發展，一般按照“重科研，輕管理”的管理模式，更多地關注科學研究的過程和成果，而對科研項目經費支出卻重視不夠。僅僅依靠制度的制定，而理想化認為單位已經完成了內部控制的建立，使得內部控制的其他要素，沒有起到真正的作用。部分科研事業單位并沒有設置內部審計部門，對科研項目經費內部審計缺失，沒有發揮內部監督的職責。缺乏內部控制的牽頭部門，內部控制的機制沒有形成，各個部門僅關注自己的部門事項，沒有形成“合力”。

2．經費制度不完善

科研事業單位科研項目經費來源多元化，因此針對不同的項目經費來源，應該制定不同的經費管理辦法。因為不同的項目經費撥款都對應不同的經費管理要求，或者科研事業單位在修訂本單位科研管理制度時注明如果國家、省、市有相關經費管理辦法的，應按照有關規定執行。不能所有的經費都按照統一的標準進行管理，否則會出現使橫向經費“縱向化”，導致在實際執行過程中，與我國頒布的各類科研項目經費管理中的“放、管、服”產生矛盾。

3．預算編制不合理

科研經費是科研事業單位實施科研活動的重要保障，而科研經費中的預算管理是重要的環節，雖然國家在一定程度上為科研人員進行了松綁，但是對于科研事業單位而言，科研項目的立項必須包含預算支出，即使簡化了預算的科目，對預算調整也實施了較為寬松的政策，但是站在整個事業單位的角度考慮，預算必不可少，因此需要對科研項目做一個整體的概算。

4．內部監督不到位

科研事業單位科研經費一般是項目負責人負責制，在科研事業單位中，很少設置內部審計部門，所以對于內部的審計是缺失的。有些單位雖然設置了內部審計部門，但是在實際執行過程中，因為內部監督的制度并不完善，審計力度較弱，并不能真正發揮審計的作用，導致審計效果不足，而審計只能流于形式。部分單位的審計只針對事后審計，并沒有提前介入，導致審計的時效性受到影響。

此外還存在部分科研事業單位的科研人員在使用項目經費的時候，財務人員一般就發票、合同等相關附件進行審核，對科研項目的內容并不清楚，對報銷的真實性、合理性很難識別。如果經費發生問題，應該由科研人員承擔責任，但是由于追責制度不完善，導致無法及時解決問題。

5．信息化水平不夠高

多數科研事業單位在信息化建設方面一般是目前的需求，并沒有從科研事業單位的整體業務進行出發，統籌全局進行考慮，因此現有的信息化僅僅能滿足部分需求，而無法達到實現科研事業單位整體戰略規劃的要求。其信息化管理體系不能很好地適應科研事業單位的發展，造成信息的匹配度不高，或者信息的過度分散，無法形成信息的集中化。

四、科研經費管理的應對策略

（一）健全科研經費管理機構

科研事業單位的經費管理主要涉及預算編制、經費支出以及資產管理等相關環節。科研事業單位可以將科研項目經費的統籌管理權利分配給科技管理部門，由科技管理部門的專人負責經費管理工作，根據國家科研項目經費“放、管、服”的文件精神，部分科研事業單位可以探索科研助理的模式，經費有關的工作交由科研助理負責。

加強科技管理部門和財務部門的協作，科技管理部門負責項目管理及項目經費的全流程管理，財務部門負責項目經費支出管理。審計部門負責經費的監督管理，確保經費使用的合理性和合規性，有效減少經費使用的不規范。資產管理需要配合科技管理部門及財務部門，做好科研實驗儀器和日常設備的管理，確保科研事業單位賬實相符。

（二）完善科研經費管理制度

我國也相繼頒發了各種關于科研項目管理或者科研項目經費管理的政策或者文件，規定了各項經費使用的具體操作程序、標準及要求，能夠給予科研事業單位具體的經費使用指導，有利于科研事業單位實現科研成果的落地以及提高科研經費的使用效益，更好地保障科研事業單位的科研任務開展和可持續發展。科研事業單位應該根據國家最新的規章制度、事業單位財務規則等有關文件精神，結合單位實際，制定科研項目經費的使用范圍和標準，例如差旅費、培訓費、勞務費等等。

（三）提升科研經費預算編制

科研事業單位的科研項目負責人、科研項目管理人員、財務人員應該加強對科研項目經費管理政策的解讀，對有關部門發布的項目申報指南應該詳細研究，配合項目負責人完成預算編制，確保科研項目預算編制的質量。

科研事業單位可以通過落實全面預算政策，按照“全員、全額、全過程”的要求，將管理人員和科研人員參與到預算編制中，并結合科研項目的特點，靈活編制科研項目預算。科研項目研究本身具有較大不確定，受各類因素影響，隨著科研項目進展，會適時調整科研經費預算。

（四）優化科研經費監督機制

科研經費管理應該根據不同的經費來源，實施不同的監督機制。對于財政撥款的科研項目，應該按照國家有關規定及主管部門制定的科研項目經費管理辦法實施，應該實行“專款專用”。科研事業單位應該加強對科研經費的監督和管理，不能簡單地通過費用報銷識別出科研經費中可能存在的問題。如對外撥付委托業務款時，應該根據經費預算及合同有關規定，如果合同有約定按進度撥款，應嚴格執行，確保經費支出符合有關規定。

項目驗收時，如果有延伸審計，要事前加強合作單位的溝通和監督，確保資金使用符合有關規定。對于企事業單位合作的科研項目，應該根據合同及科研事業單位的內部橫向經費管理制度執行，實行區別于財政撥款的監督機制。完善科研事業單位的追責制度，如發現科研經費使用存在舞弊或者非法套取的情況，應由科研經辦人承擔責任。

（五）加強科研經費信息化建設

建立科研項目共享式管理系統，將各項控制要求內嵌在管理系統中，包括預算標準、經費支出標準、會計科目歸集、合同管理等。通過系統進行內部控制，減少人工審核，有效提高審核效率，實現科研項目管理的“三化合一”即集中化、規范化、自動化。科研項目管理人員通過集成化的科研管理系統，減少科研項目財務查賬的工作量和非必要的工作溝通。建立資源共享的信息化平臺，可以將單位的“人、財、物”進行“串聯”，打破原先信息分散的狀況，科研部門和財務部門都能及時、準確地了解科研項目的全貌。

此外科研事業單位可以通過信息化的提升，實現內部控制的有效運行。科研事業單位也可以將各類經費的預算模板和報銷模板內置在系統中，科研人員根據不同的科研項目選擇不同的經費模板。科研事業單位也可以將制定的費用報銷標準、內部報銷流程等內嵌在系統中，便于管理人員、科研人員和財務人員清晰明了地知道每項經費支出的要求，提高工作效率。

例如將會議費、差旅費、咨詢費、培訓費等有關科研項目經費的標準都內嵌在系統中，做好事前申請、事中執行及事后反饋的過程。如果發生費用超標準或者預算，則系統彈框出已超標準或者預算字樣，更好地實現科研項目的管理。

五、結束語

科研事業單位是我國實現科技強國的重要力量，我國對科研體制機制進行了完善，也陸續頒布了各項科研經費管理辦法，一方面實現科研人員的松綁，但是另一方面也是壓實了經費使用單位的責任。科研事業單位的經費有來源于政府，也有來源于企事業單位。政府對縱向科研經費都有不同的管理要求，因此科研事業單位經費管理需要結合政策要求和單位實際，完善科研項目管理的制度、預算編制、監督審查、內部控制、信息化水平，切實將各項科研經費的效益發揮到最大化，助力我國的科研事業的高質量發展。