企業內控視角下提升會計信息質量的有效措施

曹哲 鄭曉瑋 辜志強

（陸軍勤務學院，重慶 401331）

隨著經濟的快速發展，企業所面臨的市場競爭越來越激烈，因此，在這樣復雜多變、變化多端的環境下，會計信息質量問題也逐漸成了一個不可忽視的話題。對于企業發展而言，最重要的是財務報告。在當前經濟市場競爭日益激烈、社會分工逐步細化、知識更新迅速的大背景下。企業要獲得更好的生存和發展空間，就需要不斷提高內部控制水平，增強自身綜合實力[1]。因此，加強這方面的管理非常必要，也是保證會計信息質量真實可靠的必要條件之一。

一、企業內控視角與會計信息質量的理論概述

（一）企業內控視角的含義及價值

企業內控視角是指在日常工作中需進行有效的管理和監督來保證會計信息的質量。要建立完整科學、符合發展實際的內部控制制度。這樣相關人員就可以更好地了解自己所處環境和存在的問題是什么。同時，在分析企業現行內部控制制度是否完善的基礎上，制定相應的改進措施和方案，確保會計信息質量得到提高，促進企業管理效率和經濟效益的提高。

企業內部控制的價值主要體現在以下幾方面：一是能夠規范財務報告。從本質上講，是為了滿足相關用戶了解企業經營活動的需要，建立一套科學合理、易于實施、符合企業實際情況和發展規律的內部控制制度[2]。

二是確保財務數據的準確性。主要是為了保證財務數據的準確性，保證會計信息的質量，提高企業在市場上的競爭力。因此，企業內部控制有助于提高會計信息質量，對企業具有重要意義。現代社會，隨著經濟的高速發展，市場競爭也越來越激烈，為保證自身利益和地位的不斷提高，企業必須建立穩固高效的管理機制，加強財務數據核算此外，還要完善治理結構和權責劃分，合理安排落實到各崗位，以此充分發揮崗位作用。

（二）會計信息質量的含義

會計信息質量可以從以下兩個方面來理解。一是企業內控制度。即內部控制的有效性直接影響會計信息失真程度和財務報告的真實性和可靠性。二是從企業治理的角度來看，內部控制制度能否發揮作用，取決于其設計和運行是否符合國家相關法律法規和政策的要求，在經濟活動中最常見的包括風險管理機制、風險評估和識別預警系統。另外，企業經營環境復雜多變，因此也是企業內部控制體系非常重要的工作內容。

二、我國會計信息質量的現狀分析

會計信息的質量在一定程度上是由企業內控制度來決定的，而我國目前對其監管力度遠遠不夠。雖然國家已經出臺了一系列法規，但由于缺乏統一性和規范性等原因，導致這些法律規定并不能夠發揮有效作用。

從內部控制環境來看：一是沒有建立健全有效的內部監督機制。二是缺少相應的風險評估體系與管理措施。三是在財務會計信息質量方面，還存在著一定缺陷，這也使得企業內控制度不能得到真正落實。在我國，企業對會計信息的披露主要是通過強制性手段來進行，但由于我國會計法規定了一些內容不明確、操作性低等因素，導致其強制實施效果不佳。

例如《證券法》要求上市公司必須定期將財務報告提交給證券交易所審核后，才予以公告并處以相應的罰款，這些都在一定程度上影響著我國會計信息質量，使我國的企業內控制度無法發揮其應有作用。

在外部監管方面，由于法律法規不完善、管理部門權責不明等因素，導致會計信息質量低下[3]。例如：證監會對上市公司進行了嚴格把關和監督，但是沒有明確指出如何加大我國會計信息的監管力度等，這些都使得企業內控制度不能得到有效執行與落實。

三、企業內控與信息質量的內在關聯

企業會計信息質量主要由內控制度、內部審計和外部監督三個方面構成，三者之間相互制約，彼此影響，共同發展。

一是對會計人員的控制。其中主要包括如下：首先，在內部會計監管過程中，要不斷提高自身素質。其次，企業應建立完善有效的風險防范機制并嚴格執行。再次，加強對財務報告真實性與可靠性的審核等。最后，應通過加強建設信息質量管理制度和內部審計體系等相關內容來提升內控水平，為會計信息質量提供保障。

二是對企業內部審計控制。其中主要包括：首先，加強內審人員自身素質，提高職業道德水平。其次，要完善企業監督體系、建立有效的激勵機制等來保證其獨立性。最后，需要制定相應的管理制度并嚴格執行這些措施，提升會計工作效率和效果。

三是外部監管方面。主要分兩個層面：進行環境建設的控制與信息質量的監控、內部審計機構的建設和發展。

四、影響企業內部控制的因素分析

（一）企業的發展戰略和管理模式

一個企業若想要長遠穩定的生存，就必須要有良好的經營策略，而會計信息則是其中最重要的。因此，在對內部控制進行建設時，應考慮到以下幾方面：首先，企業所處行業、市場環境及自身特點。其次，員工之間相互溝通交流及工作效率等因素。

（二）風險評估能力與監控系統是否健全和完善

對于一個企業而言，其存在著大量潛在不確定性的事項，會導致會計信息失真，所以在對其進行評估時，應考慮到這些因素的影響，從而制定科學有效的企業內部控制體系。風險評估是企業在會計信息質量管理中的一個重要環節，它通過對企業內控制度進行分析，進而確定出相應的應對方法，從而保證其有效性。

而監控系統是否完善，是會計信息質量的核心問題。在企業內控中，監督部門的作用非常重要，其可以為決策者提供可靠的參考依據。同時也能夠對內控制度進行有效評價和監管，能為其他相關人員創造良好、公平、公開化的環境。

（三）會計信息質量

對于任何一個企業來說，其提供的財務報告是否可靠，都是決定企業能否生存和發展，以及其盈利能力和股利政策的重要指標之一。

但是，如果會計信息失真或虛假披露，會導致投資者無法做出正確的判斷，做出錯誤的投資決策時將會造成巨大的損失，甚至使投資者遭受災難性的后果。而對會計信息質量的要求，則是企業擁有的財務報告、內部控制和風險評估。因此，企業提供的會計信息質量是衡量企業能否開展正常經營活動、發展壯大和盈利能力的重要指標。

五、企業內控視角下的會計信息質量提升策略

會計信息質量的好壞，是評價一個企業經營狀況和發展前景的重要標準。同時，對促進經濟市場秩序良好有序化、保障投資者利益等方面具有重要意義。

（一）優化內部結構

優化內部架構，一要完善企業治理結構，明確相關部門和崗位職責。會計信息質量低，主要是因為企業沒有有效的管理制度。因此，有必要建立完整科學、合理的內控制度。

二要完善內控監督機制。企業內部控制監督的重點在于事前事中事后，而在實際工作中，由于會計信息失真現象時有發生，為避免這種情況出現，必須加強日常監管與檢查。

首先，要完善相關制度和準則體系并嚴格執行。其次，要建立健全審計機制、強化對違規行為的處罰力度，以此來防范財務造假事件的產生。最后，需要加強外部監督管理部門對于企業內部控制有效性的全面監控，以保證企業會計信息質量，進而有效提高企業管理水平。

三要完善信息公開機制。會計信息系統不僅僅是一個數據輸入、輸出和處理的過程，它還包括數據收集、整理、分析、評價等，并及時反饋和改進這些內容，以規避其對企業內控制度的不良影響。因此，企業需要完善內部管理制度，建立相應科學有效的內部控制信息披露機制，并嚴格執行。

（二）加強風險管理機制建設

企業會計信息質量的提高，離不開對其內部因素和外部環境因素的有效控制，同時需要從根本上解決內部控制環境中存在的問題。因此，有必要采取相應措施來促進和完善內部控制制度。隨著市場經濟的快速發展，企業間的競爭日益激烈，企業在經營和財務活動中面臨著更多的新情況，這要求企業不斷加強內部監督體系，建立健全各項制度，確保會計信息質量得到提高[4]。風險管理機制建設作為企業內部控制環境的重要組成部分，主要包括：嚴格控制會計信息質量、強化內部控制制度等。

在完善內部控制制度的過程中，要從根本上解決兩個問題：一是提高管理人員和相關業務人員的素質。通過不斷更新的培訓和學習，提高管理人員的水平。二是在加強內部監督方面，應建立相應的機制，確保企業的財務狀況能夠得到及時有效的反饋，并做出合理的決策，同時也可以控制和管理會計信息的質量。

在會計信息質量的提升過程中，還應重視其監督功能，完善企業內部控制制度，加強對財務部門及其他人員工作的監督，要進一步建立相應的管理機制和獎懲制度，提高從業人員的職業素養和綜合素質，確保會計信息質量的有效提升。

（三）完善信息披露與激勵機制

在企業會計信息質量保障體系中，必須有完備的信息披露和激勵機制。只有這樣，才能保證企業內控制度的有效執行。一方面，企業只有建立科學規范且符合行業特點及要求的情況下，才能從根本上提高財務報告審計工作的有效性。另一方面，要加強對相關人員在日常業務過程中自身行為和工作態度的監督檢查，發現問題及時反饋，不斷完善會計信息質量保障體系的建立健全。

基于此，才能保證企業內控制度充分發揮應有作用，并在企業內部形成良好的會計信息質量環境。完善信息披露和激勵機制，具體策略包括如下：一要保證會計信息的真實性，確保企業內控制度得到有效執行。對于企業來說，最重要的是分析財務狀況，在日常經營中，可以通過定期或不定期的報告發現內控方面存在的問題。二要建立科學合理的評價體系和獎懲措施，提高會計質量管理水平。三要完善監管機構，做到職責分工明確，確保其獨立性和權威性，同時加強監管部門對企業信息披露行為的監督管理力度。

（四）加強會計信息質量的審計

企業的財務報告最終要通過內控制度來保障，審計工作是確保會計信息真實可靠、保護投資者利益最有效手段。企業財務報告質量與會計信息真實性有著緊密聯系，審計部門對其進行有效監督和檢查，能確保內部控制制度的有效性、完整性及可靠性。

一要加強內部審計機構建設。為了使內審人員更好地履行自己職責，必須建立一個獨立且完善有效的內控體系，并配備專門工作人員負責開展這項活動，同時加強對管理人員職業道德及專業能力的培養。在日常管理中，應注重提高企業財務報告信息質量水平，以及其他相關數據分析能力，通過對這些內容進行科學合理化處理，從而形成規范完整和真實的會計信息，并通過相關審計部門，對企業內控制度的實施情況進行評價，保證會計信息質量[5]。

二要完善內部監督機制和外部監管體系，并將之納入內控體系之中。建立健全企業風險應急預案制度與財務報告復核制度等措施，提高企業信息質量水平，保障投資者利益不受到損害，促進企業的可持續發展。

（五）提高會計信息質量的外部支持

會計信息質量提升的外部支持主要是指政府部門和社會公眾對企業內部控制建設工作的監督和評價。

具體措施如下：一要建立健全會計審計監督體系。目前，我國注冊會計師執業存在諸多不規范、缺乏獨立性的問題。因此應加強對外部監事行為的監督和控制。完善法律法規，完善相關配套措施，保障會計師事務所等信息使用者的權益。監管方面可以制定相關的法律法規來約束他們的行為，加強對注冊會計師行業的管理。

二要完善社會監督體系。目前，雖然我國在企業內部控制方面取得了一定的成績和發展，但還存在許多缺陷需要解決，需要進一步完善和提高，會計信息質量的提高更多地依賴于公眾和政府。因此，需要加大宣傳教育力度，加強輿論引導，加強法律法規建設。

（六）強化企業文化建設

企業文化是一種無形的力量，可以引導員工形成共同價值觀，并在日常工作中不斷地進行自我約束和控制。對于提高會計信息質量來說具有重要作用。企業文化是對一個企業內控制度建設和執行情況的總體評價，也反映了整個組織內控體系是否完善。因此，為了提高會計信息質量水平以及維護社會經濟秩序健康有序發展[6]。

一是要建立符合自身特點、適合實際的企業文化。通過多種方式培育和塑造良好的職業道德環境，使員工具有責任感、誠信守法、具有較強執行力。此外，企業還應將自身的文化和價值觀作為一個整體來貫穿到整個內部控制制度中。

二要對財務人員實行定期培訓，提升其職業技能水平、強化責任意識等。在日常工作中，通過企業文化建設，來增強員工對于自身工作和職業道德規范意識，從而在日常工作中嚴格要求自己。建立健全企業內部審計機制，加強對會計信息質量的監督和管理，通過強化監管來提高財務人員業務能力水平。

六、結束語

綜上所述，在企業的發展過程中，會計信息是一個非常重要的環節，如果不能做好相應的工作，將直接影響到自身發展。一方面，要規范和細化國家相關法律法規和政策，確保企業內控制度能夠有效建立和維護。在這一過程中，有必要加強會計信息質量控制機制的建設和管理。另一方面，企業自身的內控制度必須不斷完善，才能使會計信息質量得到有效保障，在此前提下，企業內控體系就能夠有效保證會計信息質量。