建筑類企業集團司庫體系構建之研究

王晉

（中國水利水電第八工程局有限公司，湖南 長沙 410000）

在國家“十三五”規劃圓滿收官以及“十四五”規劃全面開啟的背景下，各類企業在“十四五”階段應當高度重視高質量發展[1]。

2022年1月，國務院國資委印發《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》，為企業集團構建司庫體系提供了重要指引。處于數智化時代當中，企業集團財務管理工作應當朝著精益化、集約化以及數智化方向發展。

近年來，我國建筑類企業集團規模處于快速擴張的狀態，在這一過程無論是周轉資金存量還是經營活動資金需求都顯著提升，資金管理工作的重要性也變得更加突出，其管理效果會直接影響企業的財務數據[2]。建筑類企業集團一般都具有較多的管理層級，機構分散度明顯，導致資金管理工作中存在嚴重的冗余浪費情況。

雖然建筑類企業集團逐漸步入現代化發展進程，但是還沒有將司庫概念系統性引入資金管理工作當中。為了響應國資委司庫體系建設號召和實現建筑類企業集團的長久健康發展，應當積極探索建筑類企業集團司庫體系構建路徑。

一、建筑類企業集團司庫體系構建背景

我國有關司庫體系構建的研究起步相對較晚，因此還具有較大的進步空間。大型企業集團資金管理的一項重要管理模式便是司庫管理。簡而言之，司庫管理即企業集團在現金管理基礎上的結算、資金池、應收應付以及客戶信用等流動性管理，同時還可以從更廣泛的角度理解為資金戰略規劃、現金盈余時投資以及金融資產處置等[3]。建筑類企業集團對于建筑行業以及國家經濟發展都具有關鍵影響，其主要業務包含各類建筑建設工程。

近年來，建筑類企業集團越來越重視資金管理工作，針對資金分散問題等也在積極探索合理的解決方案，全面預算管理等新型財務管理技術的引入在一定程度上提升了建筑類企業集團資金管理的精細化程度，但是依舊具有較大的進步空間[4]。

財務數智化時代到來之后，建筑類企業集團財務管理革新工作變得更加迫切，構建司庫體系可以進一步有效提升財務管理精細化程度，為企業管理創新以及組織變革提供推動作用，同時還有利于企業核心競爭力的增強。

新時代，建筑類企業集團資金管理發生明顯變化，主要表現在管理內容、管理便捷、管理組織結構以及管理手段等方面。在這一背景下，為了適應數智化資金管理提出的新要求，需要將司庫體系建設和新技術緊密結合在一起，最終構建數智化的司庫管理體系。

二、建筑類企業集團司庫體系構建的必要性

建筑類企業集團之所以要構建司庫體系，主要是為了從企業集團戰略的層面出發，將特定部門作為載體，充分發揮網絡信息技術優勢，借助金融服務提供的支持作用，緊緊跟隨集團戰略目標、經營目標以及財務目標等更加全面地管理集團資金活動，同時也可以更加統一的管控各類風險，為經營活動資金需求提供有力保障，最終實現財務成本的降低以及金融收益的提升[5]。

建筑類企業集團資金管理具有獨特特點，主要是因為其基礎設施建設業務大多都具有較長的施工周期，同時施工模式也表現出多元化的特點，再加上施工地點并不固定，所以其都擁有較多的下屬組織機構、龐大的賬戶數量，并且資金也存在高度分散的情況，想要實現集中管理會面對諸多問題。

另外，建筑類企業集團不同單位的財務狀況、經營周期以及投資策略等都存在明顯差異，集團內部各個單位間存在資金余缺不均等問題。并且，建筑類企業集團的應收賬款、合同資產以及存貨等占資產總額的比例相對較大，“兩金”回收質量以及效率等會對集團資產質量以及周轉效率等產生直接影響。

在這樣特殊的內部財務資金管理模式當中，建筑類企業集團資金管理也存在較多的問題，主要表現為：資金集中度較低、資金風險管控不到位、籌融資管理權限分散、應收賬款占比大、票據集中度差以及海外資金管控困難重重等。

為了妥善解決建筑類企業集團資金管理中存在的各類問題，應當結合建筑類企業集團資金管理具體特征以及資金管理存在的實際問題，制定具有針對性的司庫體系構建方案，明確總體構建目標以及要求，同時理清司庫體系構建思路，在不斷提升司庫體系完善性的基礎上，充分發揮司庫體系各方面功能全方位加強建筑類企業集團資金管理薄弱之處。

三、建筑類企業集團司庫體系構建策略

現階段，我國企業集團應用的資金管理模式主要可以分為資金管理中心、備用金撥付、內部銀行、區域/國別資金調劑中心、財務公司、統收統支以及司庫管理模式[6]。在信息技術不斷升級更新的背景下，企業集團資金管理模式也在朝著信息集成方向不斷發展。財務公司以及司庫體系等資金管理模式在企業集團當中具有較為廣闊的應用空間。建筑類企業集團在構建司庫體系時，應當積極探索與自身相符合的構建路徑。

（一）司庫體系構建的總目標及主要內容

建筑類企業集團構建司庫體系，同樣是為了搭建一套可以實現集團統籌、多板塊協同的司庫管理平臺，做到信息集中、結算集中、資金和票據集中。最終所構建的司庫體系應當具備基礎平臺、操作平臺、管理平臺、輔助決策分析平臺以及支撐平臺等[7]。

建筑類企業集團構建司庫體系時主要構建內容可以分為：司庫體系建設規劃、司庫體系平臺功能建設以及科學規劃信息系統建設等，其中前者又可以細分為制定并統一整個企業集團資金管理制度和完善優化管理機制兩方面。

建筑類企業集團主要可以依據資金管理實際需求制定相應的企業集團資金管理辦法以及融資擔保管理制度等，針對賬戶以及票據等操作類業務也應當制定統一的管理制度，同時還應當重視資金風險管理防控類管理制度的制定。

在對管理機制進行完善時，應當重點明確不同主體的職責權限，最終形成企業集團統籌管理、分級授權的司庫體系。此外，還應當對原有資金管理系統進行整合，將不同部門財務數據之間的堡壘打破，實現財務數據價值的深度挖掘。

建筑類企業集團構建司庫體系應當確保最終建設的平臺兼具賬戶管理、資金歸集、資金計劃、融資管理、資金結算、票據管理、應收管理、借款與擔保、全球資金管理、數字供應鏈金融平臺、系統安全認證以及流動性風險管理等功能。

（二）司庫體系構建的頂層設計

建筑類企業集團在構建司庫體系時，應當將制度建設作為重要基礎，重點把控流程建設和系統建設，全程遵循理念、管控、制度以及平臺升級的構建原則[8]。

理念升級主要是指，建筑類企業集團及時轉變資金管理理念，逐漸向金融資源垂直管理靠攏，確保集團所屬企業的所有金融資源都實現總部掌控，對于風險和資金都進行統一管理和運作，促進集團管控從整體水平上的提升。

在進行制度升級時，應當緊緊圍繞《司庫管理辦法》制定相應的管理制度，對管控要求進行細化，從制度層面為司庫體系構建提供保障。而管控升級則要求建筑類企業集團借助規范的制度以及數字化管理方式，在線集中歸集和管理信息，不斷提升管理以及運行操作的標準化程度，對可能出現的風險提前防范。

（三）依據企業集團特點制定司庫體系個性化構建方案

司庫體系其實屬于一種系統性較強的管理架構，建筑類企業集團應當對國內外先進和成功的司庫體系構建經驗積極借鑒，在對自身主業特點進行全面和深度分析的基礎上，嚴格遵循資金預算、收支以及流動性管理全過程等原則，提升各個構建環節的規范化程度。如今，建筑類企業集團內部基本上都設置有下屬財務公司，其屬于集團內部的金融機構，在構建司庫體系時具有突出優勢。

現階段，企業集團司庫管理組織架構主要包括：分設、部分授權以及全部授權三種模式，考慮到建筑類企業集團資金和業務的聯系十分緊密，因此更加適合部分授權模式，這一模式將集團管理優勢以及財務公司金融牌照優勢等結合在一起。

從建筑類企業集團資金運作特點的角度進行分析，構建司庫體系時應當更加個性化的定制其功能，比如賬戶信息管理、資金收支管理、風險防范以及金融資源管理等功能。所謂賬戶信息管理功能，主要是對銀行管理政策進行統一，提升賬戶信息可視化程度，并對其進行動態化監控。

資金收支管理則要求對收支系統和業務審批系統對接工作進行優化，將線下支付方式逐漸淘汰，有利于資金支付可控性的提升。風險防范功能要求不僅有效管控流動性風險，還應當全面管控市場風險、操作風險、信息系統安全風險以及交易對手風險等。金融資源管理功能即通過總對總方式，對銀行合作關系進行維護，實現內外部金融資源的協同利用。

（四）建筑類企業集團司庫體系構建流程

為了確保建筑類企業集團司庫體系構建各個環節都可以高質量進行，應當對整體構建流程進行明確。

首先，應當對總體建設規劃進行明確。在這一過程需要對企業集團現狀進行分析，然后在對相應的組織架構進行確定，在契合司庫管理需求的同時，還應當實現構建過程的穩定性。比如，應當對總部財務部、財務公司以及二級單位資金中心的具體關系進行明確。

其次，應當重視制度流程的設計以及風險管控措施的制定。在對司庫體系構建對應的管理制度進行設計的同時，還應當設計相應的細則，為司庫體系構建營造全面統一的制度環境，對于制度的層級以及適用范圍等同樣需要確定。可以結合企業集團具體的業務需求，對已有流程重新梳理，并且要對不同業態特點全方位考量，最終實現業務流程的統一。在對相應的風險管控工作進行優化時，應當注重風險偏好框架的制定，對不同層級的風險管理責任進行確定，全面整理司庫體系可能存在的風險點，并且提前給出對應的預警和處理方案。

最后，還應當對信息系統建設進行完善和建設專業的人才隊伍。建筑類企業集團司庫體系構建不僅要實現功能框架內部的集成，更重要的是集成外部信息系統，比如有效對接司庫管理系統和外部銀行系統等。

專業的司庫體系構建人才團隊屬于整體構建工作落實的重要基礎，在篩選司庫人員時應當考核其主業財務管理能力、金融專業知識掌握程度等。既要從外部引進適合司庫體系構建的戰略型人才，也應當結合構建要求培養企業集團內部人才。針對司庫體系構建人才團隊，需要設置對應的考核評價體系，只有相關人才隊伍實現長遠發展，才能夠切實保障司庫體系構建工作完美落地。

四、結束語

綜上所述，司庫體系構建主要是為了向企業集團戰略目標的達成提供支撐作用。建筑類企業集團在國家經濟發展和基礎設施建設中都發揮著不可或缺的重要作用，為了改善其內部資金管理中存在的各方面問題，可以財務構建司庫體系的方式進一步提升財務管理的精細化程度。在構建司庫體系過程，必須要在全面掌握整體構建目標、構建內容的前提下，開展司庫體系構建的頂層設計和方案制定，并依據規范的構建步驟落實各個環節的構建工作，運用司庫體系全面改造和升級以往的資金管理系統。