探究企業全面預算管理的實施難點與應對措施

盧萍萍

（禹王投資控股集團有限公司，山東 德州 251200）

隨著社會經濟的不斷發展，經濟市場的完善程度和競爭激烈程度均有所提升，為了在保持企業現有發展優勢的基礎上開辟新的市場份額，也為了鞏固企業的地位，加強全面預算管理實在必要。于任何一個參與市場競爭的企業而言，全面預算管理工作絕不僅僅是一種管理手段，更是企業經營和發展的核心與關鍵，涉及全員參與、全過程管理、全方位滲透。截至目前，國內有關企業全面預算管理的研究越來越多，其中不乏一些成功的經驗和先進的方法，企業參考和借鑒這些方法并結合自身實際情況制定適用的全面預算管理策略，對于企業的長遠發展具有重要指導意義。

一、企業全面預算管理的特點分析

企業全面預算管理工作具有三大特點，以下內容將具體分析全面預算管理工作的主要特點。

第一，企業全面預算管理工作具有全員參與的特點。為了開展企業全面預算管理工作，需要調動銷售部門、生產部門、運營部門、宣傳推廣部門等各個部門的參與，上到企業的管理層、下到企業的一線基層工作人員，都需要參與到全面預算管理工作中。各部門之間不僅實現信息的共享，而且要層層落實職責、逐層承接壓力和挑戰，共同為企業的全面預算管理工作付出努力、為企業發展做出貢獻。在全員參與的過程中，企業內部的人力資源、物力資源、財力資源均可以實現合理配置。

第二，企業全面預算管理工作具有全過程控制的特點。大多數企業為了提高全面預算管理工作的質量和效果，會將這項工作視為企業內最為常規的一項工作，各項其他工作均與該項工作相配合。值得重視的是，這一工作并非僅僅是事前管理，還包括事中管理和事后管理[1]。事前管理是指在預算配置之前對各業務進行分析和評估，事中管理是指在預算執行過程中對之前工作進行監督和管理，事后管理是指結合預算的執行情況分析不足之處以及可改進的方面。全面預算管理工作并非一項粗略的任務，相反具有精細化的特點，能夠助力企業實現戰略發展目標。

第三，企業全面預算管理工作具有考核多面、多要求、多人員的特點。必要的考核同樣是保證工作質量的關鍵，考核的目的并非為了懲罰，而是為了發現問題和解決問題，與之相關的考核是一種全面考核的形式，通過考核確定企業預算管理的方向和目標是否準確，保證預算執行目標與企業的實際情況之間的偏差維持在合理范圍內。對企業全面預算管理工作的考核包括結果考核、過程考核以及人員考核，實行考核能夠最大限度地調動工作人員的工作積極性。

二、企業全面預算管理的價值分析

第一，全面預算管理工作能夠理清企業的發展方向、指明經營戰略、糾正偏差。中小型企業的短期經營戰略將影響長遠發展狀況，大型企業的長遠發展戰略是影響企業口碑與地位的關鍵所在，做好預算管理工作能夠視企業需求提前做好相應的規劃，主要是通過對企業現行發展狀況、業務內容以及資金情況進行分析，以保證規劃的正確性、科學性和可操作性。從發展的角度來看，為企業制定的階段性經營戰略目標是對企業長遠發展戰略規劃的具體化形式。與此同時，通過開展全面預算管理工作，能夠幫助企業認清形勢和自身實際情況，對不合理的經營戰略和發展方向進行調整。

第二，全面預算管理工作能夠幫助企業優化內部組成和組織結構。在開展全面預算管理工作之后，企業內各個部門之間的工作、聯絡、錯誤將得到更加直觀、高效率的展示，方便管理層人員對內部人員結構進行調整，確保每個工作崗位上配置相對應的專業人士。作為補充，員工的績效考核、工作細則可串聯于一起，實現對工作人員獎勵、工作內容的實時和科學調整，使得企業內部組成得到優化[2]。更重要的是，除了實現對人員結構的優化之外，還能夠對企業內部物力資源進行優化，避免產生浪費。

第三，全面預算管理工作能夠幫助企業提升經營效率和經濟利益。企業開展全面預算管理工作之后所生成的報告能夠作為企業經營管理層制定決策的參考依據，經營管理層所獲得的信息反饋更加真實有效，企業經營管理層的決策能夠與企業的實際情況相關聯，在這種情況下，企業能夠創造出更大的經濟效益。

三、企業全面預算管理實施的難點

（一）編制工作比較復雜

企業實施全面預算管理工作的一大難點在于預算編制，預算編制是一項比較復雜的過程，受諸多因素的影響。企業內部經營管理者的思想意識會直接影響預算編制的合理性，若領導層對全面預算管理工作并不重視，則中低級工作人員的工作態度將直接受其影響，編制與實際出入較大的情況實屬常有。若進一步來看，編制還與企業的經營戰略規劃存在出入，不利于經營目標的實現和綜合發展。綜合整個經濟市場情況來看，不乏企業將全面預算管理單純化和簡單化，僅作為財務管理的一項內容，將這項工作安排給財務管理工作人員負責，不僅加大了財務部門的工作壓力和任務量，而且無法保障預算編制的完整、有效性。值得關注的是，預算編制方法的選擇同樣是一項復雜的任務，方法選擇不當對質量的影響同樣不容忽視[3]。比如，一些企業以年度為單位開展預算編制工作，容易導致預算編制不合理，導致企業經營的過程無法得到有效控制。整個年度之內，企業經營發展過程中可能出現諸多因素的變動對整個預算編制產生影響，而企業并未采取相應的應對策略，也容易導致預算編制不合理。

（二）預算執行欠缺規范

企業實施全面預算管理工作的一大難點在于落實執行，落實和執行屬于一項實踐工作，受工作人員和預算流程的影響，預算落實與執行過程中的標準化程度并不高。首先，企業內若缺乏標準的預算執行制度，對預算執行工作進行約束，會導致預算執行工作比較混亂，各部門之間不僅無法實現信息共享，甚至會在預算執行工作中出現隨意性和主觀性。如此一來，企業的預算編制成為一紙空談。其次，預算落實以及執行的流程模糊、標準較低，工作人員在執行預算的過程中缺少參考標準，工作人員對于如何執行預算常常是“一頭霧水”。除財務部門之外，其他部門在參與預算執行過程中并未表現出明顯的積極性，甚至一些預算執行手續比較煩瑣，職能管理部門在執行預算的過程中過于死板，不僅會影響預算執行的科學性，還有可能給企業造成不必要的風險、影響企業內業務的正常開展，如此一來，預算執行效果可能脫離企業的實際情況。

（三）相關考核機制不佳

企業實施全面預算管理工作的一大難點在于考察與檢驗，考察與檢驗的針對對象是預算、落腳點在于項目和工作人員預算考核是對預算執行效果的檢驗，也是優化企業預算管理工作的一種手段，開展科學的考核工作并非易事。首先，一部分企業缺少對預算執行效果的考核。在企業預算執行結束之后，僅僅是對實際執行結果和計劃預算之間的差距進行分析，無法為企業長期的經營發展提供參考條件。一部分企業雖然建立了預算考核的規定，但在企業實際經營過程中并未落實對預算的考核，導致企業的考核機制僅僅是“表面工程”。其次，一部分企業所采取的預算考核機制直接套用了其他企業的成熟制度，與企業的實際情況并不相符，在企業內并不適用，影響企業預算考核工作的質量。更重要的是，在考核之后缺乏對工作人員的獎勵和懲處，導致工作人員的積極性無法得到調動，預算考核機制缺少對工作人員的約束。

（四）欠缺預算管理人才

企業實施全面預算管理工作的一大難點在于工作人員，工作人員的專業能力是影響預算管理工作質量的核心，我國大多數企業預算管理人才比較有限、專業內容比較片面，人才的綜合性比較差，不足以勝任復雜的工作，使得工作質量與效果大打折扣。

首先，企業內缺少對預算管理人才的培訓，也因為各種因素限制無法招聘到高質量的預算管理人才，人才缺乏主動提升個人專業能力的意識、缺乏對待預算管理工作的責任意識，又因企業內缺乏相關培訓，導致工作人員的個人能力無法應對復雜的預算管理工作。其次，隨著信息化時代的到來，企業內大多數預算管理人才不具備過硬的信息技術使用能力，采取的預算管理方式比較傳統、單一，企業內預算管理工作并不符合企業現代化發展要求，不利于企業的長遠發展。

四、企業全面預算管理的應對策略

（一）提升預算編制科學性

為了全面提升企業預算管理工作的質量，要正視企業預算編制方面的難點，提升預算編制的科學性。

首先，自上而下地提升對預算管理相關工作的關注與重視，經營管理者從“大局觀”出發進行總體規劃，普通工作人員從“個人觀”出發執行和落實，圍繞企業的總體發展計劃和階段性發展計劃制定預算編制。企業過去的經驗和數據能夠作為預算編制的參考[4]。除了預算管理人員參與企業的預算編制之外，企業的“智囊團”可以為預算編制工作提供意見。如此一來，預算編制工作的科學性可以得到保障。

其次，要結合企業的經營項目和業務內容選擇恰當的預算編制方法。企業上一年度的預算編制情況和實際執行情況固然可以為本年度的預算編制工作提供參考，但企業仍然要結合本年度的發展規劃制定短期的預算管理計劃，還可以在預算編制工作中添加和運用信息技術手段作為輔助工具。如此一來，不僅預算編制工作的科學性得到保障，還能大大提升預算編制工作的效率。

（二）加強預算執行規范性

為了全面提升企業預算管理工作的質量，要正視企業預算執行方面的難點，加強對預算執行的規范性。

首先，企業要成立一套完整的預算執行管理制度，實施各主體責任明晰化，確保預算執行工作可以順利開展。其次，明確規定預算執行工作的業務流程，為執行人員提供參考標準。對于緊急執行業務和普通執行業務采取不同的預算執行流程，適當簡化執行步驟，減輕工作人員的工作量，也能有效提升預算執行效率。更重要的是，為了調動全員參與預算執行工作，企業可以定期召開員工大會，在會議中強調其他部門工作人員在預算執行中的作用、指出預算執行的要點和關鍵點，避免預算執行過程中出現隨意性和主觀性的情況。當預算執行過程中出現不可調和的矛盾，預算執行人員要及時將問題上報至編制部門，經編制部門商討和調整后再行實施。

（三）健全預算的考核機制

為了全面提升企業預算管理工作的質量，要正視企業預算考核方面的難點，完善和優化預算考核機制。

首先，企業可以聘請專業的專家結合企業的實際情況，制定符合企業發展需求的預算考核機制。為了調動全員積極配合預算考核機制，企業可以將考核的結果與工作人員的績效、提升發展空間相結合，還可以讓工作人員在意見箱中對企業的預算考核機制提出意見。如此一來，在集眾人之智的情況下，企業的預算考核機制會越來越完善、更加符合企業的實際情況。行業內其他企業的預算考核經驗固然可以作為企業制定預算考核機制的參考，但不可一味照搬，還應當結合企業的發展需求進行調整。企業還可以通過參加行會的形式，與其他企業之間開展溝通，共享發展經驗[5]。

其次，一個完整的考核機制除了對結果進行考核之外，還要負責對預算執行過程、預算編制內容進行考核，預算執行過程中主要考核工作人員的工作態度和工作表現，預算編制內容中主要考核內容的科學性和有效性。

（四）構建預算人才的隊伍

為了全面提升企業預算管理工作的質量，要正視企業預算人才隊伍構建方面的難點，盡可能構建一個專業的預算人才隊伍，為預算管理工作的落實提供人員保障。

首先，企業要開展對預算人才的定期培訓，培訓內容主要包括三個方面。

第一方面，對預算人才的實踐經驗進行培訓，邀請專業培訓人員、經驗豐富的老員工向預算管理隊伍傳授實踐經驗，豐富企業內部預算人員的知識儲備。第二方面，對預算人員的現代化信息技術能力進行培訓，邀請技術人才在企業內部進行指導，并定期檢查企業內信息設備的質量，為預算人員開展工作提供保障。第三方面，對預算人員的思想意識進行培訓，以優秀的企業文化洗禮預算人員的思想，提升預算人員的責任意識，在預算管理工作中投入更大的熱情。

其次，企業要主動尋找全面型的預算人才、廣開招聘渠道，包括內推、校招、獵頭招聘等形式，通過招聘人才的形式優化內部預算人才隊伍，推動企業的長遠持續發展。

五、結束語

通過對以上論述內容展開分析可以得出，為了推動企業的全面可持續發展，需要正視全面預算管理工作中的難點，通過提升預算編制科學性、加強預算執行規范性。與此同時，隨著信息技術的不斷發展和社會的不斷推進，會出現更多優質的全面預算管理方式、先進的全面預算管理技術，企業要把握時代的發展機遇和革新的時代機遇，在發展中追求進步、在發展中實現提升。