企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)整合

羅團(tuán)部

（國網(wǎng)陜西省電力有限公司咸陽供電公司，陜西 咸陽 712000）

當(dāng)前我國各個領(lǐng)域已經(jīng)步入了新時代發(fā)展階段，在這個過程中各個行業(yè)之間的相互競爭會變得越來越激烈，企業(yè)要想在這種時代背景下得到更好的發(fā)展，相關(guān)管理人員要對合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)的整合方式進(jìn)行不斷探析。企業(yè)相關(guān)管理人員要對全面的監(jiān)察和管理進(jìn)行充分應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上來將企業(yè)的市場競爭力進(jìn)行提高，確保企業(yè)能夠在未來市場競爭當(dāng)中獲得更好的地位，企業(yè)內(nèi)部控制也可以從根本上得到保證而正常開展，合規(guī)管理方案和制度也可以得到相應(yīng)的改進(jìn)和完善。我國大部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中會對企業(yè)的收入與市場上的知名度予以足夠的重視，導(dǎo)致其他方面無法得到重視，相關(guān)工作也就無法正常地開展，這就要求相關(guān)管理人員要提高對該問題的重視程度，采取有效的措施來將合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行有效的整合，企業(yè)整體的發(fā)展水平才能夠得到提高。

一、企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的合規(guī)管理在通常情況下可以分為兩個方面：“合”與“規(guī)”。“合”指的是企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營過程中開展的各種管理行為，“規(guī)”會將法律、規(guī)范、行業(yè)交易習(xí)慣等方面結(jié)合成一體的規(guī)范，其能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行合理的控制，企業(yè)和員工的經(jīng)營管理行為也能夠得到進(jìn)一步規(guī)范。企業(yè)合規(guī)管理是合規(guī)義務(wù)的主要來源，在這個過程中會涉及兩個部分，分別是合規(guī)要求和合規(guī)承諾，企業(yè)合規(guī)管理會涉及企業(yè)內(nèi)外部合規(guī)管理，企業(yè)外部合規(guī)管理要求與內(nèi)部合規(guī)管理要求之間有著緊密的聯(lián)系，然而合規(guī)承諾主要來自企業(yè)的內(nèi)部合規(guī)管理規(guī)范。

另外，合規(guī)管理涉及的部分比較多，其中包括國際條約、法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定等，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中不可缺少的就是合規(guī)管理，其能夠?qū)T工帶來良好的愛護(hù)，讓他們能夠在健康的環(huán)境下開展工作，同時這也是企業(yè)管理人員應(yīng)該履行的社會義務(wù)和責(zé)任[1]。企業(yè)開展合規(guī)管理可以對合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行研究和識別，對合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析與評估能夠?yàn)楹弦?guī)管理體系建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)，相關(guān)管理人員要對企業(yè)業(yè)務(wù)所處的行業(yè)、規(guī)模等特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，在這個過程中對企業(yè)所履行的具體合規(guī)義務(wù)進(jìn)行明確，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的合規(guī)的風(fēng)險進(jìn)行評估。

企業(yè)要對風(fēng)險導(dǎo)向來對合規(guī)制度進(jìn)行不斷的健全，針對主要風(fēng)險領(lǐng)域的各種合規(guī)管理制度的有效性和科學(xué)性進(jìn)行評估，對一些不合規(guī)的制度也要及時廢除，順應(yīng)時代特點(diǎn)來對現(xiàn)有制度進(jìn)行改進(jìn)和重新擬定，并且還要對合規(guī)職責(zé)進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，將良好的治理原則落實(shí)到位，管理層要明確自身在合規(guī)管理方面的職能。企業(yè)還要對合規(guī)管理體系當(dāng)中權(quán)力配置和責(zé)任問題進(jìn)行有效的處理，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來制定科學(xué)的合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，各個部門負(fù)責(zé)人也要明確自身的責(zé)任和義務(wù)，這些負(fù)責(zé)人也要在合規(guī)管理當(dāng)中承擔(dān)起主要的責(zé)任，這樣才可以確保合規(guī)機(jī)制能夠正常的運(yùn)行。

此外，管理人員要定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)和溝通，結(jié)合實(shí)際來制定科學(xué)的績效考評指標(biāo)，最后對效果進(jìn)行審批，從而可以對合規(guī)起到推進(jìn)的作用。在這個過程中還要引進(jìn)其他企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上來對合規(guī)管理體系實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行科學(xué)的審視，最終能夠找到問題所在企業(yè)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，從而能夠形成良好的合規(guī)文化。

另外，企業(yè)內(nèi)部控制往往會涉及較多的部門，其中包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，其主要的目的就是對目標(biāo)進(jìn)行合理的控制。企業(yè)開展內(nèi)部控制能夠確保各個方面經(jīng)營管理有著合法合規(guī)和資產(chǎn)安全的特點(diǎn)，相關(guān)財(cái)務(wù)報告和數(shù)據(jù)信息具有較高的真實(shí)性和完整性，企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效率和效果才能夠得到相應(yīng)的提高，企業(yè)才能夠達(dá)到合規(guī)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的職能不僅可以將管理人員對企業(yè)經(jīng)營活動開展綜合計(jì)劃的控制與評價制度的充分應(yīng)用到各種規(guī)章制度當(dāng)中，而且還可以在各種方法、核算、審核分析各種信息資料報告的程序和步驟上充分體現(xiàn)出來，所以內(nèi)部控制與企業(yè)和各個方面經(jīng)營活動有著緊密的聯(lián)系，簡單來說就是只要企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理都會與內(nèi)部控制制度之間有著緊密聯(lián)系[2]。

在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中最為基本的要求之一就是不相容崗位分離制度，然而部分企業(yè)并沒有在這方面形成良好的認(rèn)知還有一些企業(yè)會出現(xiàn)徇私舞弊對情況，進(jìn)而會將責(zé)任推給某個員工或管理層，在這個過程中往往體現(xiàn)出人性問題。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制的時候會將內(nèi)部牽制思想充分體現(xiàn)出來，然而這種思想也被大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用在公共財(cái)務(wù)領(lǐng)域和企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域當(dāng)中，也就是不同的崗位共同完成一項(xiàng)任務(wù)，彼此之間相互制約。

不相容崗位分離制度也就是一個崗位或者職能無法獨(dú)立完成相應(yīng)的具有利益沖突的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這也是企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中最為重要的部分，如果企業(yè)缺少這種制度，那么在后期就會出現(xiàn)徇私舞弊的情況。在通常的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制涉及的方面比較多，在一定程度上會將整體的成本增加，從而將某種工作的效率進(jìn)行較減少，這樣就會導(dǎo)致部分企業(yè)管理人員會鋌而走險，嚴(yán)重的時候就會遭受到無法挽回的損失[3]。所以，企業(yè)在開展內(nèi)部控制的時候要對相關(guān)因素進(jìn)行綜合考慮，其中包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度等，這樣才能夠?qū)σ恍┎豢梢饬系氖虑檫M(jìn)行及時避免。

二、企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

（一）通過企業(yè)的內(nèi)部活動而生成的相應(yīng)機(jī)制

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的各種機(jī)制也在逐步地完成，企業(yè)在這個過程中會面臨著越來越強(qiáng)烈的競爭，為了能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)就要采取有效的措施來將合規(guī)管理與內(nèi)部建設(shè)進(jìn)行有效的整合，最終才能夠?qū)⒆陨淼氖找嫣岣摺Ｆ髽I(yè)內(nèi)部活動在開展過程中會生成一種響應(yīng)機(jī)制，這種機(jī)制就是合規(guī)管理與內(nèi)部控制，其不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理意識和管理觀念，并且還能夠在現(xiàn)有工作基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)管理意識和知識體系進(jìn)行不斷的更新，在這個過程中能夠?qū)鹘y(tǒng)管理模式下存在的弊端進(jìn)行改變，從而能夠?qū)⒏鱾€部門人員對財(cái)務(wù)管理的全面性和綜合性進(jìn)行增強(qiáng)，合規(guī)管理與內(nèi)部控制的優(yōu)越性和導(dǎo)向性也能夠在企業(yè)當(dāng)中充分發(fā)揮出來，合規(guī)管理與內(nèi)部控制體系相互融合的管理理念才會得到全面的創(chuàng)造，企業(yè)管理和控制能力才會得到進(jìn)一步增強(qiáng)，為企業(yè)各方面工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）以保障企業(yè)在法律法規(guī)下進(jìn)行經(jīng)營為目標(biāo)

現(xiàn)階段企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)部控制可以確保企業(yè)在法律法規(guī)的要求下而開展相應(yīng)的經(jīng)營，兩者能夠讓內(nèi)部員工行為與法律法規(guī)、監(jiān)管要求、行業(yè)規(guī)定等相符合，并且還能夠在法律后果發(fā)生之前對合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行精確的分析和識別，進(jìn)而能夠有意識地引導(dǎo)積極法律后果發(fā)生。無論哪一種類型的企業(yè)都需要在法律法規(guī)的要求下才能夠得到更好的發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展情況來制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣能夠?qū)⒁?guī)章制度的科學(xué)性和合理性進(jìn)行提高，各方面工作也能夠正常開展。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，具有良好優(yōu)勢且經(jīng)營能力比較好的企業(yè)能夠在一定程度上對國民經(jīng)濟(jì)的增長起到推動，并且還能夠?qū)⑷嗣駜r值充分發(fā)揮出來。比如建筑企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)增長方面發(fā)揮出非常重要的作用，該企業(yè)要在法律法規(guī)的要求下開展各個方面的活動，這樣才能夠達(dá)到良好的經(jīng)營效果。

（三）在企業(yè)生產(chǎn)中二者都具有動態(tài)的開放性

企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)部控制在整合各個過程當(dāng)中充分反映出動態(tài)的開放性特點(diǎn)。相關(guān)管理人員要結(jié)合實(shí)際的情況來編制相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上來對內(nèi)控評價工作和合規(guī)化管理的程序方法及注意事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善。另外，企業(yè)還要順應(yīng)時代發(fā)展特點(diǎn)來對合規(guī)管理和內(nèi)部控制的整合開展科學(xué)的流程分類，各個部門能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度要求和規(guī)定來形成相應(yīng)的合規(guī)化管理，并且還能夠達(dá)到預(yù)期的管理效果，除此之外，企業(yè)還要將內(nèi)部管理體系的構(gòu)建與合規(guī)化管理績效考評之間進(jìn)行相互結(jié)合，針對一些內(nèi)控工作無法落實(shí)到位且內(nèi)控評價比較低的部門應(yīng)該扣除其相應(yīng)的評分，在這個過程中還要與薪酬進(jìn)行相互結(jié)合，從而各個部門的管理人員能夠?qū)弦?guī)管理與內(nèi)部控制的整合予以足夠重視，在這之后還要開展相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)，進(jìn)而能夠達(dá)到預(yù)期的建設(shè)效果，對于企業(yè)整體發(fā)展來說起到良好的促進(jìn)作用。

三、企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)整合的有效策略

合規(guī)管理與內(nèi)部控制的整合能夠?qū)⒎▌?wù)、財(cái)務(wù)、人事等各個部門進(jìn)行相互配合，結(jié)合時代發(fā)展特點(diǎn)來建立相應(yīng)的制度體系來完善內(nèi)部合規(guī)化管理流程，對每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中潛在的風(fēng)險進(jìn)行深度挖掘。工作人員還要對預(yù)防風(fēng)險和風(fēng)險發(fā)生后的風(fēng)險處理予以足夠的重視，內(nèi)部控制管理部門也要與其他部門建立較好的交流和溝通，在問題出現(xiàn)的第一時間能夠采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而企業(yè)能夠有序且安全地開展各種經(jīng)營，對企業(yè)潛在的風(fēng)險也能夠大力挖掘和排除。合規(guī)管理與內(nèi)部控制的整合能夠讓各個員工的績效與部門績效之間進(jìn)行緊密結(jié)合，部門業(yè)績也會與企業(yè)業(yè)績進(jìn)行掛鉤，通過科學(xué)的管理考核工作來將工作人員自身的積極性和有效性進(jìn)行充分激發(fā)，員工工作與部門相互掛鉤，從而能夠?qū)?nèi)部控制與合規(guī)管理之間進(jìn)行相互融合，對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展來說起到良好的推動作用。

（一）營造健康可持續(xù)的運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)的整合基礎(chǔ)就是健康可持續(xù)的運(yùn)行環(huán)境，企業(yè)管理層及基層員工都要提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求來開展相應(yīng)的工作。企業(yè)還要結(jié)合實(shí)際的情況來加大宣傳力度，通過建設(shè)良好的企業(yè)文化來對企業(yè)形象進(jìn)行合理的宣傳，在傳達(dá)企業(yè)文化的同時，還能夠?qū)⑵髽I(yè)實(shí)力充分體現(xiàn)出來，客戶也能夠?qū)ζ髽I(yè)形成良好的印象，企業(yè)整體的知名度在這個過程中得到提高，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境也可以朝著健康且可持續(xù)的方向不斷前進(jìn)。

（二）建立完善的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

眾所周知，不同類型的員工在企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中充當(dāng)著不同的角色，并且具體的培養(yǎng)需求之間也會存在一定程度的差異。通常情況下，企業(yè)會將員工劃分為三種類型，這三種類型分別是基層員工、中層干部和高層管理人員。在對基層員工開展培訓(xùn)的時候可以對老員工帶新員工的方式進(jìn)行充分應(yīng)用，新員工可以在老員工的鼓勵下深刻感受到來自組織的關(guān)心，并且他們也能夠在這種環(huán)境下得到更好的成長。企業(yè)中心部分就是中層干部，他們不僅是管理者也是被管理者，所以中層干部要對領(lǐng)導(dǎo)能力進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)往往會從基層員工當(dāng)中選拔出相應(yīng)的中層干部，他們的業(yè)務(wù)能力比較強(qiáng)，不過部分員工自身的管理能力還無法達(dá)到規(guī)定的要求，所以中層干部需要通過相應(yīng)的培訓(xùn)教育活動來完善自身的管理能力。

另外，企業(yè)未來發(fā)展方向往往會由高層管理人員掌握，他們在企業(yè)當(dāng)中充當(dāng)著決策者和領(lǐng)導(dǎo)者的地位，企業(yè)要根據(jù)情況來對他們的戰(zhàn)略思想進(jìn)行合理的培養(yǎng)，進(jìn)而他們解決問題的全面性也會得到相應(yīng)的提高。企業(yè)高層管理人員可以在日常的工作當(dāng)中將自己的眼光進(jìn)行開闊，他們能夠從開闊的視角來對經(jīng)濟(jì)宏觀變化和行業(yè)內(nèi)各大企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行充分掌握，整個團(tuán)隊(duì)才能夠營造出團(tuán)結(jié)向上的氛圍。

（三）建立監(jiān)督和問責(zé)的管理機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門要對社會實(shí)際發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行充分分析，進(jìn)而來對適合企業(yè)發(fā)展的合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)整合的管理機(jī)制進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠符合企業(yè)每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的監(jiān)督，確保各個方面工作能夠正常開展，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，而且還能夠?qū)T工的思想道德水平進(jìn)行提高，根據(jù)各部門員工的工作能力來建立相應(yīng)的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，進(jìn)而可以對各個部門、每一位員工進(jìn)行嚴(yán)格要求，企業(yè)內(nèi)部整體風(fēng)氣也能夠得到進(jìn)一步提升，企業(yè)也能夠朝著越來越好的方向不斷發(fā)展。

另外，企業(yè)在建立監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制的時候還要對國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行充分分析，進(jìn)而確保該機(jī)制具有良好的合理性和有效性，在后期實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中也能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（四）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理的協(xié)同

企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性和完整性能夠在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下得到進(jìn)一步提高，相關(guān)工作人員能夠在這個過程中對已經(jīng)建立的制度進(jìn)行檢查，確保這些制度與政策、流程等方面相符合，不僅可以對資產(chǎn)保護(hù)方法進(jìn)行檢查，而且還能夠?qū)Y源使用效率進(jìn)行合理的評估，確保經(jīng)營活動與企業(yè)目標(biāo)始終保持一致，企業(yè)合規(guī)管理能夠讓內(nèi)部審計(jì)工作在合理合法的規(guī)范下而正常開展。相關(guān)管理人員要將內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)劃或管理進(jìn)行相互結(jié)合，從而能夠讓合規(guī)管理與內(nèi)部控制的整合達(dá)到預(yù)期的協(xié)同效果。

（五）提升企業(yè)識別違規(guī)行為的能力

企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展特點(diǎn)來將財(cái)務(wù)部門會計(jì)人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識等進(jìn)行提高，財(cái)務(wù)部門員工自身的監(jiān)督能力也會得到相應(yīng)的提高，企業(yè)也能夠朝著合規(guī)化方向不斷前進(jìn)，在一定程度上能夠防止各種經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，管理人員還要定期對員工工作的專項(xiàng)整治工作進(jìn)行組織，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求來對員工行為進(jìn)行合理的管理，進(jìn)而還要符合企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)控建設(shè)的各種制度條例進(jìn)行重整，并且還要對近幾年各種典型案例進(jìn)行通報。對晨會等會議來總結(jié)事故發(fā)生的經(jīng)驗(yàn)，從而全體員工都能夠?qū)︼L(fēng)險和風(fēng)險防范方法提高重視，在對工作嚴(yán)謹(jǐn)制度進(jìn)行強(qiáng)化的同時，還能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格操作。

四、結(jié)束語

由此可見，合規(guī)管理與內(nèi)部建設(shè)整合能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，管理人員要提高這方面的重視程度，嚴(yán)格按照規(guī)定和要求來開展工作，并且還要對相關(guān)制度體系進(jìn)行不斷的完善，這樣才能夠達(dá)到良好的效果，企業(yè)也能夠得到更好的發(fā)展。