財務報表分析在中職學校財務管理中的應用

魏月蒙

(江蘇省睢寧中等專業學校，江蘇 睢寧 221200)

近年來，隨著國家對職業教育的重視和支持，中職學校辦學規模日益增大，但招生人數的不斷增加和學校財務管理工作間的矛盾也逐漸凸顯，中職學校要想實現學校的可持續發展，就需要加強內部管理、進行財務管理體系改革，并提高財務管理的精準度。 因此，加大財務報表分析力度，對中職學校財務管理能力的提高具有重要意義。

一、 財務報表分析在中職學校財務管理中的作用

財務分析可以幫助中職學校了解宏觀信息和財務風險，為經濟決策提供依據，是中職學校財務管理工作的重要組成部分和重要手段。 這有利于財務、教育主管機關掌握中等職業學校財務情況及發展趨勢。

(一)直觀地反映中職學校的基本財務狀況，為學校領導的決策提供依據

一般情況下，有關部門會根據基本的目標和計算公式，對期末的會計報告進行統計，比如年末資產、負債、凈資產，年度收支，預算收入，預算支出執行情況。 從年末結轉、結余資金、財務指標等方面，著重對各類中等職業院校期末財務指標進行詳細的剖析。 一般情況下，必須及時向上級機關提交財務報表，而非執行對財務報表的分析。 會計報告專業性強、內容固定、形式固定，無法直接反映中職學校的財政狀況[1]。 如果以財務報告為依據，將其他資料與前幾年的收入結構、支出、結存資金等進行對比，或與其他中職院校相關的財務數據進行比較，可以較為完整地體現出學校的財政狀況，幫助其做出正確的決策。

(二)推動預算執行進度，提高預算編制的科學性

近年來，政府機關非常重視下撥中職學校的資金使用進度，比如要求部屬中職學校將本單位預算收入使用進度按月按時報送教育部，如有使用不合理的，還會提出整改措施，甚至對預算執行較慢的中職學校下年預算進行核減等。 所以，各中職學校財務管理工作的重點是在保證資金標準化條件下，及早進行預算資金的使用。 要進行學校財務情況的分析，包括財政收支、項目執行情況、項目費用支出等，接待費、出國旅游等方面的支出，也要進行相應的統計。 對一些預算費用支出率過低、費用支出不合理或是執行進度緩慢的項目，在制度許可的前提下，及時調整；對預算編制不科學、招標采購流程冗雜，造成設備費無法支付的，予以糾正。 中職學校必須與有關部門充分溝通，使財政預算案的實施更加科學。

(三)整合資源，提高財務管理績效

通過對日常撥款的分析，可以降低賬戶數量，降低債務比例，為增加資金來源尋找解決辦法。 中職學校的主要經濟來源是上級撥款、科研資金自籌、學費等收入。 除了按統一標準撥付所有專項資金，如固定經費、人員經費、學生獎助學金，其他專項經費，例如基礎設施改善專項經費、基礎科研業務經費、學科建設經費等，都要根據以前的實績做足財政工作，為今后籌措經費奠定基礎[2]。

應收賬款數量多是中等職業院校的一大特色，除了零結款，其余的都是從基礎賬戶上提取，因為必須要有完整的信息，方能進行正規的入賬；最快也要數日，最長要數個月，如果能善用這筆欠款，就能為校方創造可觀的投資回報。 比如，通過銀行和校內的聯網，可以隨時了解到款項的到位情況；第二日，將入賬的資金進行暫扣，以彌補“閑錢”的不足，并根據每周的現金需要，進行一次預測，將“閑錢”通過定期存款的方式分批存放，以獲得更多的利潤。

中職學校的一個較為棘手的問題是欠費率居高不下。 通過調研，許多學校采用了多種方法來減少損失，如通過銀行代扣來收取學費。 調查發現，傾向于選擇網上銀行繳費和支付寶繳費的學生比例遠遠超過了選擇銀行代扣方式的人數。 因此，學校需要與時俱進，采用銀行代扣、網上銀行繳費、支付寶收費、POS 機繳費等方式，及時回籠資金。 同時，也可以將各院系學生應交的收費列入本部門應撥付的收費，變相促使各院系為提高收費收入而主動為學校催收學費，從而提高資金的收益。

二、 中職學校在財務報表分析中應堅持的原則

(一)整體優化原則

一個學校是一個體系，它的總體優化將促使其成為一個良好的體系。 財務報表分析要以一個整體來看待，如收入結構、支出結構、資產結構等，尋找最優結構，以充分發揮其作用，實現資源的最大化使用。

(二)客觀性原則

在進行財務報表分析時，必須立足于客觀的現實情況，實事求是地進行數據的分析。 由于統計資料的方式存在差異，財務人員需要根據國家政策、上級主管部門的需求等情況，對其進行客觀的評估，并給出相應的對策，避免以偏概全[3]。

(三)時效性原則

對學校的財務狀況進行全面的研究，可以有效地促進學校的財務工作，進而促進學校更好地發展。當財務報表分析落后、分析結果失效時，分析將變得毫無意義。 所以，對學校進行的財務剖析要把握好機會，力求消除失誤、浪費等問題，把已經出現的偏差加以矯正，并適時地揚長避短，確保學校的健康發展。

(四)效益性原則

把經濟效益作為財政工作的出發點和歸宿，是財政工作的根本目的。 中職學校應以收益為本，強化財政的經營，提高財務管理的能力，使其達到最大限度的效益最大化。 以發展的視角，通過對學校的現狀進行總結與剖析，對其發展前景進行深入的探討，以期推動其進一步發展。

(五)可比性原則

在對學校的財務數據進行分析、研究時，要注意與會計政策、會計范圍等方面的對比和協調。 不能對各個數據進行單獨的分析，要重視與各個問題的關聯，把整個財務情況結合在一起。 要以發展的眼光看待事物，重視過去、現在和未來的關系，以防止種種因素導致的偏頗。

三、 財務報表分析在中職學校財務管理中存在的主要問題

(一)財務報表分析效率低下

當前，我國中職院校已基本實施會計電算化，但數據的分析主要依靠人工進行，使得財務報表的分析工作繁雜、可比性較低、效率低下[4]。 另外，對會計工作的研究也不能只限于對會計部門的數據進行統計，例如要知道學生的實習試驗投資的合理性，以及學校的投入情況，各種類型的學員人數，以及其他方面的資料，都是比較綜合的。 當前，許多高校各院系間缺乏信息交流，難以獲得校外的相關資料，導致財務報告的分析工作效率低下。

(二)財務報表分析缺少對報表以外的事項進行關聯分析

目前中職學校的財務報表分析，主要是針對需要上報的各種報表數據進行統計分析。 而根據報表數據分析，增減的關鍵原因在哪里、是否受外界因素影響、相關政策的影響等只能從表面上看其數量和比例的增減。 比如，要通過表外的材料做相關分析，找出問題的癥結，理論上應該增加的投入統計結果是減少了，如何找到原因，從而找到解決問題的方法。

(三)財務管理人員綜合素質參差不齊

會計報表的解析，需要會計主管對中等職業院校的各種業務有充分的了解，包括預決算、財政收支的來源和類別、財政收支的職能劃分、過往年度的有關資料，否則無法為決策者提供有效的參考。 例如，會計資料表明，今年的助學金支出與上一年相比減少，而事實卻是由于助學金采用了其他科目，或是由于評審工作拖延而未按時發放，經辦人未及時辦理暫付款的沖銷工作。 再如，學費收入同比大幅下降，有可能是因為預繳學費的時間不同，或是因為國家收費政策變化，這就對財務管理人員的業務素質提出了更高的要求。

四、 加強中職學校財務管理的對策

(一)綜合運用各類財務報表分析的方法，完善中職學校財務報表分析的指標體系

中職學校的年終決算財務報告，需要分析年末資產增減變動情況、年末財務收支狀況，以及各種收入增減變動狀況。 同時要根據財務決算報表的數據，對各種指標的計算公式進行分析，如資產總額增長率、預算收入執行率、預算支出執行率、財政專項撥款執行率等預算管理指標，資產總額增長率、凈資產增長率、固定資產凈值率、總收入增長率、財政補助收入增長率、自籌經費增長率等財務風險管理指標，以及生均獎助學金等支出結構指標。 在統計學生培養費用、教學基本狀態、教學質量年度報告、貴重儀器設備使用數據等后，為了了解學校在某一方面的投入是否合理，是否與學校自身的發展目標相一致，采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等，來對有關資料進行定量和定性分析。所以，中職學校必須建立健全自身的財務分析信息采集機制，不斷完善自己的財務分析指標體系，并根據財務管理工作需求，提出具體的要求[5]。

(二)加強信息化建設，充分發揮財務報表分析在財務管理中的時效性

加強信息化的建設，離不開財務報表分析的及時性、準確性和前瞻性。 財務報表分析報告涉及學校的各個方面，例如有關教職工的分類、增減，住房、汽車、設備數量和資產狀況的數額等，學生的學習、科研、參與各種競賽獲獎情況，財務部門從共享的信息平臺自動獲得的相關信息等。 中職學校財務人員需要利用信息化系統，通過事前、事中、事后的數據分析，設計出相對完整的統計方法，減少重復勞動，提高工作效率。 另外，中職院校應充分發揮財務審計和教學的作用，在進行財務報表分析時，可以實現信息共享，及時獲得相關資源，提高財務預測的準確性。

(三)加強財務隊伍建設，提升財務管理水平

中職學校財務管理工作的優點和缺點，與財務管理的負責人對工作的關注程度緊密相關，同時也與財務報表分析工作人員的總體素質緊密聯系。 中職學校應實施定期輪崗，并實行獎勵與競爭機制，進一步強化財務隊伍的建設。 財務報表分析不能紙上談兵，要將分析的結果充分運用到實踐中去。 崗位安排上要做到人盡其才，若安排不懂會計核算的人參與決算編制，則難以發現其中存在的問題，比如必須將當年的繳費情況分別匯總，并由財務部和人事單位進行核對，如果二者之間有差別，則應尋找問題的根源，這涉及單位部門與個人部分的賬費處理不一樣，工資返還人員支付保險費的賬務處理也有差異，如果工作人員不熟悉該項業務，賬費問題就看不出來，錯誤也無法得到更正。 再例如，在當年預算中，公務車購置費為0 元，但是公務車購置費在決算報表中有發生項，如果不懂會計核算編制，也無法發現這一問題。 因此，在財務負責當中，要制訂定期輪崗的管理體系，使財務報表分析工作的人員盡可能全面理解學校的各類經濟業務。 同時，制定相應的激勵與競爭制度，促進財務人員主動學習，不斷充電，開闊財務人員的視野，使財務人員的整體素質不斷提高，從而促進學校財務管理水平的提高。

五、 結束語

隨著經濟的快速發展，各中職學校之間的競爭越來越激烈，學校必須對會計報告進行合理的剖析，并吸取國外院校在財務管理上的成功做法，只有不斷優化自身的財務管理水平，才能使學校的辦學水平和社會效益得到提高，從而增強學校自身的競爭力。