行政事業單位資金管理的困境及出路探索

蔡珊娜

一、前言

在財務管理工作中，資金管理尤為重要，良好的資金管理有助于行政事業單位各項工作的順利開展。隨著新政府會計制度的實施及電子發票制度的全面落實，對行政事業單位提出了更高要求，必須高度重視資金管理工作，提高資金利用率，為行政事業單位獲得更多的資金效益。這需要行政事業單位立足自身實際情況，總結當前資金管理工作中存在的問題，而后采取有效的措施予以解決，促進行政事業單位的資金管理更加規范化、程序化、科學化，從真正意義上防范行政事業單位的財務風險，提高財政資金利用率，助推行政事業單位進一步發展。

二、加強行政事業單位資金管理的重要性

行政事業單位在運作過程中若想充分履行社會服務職能，輔助國家實施一系列的戰略規劃，有效發揮行政事業單位的作用，就必須高度重視完善、提高管理水平，保證資金得到有效利用。因此，行政事業單位必須加強資金管理，通過計劃預算、投資決策、監督檢查、執行考核等途徑，提高資金利用率。通過分析行政事業單位的資金管理內容可知，其涉及資金管理制度建設、管理貨幣資金使用、監控財政資金執行情況等。

行政事業單位資金管理的重要性主要體現在以下兩點：其一，加強資金管理有助于提升行政事業單位財政資金利用率。現階段，在社會經濟環境的不斷變化下，政府職能也發生了巨大轉變。同時，國家開始高度重視行政事業單位的作用，投入資金不斷增加[1]。此外，社會大眾也對行政事業單位各項費用的使用情況提高了關注。在此背景下，行政事業單位提高資金管理水平，能夠高效利用財政資金撥款，實現資金效用最大化，進而緩解各級財政壓力。與此同時，還可以進一步提升行政事業單位的社會公信力。其二，良好的資金管理有助于全面推進行政事業單位的健康穩定發展。在單位的資金管理過程中，應從各項工作的環節入手，提高關注及管控，這使行政事業單位可以有效防范財政風險，避免單位內部滋生腐敗行為。

三、行政事業單位資金管理的困境分析

（一）單位內部缺乏有效溝通

我國行政事業單位的內部結構有著非常明確的上下級之分，因而各部門的責任劃分也較為精細。但從實際情況看，部分行政事業單位在項目申報立項前，各項工作的開展都無法保證在單位各部門之間進行有效溝通，導致出現諸多問題。例如，行政事業單位業務部門在申請項目經費前，缺乏和財務部門的充分溝通，而是直接上報給領導獲取審批。在這種情況下，財務人員只有在收到專項資金下達命令后才知曉這一費用的申報情況，這非常不利于財務部門工作計劃的順利開展[2]。此外，從行政事業單位資金的實際運作情況看，各部門之間也極易發生互相推卸責任的情況，不但影響了項目經費的正常使用，同時，也影響了行政事業單位的內部團結，更直接降低了財政資金的執行效率。

（二）資金管理制度與內控監督體系缺失

對于行政事業單位而言，在資金管理過程中，加強建設內部控制制度顯得尤為重要。但從當前實際情況看，多數單位在項目開展過程中并未建立與之相適應的資金管理制度。即便有些單位已經建立了資金管理制度，也未能真正落到實處，缺乏配套的內部控制流程及完善的內部控制制度，以至于單位在資金管理過程中缺乏細致化的流程，導致申報的資金項目得不到科學指導。此外，還有部分行政事業單位在設置崗位的過程中，未能遵循不相容崗位分離原則，造成單位資金業務的出納、會計、稽核等工作由一人完成[3]，這直接增加了資金管理風險，容易引發資金丟失等問題。另外，單位內部由于未能建立完善的內部控制監督體系，無法對項目資金從申報到付款的整個過程進行實時跟蹤，以至于管理工作無法落實，缺乏對資金的管理和約束，導致資金管理缺乏合理控制。

（三）特殊項目應對能力薄弱

正常情況下，行政事業單位的資金主要是應用于一些基礎設施項目中，所以很多單位并未設置專人管理。當開展一些特殊項目時，一涉及過于復雜的資金支出項目，就極易發生資金使用混亂的情況。根據目前財政資金的使用規定，允許項目資金使用時間為兩年。可實際情況是，由于其他特殊因素的影響，導致資金支付不及時，阻礙資金執行進度，進而嚴重影響到資金使用效率[4]。比如，部分行政事業單位在招投標時對政府采購招投標的管理方法缺乏充分了解，不熟悉政府部門招投標工作及具體流程，缺乏專人專崗負責此項工作，直接影響了招標結果。此外，若是項目周期過長，還會降低支付款項的及時性，對資金使用效率造成不良影響。

（四）績效評價機制不夠完善

行政事業單位在資金預算管理中，為保障各項工作可以順利開展，需借助內部審計對單位的財政資金使用情況進行監督、改進及評價。而目前多數行政事業單位的內部審計工作，并未設置專門的審計部門，也未能制定明確的績效考核機制，導致財政資金的使用得不到及時評價。而部分單位在制定預算目標時，往往是依據財政部門所下達的預算指標再結合單位的實際情況進行制定，單位僅僅是在預算范圍內使用資金，基本不會超出預算。但也存在因為一些特殊情況而向財政部門申請追加資金，這也就導致了預算與實際資金的使用情況不符，可能會造成資金浪費或資金使用受限的現象，進而影響行政事業單位的資金使用效率。行政事業單位在進行資金管理時，其監督部門并未發揮權威性、獨立性，監管作用未能得到充分發揮，僅僅是事后監控，造成單位資金得不到全面管理。

（五）財務人員隊伍建設不足

從多數行政事業單位資金管理工作的實踐情況看，一些領導對財務管理工作缺乏重視，對于財務工作的認知還停留在基礎財務核算層面，以至于未能制定系統化的培訓體系，導致財務工作人員對國家最新政策法規的變化不夠了解，造成專業知識明顯不足，嚴重影響了工作質量。此外，在單位內部還有一些新入職的財務人員，由于缺乏工作經驗，培訓學習也相對不足，導致其很難在短時間內適應行政事業單位的資金管理工作[5]。此外，隨著信息化程度的不斷提升，行政事業單位的財務人員思想認知仍停留在基礎核算層面，對于新知識、新技能的學習熱情不高，既精通會計又具備計算機能力的優秀人才極為匱乏。當前，單位在開展財務管理工作時，為提升財務管理的效率與質量，應要求財務人員必須學習計算機知識，提升財務人員的信息化辦公能力。要求財務人員能夠積極運用大數據、云計算、ERP財務系統來處理財務數據，并科學地展開財務分析工作。

四、行政事業單位資金管理問題的解決對策

（一）增進單位內部的溝通與交流，落實專人專崗

對于資金管理，行政事業單位應結合具體項目情況實施合理的規劃，保證資金使用各環節得到有效管控。對于一些周期較長的項目，容易發生調用資金不及時的情況。對此，行政事業單位可以設立專人專崗，專門負責招投標管理工作，這要求崗位人員必須及時掌握招投標的具體內容并了解工作流程[6]。此外，行政事業單位在項目申報前，必須按照單位內部層級，先與上級主管部門、財務部門做好項目資金申報溝通，確保項目資金的使用情況、費用報銷情況得到及時反饋，保證部門之間在資金管理工作中可以得到充分的溝通交流，將各項工作落到實處。另外，在項目申報時，行政事業單位應明確各部門的責任，保證問題發生后有人負責，有人解決，避免互相推卸、逃避責任，使得行政事業單位的財政資金可以按照預期進度正常使用。

（二）強化單位內控制度建設

行政事業單位在資金管理時，必須嚴格遵照《行政事業單位內控規范》《會計法》等規定和要求開展各項工作，進一步加強建設行政事業單位內控制度，確保單位的貨幣資金、實物資產等經濟業務都能得到科學、合理的管控。在具體實踐中，行政事業單位的財務部門必須加大力度管控資金使用。對于現金的管理，應堅持做到日清月結，同時，定期盤點單位現金庫。對于銀行存款的管理，需要定期編制銀行余額調節表。還有單位備用金，在管理中需要做好定期清查工作，保證一事一清。此外，行政事業單位內部審計部門需要明確自身職能，對資金管理加強監督，這就需要單位制定出完善的內部審計監督管理制度，并組建獨立的審計部門，依托該部門對單位內部的資金流向實現全方位、全過程的監督管理。為保證工作質量，還必須明確內部審計人員的獨立地位，堅決不允許由財務人員兼任審計工作。另外，行政事業單位需要在資金管理過程中，及時公布相關信息，做到公平、公正、公開，并以此獲得更多的外部監督力量，防止單位資金使用出現貪污腐敗的情況。

（三）完善資金管理制度機制

行政事業單位在開展各項工作過程中需要貨幣資金的支持，只有充足的資金支持才能保障財務管理工作得到順利實施。因此，行政事業單位應注重對資金支出的管理。根據具體需求和情況制定出較為完善的資金管理制度與機制，保證單位資金管理的有效性，從而在最大限度上讓資金效益得到最大化發揮。對此，行政事業單位應建立明確的資金管理使用審批機制，不允許越權簽字、先付款后簽字的情況發生。任何項目資金申請都必須先獲得審批同意后，再進行支付。行政事業單位應結合不同的經濟業務，制定相應的制度。同時，必須明確報銷業務的責任人簽字，保證審批流程的完善。此外，單位出納人員需要明確，應復核付款環節的審批程序。如發現審批程序不全的報銷單據，應及時退回并不予付款，嚴格遵照資金管理制度開展各項工作。

（四）做好資金預算管理工作

對于行政事業單位而言，為有效提升資金管理成效，應注重財政資金的前期預算工作，并加大力度監督資金預算的執行，明確各崗位工作人員的職責，從而保證資金預算工作順利實施。行政事業單位在優化資金預算的工作中，應引入精細化管理理念，對流程細致化、具體化處理，提高工作的規范性、程序化。這就需要設置專門的崗位人員，依法依規實施資金管理，將資金預算目標合理分配到單位各部門，以提高資金預算的科學性、嚴謹性，防止資金管理過程中出現雜亂情況，導致資金浪費。此外，對于資金預算管理，行政事業單位需要在使用前結合各項目的資金需求及使用方向，還要考慮到以往年度的收支明細情況，對資金進行合理規劃，保證管理制度、專項制度、財務預算編制工作可以得到順利開展。此外，單位必須重視資金預算管理的執行力度，明確規定項目資金使用必須嚴格按照資金預算情況進行落實，并實施效果評價，進而提高資金預算管理的整體效益。

（五）完善財政資金績效評價體系

財政資金績效評價體系的構建，對提升行政事業單位的資金管理效果具有重要作用。績效評價體系的制定需要立足于財務資金的范圍、人員、內容、方式、程序等情況，進行科學合理的設置。針對行政事業單位的資金管理工作，可以借助績效考核的方式，進一步提高資金利用率。其中，考核指標必須科學全面，保證評價指標的設定可以反饋單位資金的使用效率、效果情況。在此基礎上，借助績效考核結果，發動審計機構、財政局等監督機構的力量，找出資金使用中存在的問題，并加以優化、調整，在后續單位資金的使用過程中還應做到實時監控。此外，行政事業單位還應有效融合績效評價機制與獎懲制度，以激發工作人員的工作積極性，增強現有資金使用效益。

（六）提高財務人員專業水平

行政事業單位要制定明確的人員學習培訓機制，定期開展業務培訓，幫助財務人員及時、全面地掌握財務法律法規相關的政策內容，學習先進知識與技能，增強財務人員的綜合能力與水平。同時，行政事業單位還要注重思想道德教育，明確重要文件、法律法規等內容，使工作人員認識到腐敗、舞弊行為需要付出的代價，加強員工的法律意識，強化思想建設工作。

五、結語

綜上所述，行政事業單位在運作過程中，加強資金管理有助于推動行政事業單位的可持續發展及更好地履行職責、發揮作用。本文通過對行政事業單位資金管理的困境及對策的分析，希望可以為相關行政事業單位的資金管理提供參考和借鑒。

引用

[1]吳晶晶.行政事業單位資金管理的困境及對策探討[J].行政事業資產與財務，2022（4）：46-48.

[2]饒婭梅.行政事業單位財政專項資金管理的困境及對策探討[J].納稅，2021，15（25）：66-68.

[3]馬艷博.行政事業單位資金管理中面臨的困境及完善對策[J].中國鄉鎮企業會計，2020（9）：44-45.

[4]許永林.行政事業單位專項資金管理的困境及對策分析[J].財經界，2020，544（9）：67-69.

[5]李海欣.基層行政事業單位專項資金管理的困境及對策探討[J].現代商業，2019，541（24）：103-104.

[6]杜雅星.行政事業單位專項資金管理的困境及對策探討[J].納稅，2019，13（24）：253+256.

作者單位：深圳市寶安區財政局