行政事業單位加強納稅管理和稅收籌劃工作的研究

張佳玲

一、前言

稅收籌劃又被稱為節稅，借助稅法本身提供的優惠政策，實現降低企業稅負的目標。對于行政事業單位而言，積極開展稅收籌劃工作可以有效提高納稅管理質量，有利于實現經濟效益最大化，能夠為增強社會環境活力提供重要支持。因此，需要重視行政事業單位的納稅管理與稅收籌劃工作，并從其實際情況著手，分析當前有待改進的核心問題，為實現理想目標提供有力支持。

二、行政事業單位納稅管理與稅收籌劃工作的主要問題簡析

（一）缺乏高級人才

現階段，行政事業單位在開展納稅管理以及稅收籌劃工作的過程中，普遍缺乏可用的高級人才。稅收工作屬于較為復雜的系統化項目，其需要依靠豐富的專業知識與活動經驗的高級人才進行管理。然而，當前一些行政事業單位均存在缺乏專業人員的問題，導致納稅管理與稅收籌劃工作只能在人員不齊備的情況下展開，大大削弱了實際開展的效果與規范性。一部分事業單位為了緩解人力不足的問題，選擇讓其他崗位人員兼職稅務管理相關工作。這種方式雖然能夠開展稅務活動，但卻容易導致管理流程與籌劃流程出現異常問題，最終導致事業單位承受潛在損失，不利于充分發揮納稅管理活動的基礎作用[1]。因此，行政事業單位需要重視高級人才缺乏的相關問題，確保其能夠得到有效解決，為拓展工作團隊創設理想條件。

（二）重視程度有待提升

部分行政事業單位在開展納稅管理以及稅收籌劃工作的過程中，存在重視程度不足的問題。若不重視相關工作開展流程或執行細節，便容易導致管理效果不理想或籌劃細節不明確，最終會削弱事業單位的運營穩定性，容易增加風險因素的出現概率。

（三）內控認知不到位

內控體系屬于行政事業單位稅務管理的重要組成部分，同時，也屬于籌劃與管控工作的必備工具。然而，現階段大部分行政事業單位在開展工作的過程中，均存在不重視內控要求的情況。在內控體系不完善或建設不到位的狀態下，納稅管理與稅務籌劃可能無法及時對相關要求做出響應，容易導致執行效果達不到預期要求等情況的產生。同時，部分單位內控工作推進深度不足，大量管理措施與方案流于形式，不能為稅務活動提供有力支撐，最終導致事業單位實際稅負增加，不利于稅收籌劃工作的正常展開[2]。因此，需要重視內控認知問題，確保事業單位能夠建立科學的內控觀念，以期為實現理想的管理目標打下堅實基礎。

（四）納稅不規范

稅務工作屬于復雜的系統性活動，其需要嚴格按照規范進行操作。然而，當前部分事業單位在開展納稅管理與稅收籌劃工作的過程中，未重視相關條例要求，導致稅務活動推進不規范，削弱了管理有效性，同時，也不利于后續業務的進一步推進。例如，部分事業單位將個人所得稅、獎金補貼等內容納入了稅收范圍，這影響了工作的規范效能感，導致稅收籌劃活動頻頻出錯，最終削弱了事業單位的經營穩定程度。

三、行政事業單位納稅與稅收問題原因與開展原則探究

（一）問題原因

導致事業單位納稅與稅收問題出現的原因較為復雜，可能與多方面存在關聯。例如，部分事業單位認為自身屬于財政撥款，在業務或服務方面獲得的收入需要彌補財政經費。在這種情況下，繼續進行納稅工作不具備實際意義，因此，對相關活動的重視程度較低，導致納稅與稅收籌劃過程中頻繁出現問題。此外，還有一部分事業單位稅務團隊的專業素養有待提升，其對國家稅收政策了解程度較低，后續學習活動流于形式，未能有效提高團隊的實際素養。這些問題都會削弱行政事業單位納稅與稅收管理的效果，不利于相關工作的正常展開。因此，需要從開展原則著手，客觀分析納稅與稅收活動需要遵循的原則條件，為后續強化相關工作提供理論支持。

（二）開展原則

1.籌劃原則

籌劃原則屬于行政事業單位開展納稅與稅收管理活動的重要條件之一。在實際業務的推進過程中，事業單位需要嚴格遵循國家稅法標準，合理調整經濟事務結構，確保稅收活動能夠采取理想的納稅方案，為單位爭取最大效益，同時，減輕單位稅務負擔。若未遵循籌劃原則，則納稅工作容易出現不合規、不標準等問題，容易導致稅務負擔過重，其最終會削減事業單位的經濟效益，不利于國有制主體維持穩定。因此，需要重視籌劃相關原則，從實際工作層面著手，確保相關活動能夠在經營業務尚未發生、收入尚未進賬之前做好籌劃，為減輕單位稅負、提高稅務管理質量打下堅實基礎。

2.保護原則

事業單位的賬簿與憑證內容屬于經營狀態的客觀憑據，可以為征稅相關工作提供穩定的數據參考，同時，也能夠證明單位并未違反相關法律要求。通過遵循保護相關原則，可以有效提高稅收籌劃的開展質量，有利于降低后續出現問題的可能性。在保護原則下，事業單位需要妥善存儲賬目、記賬憑證等會計文件，并確保其處于完整、清晰的狀態[3]。保管期應當結合稅收政策補征、追征期限進行制定，以確保事業單位稅收籌劃工作可以得到有效管理，避免后續出現追溯無憑證的問題，提高單位開展稅務活動的穩定性。

3.經濟原則

經濟原則屬于開展納稅管理與稅收籌劃活動的關鍵原則之一。通過遵循經濟性原則，可以使納稅籌劃力度達到理想目標，有利于單位降低實際稅負級別，使事業單位能夠節省大量資金，用于服務或業務的建設工作。同時，經濟性原則還可以為單位納稅管理提供有力支持。能夠幫助單位實現價值最大化的經營目標，其具有重要的參考價值。因此，需要重視經濟性原則，確保納稅管理與稅收籌劃活動可以在理想的條件下展開，為貫徹落實效益要求提供有利條件。

四、行政事業單位強化納稅管理與稅收籌劃的策略研究

（一）科學區分應稅與非應稅收入

在行政事業單位強化納稅管理以及稅收籌劃活動的過程中，應當從合理區分應稅、非應稅收入層面著手，盡可能地提高籌劃方案的科學性，提高納稅管理力度，降低不當繳稅問題出現的可能性。在實踐工作中，單位可以要求相關收入出示證明文件，確認其是否屬于免稅收入類型。若無法出示文件，則可以認定為非免稅收入。常見的證明包括財政撥款部門證明、經國務院或財政部批準的基金或附加收入證明、行政事業性收費證明、經財政部核準不上交的預算外資金證明等。通過切實核查相關的證明內容，可以使應稅、非應稅收入得到有效區分，為強化納稅管理與稅收籌劃工作提供有利條件。

（二）做好支出分類并完善核算流程

在強化稅務相關工作的過程中，事業單位需要積極完善支出分類流程，并提高核算的力度與精準性，減少意外問題出現的概率。在實踐過程中，單位應當將各項支出與收入相互配比，并將應納稅收入、支出項目與免稅收入、支出項目進行分別核算。通過此類方式，提高納稅管理的科學性，為稅收籌劃活動做好準備。同時，事業單位納稅人可以在經稅務機關批準后，采用分攤比例或其他的科學方式進行核算。在確定核算應用方法后，在應納稅年度中禁止再次變更方案。若單位不能完成準確核算，則應當上報稅務機關，再根據應稅收入總額占收入總額的比例，進行總支出分解核算分析。通過此類方式，計算應繳所得稅的總額，提高納稅管理的可靠性，實現強化稅收籌劃工作的運營目標。

（三）強化扣除項目管理

行政事業單位與常規企業相同，均需要做好稅前扣除的管理工作。通過強化管理的科學性，可以有效提高納稅工作的規范程度，同時，也可以為稅收籌劃活動提供有利條件。在扣除過程中，應當積極區分可扣除與不可扣除項目內容，如借款利息、廣告費、職工養老保險、文化捐贈等。通過進行科學分類，可以讓事業單位做好稅前扣除工作，有利于提高稅務管理科學性，使相關工作執行流程得到有效強化，以實現理想的稅收籌劃目標。

（四）科學調整納稅方案

為進一步強化納稅管理與稅收籌劃，事業單位應當做好方案調整工作。部分單位在從財政撥款轉變為自負盈虧時，由于受傳統管理體制等原因的影響，業務或服務在起步階段可能會出現虧損現象。在這種情況下，單位可能會嘗試忽略稅前扣除項目的納稅調整，不進行相關申報工作。這會導致納稅方案合理性下降，容易使事業單位承受不必要的稅務風險，最終造成更為嚴重的損失。因此，事業單位需要重視納稅方案的調整需求，從實踐層面著手，探究合理的調整方案，確保稅收籌劃的科學性能夠得到有效保障，為實現高質量的納稅管理目標做好準備。

（五）轉變納稅認知

為盡可能地提高納稅管理與稅收籌劃質量，行政事業單位需要貫徹納稅認知的轉變要求，從實際情況出發，客觀認識到依法納稅的重要性。同時，督促相關人員、團隊積極學習最新的稅收政策。通過此類途徑，在事業單位內部建立穩定的稅務認知，并鼓勵相關部門積極開展納稅管理與稅收籌劃工作。此外，事業單位還需要做好宣傳活動，強化管理層對稅務流程的重視級別，使相關業務活動能夠得到有效的干預與控制，減少違規問題出現的可能性，為建設穩定的內控體系、強化稅務質量夯實基礎條件。

（六）完善管理體系

管理體系是否完善是納稅管理與稅收籌劃的關鍵所在，行政事業單位需要結合實際情況，探索形成科學完善體系的主要途徑，確保納稅管理與稅收籌劃流程能夠符合基本要求，為增強稅務管理質量打下堅實基礎。同時，事業單位還應當引入先進的管理方案，解決傳統管理體系中存在的弊病，為完善稅務相關活動做好基礎準備。在工作實踐中，事業單位需要結合過往稅務管理的實際情況，探究納稅與稅收籌劃的主要控制方向，確保相關活動能夠得到合理規劃，盡可能地降低意外問題出現的可能性，為實現理想的發展目標創設優良條件。此外，事業單位還應當從戰略角度考慮納稅管理、稅收籌劃等執行方式。通過設置科學引導流程，充分發揮兩者的職能作用。同時，還能夠使戰略目標與之結合，進一步增強稅務管理的質量，為科學籌劃稅收活動提供有力支持。

（七）注重內外溝通協調

內外溝通協調屬于稅務工作的重要內容之一。在實踐過程中，行政事業單位的稅務團隊需要積極整合內部工作小組，通過多部門協調方式開展納稅管理活動，確保稅收籌劃能夠客觀整理相關數據，為提高基礎工作質量夯實條件。同時，事業單位需要從全局角度出發，分析建立有效溝通協調機制的主要途徑。例如，可以要求人事管理部門與職工積極交流，在遵守稅收政策的前提下，合理降低個人所得稅的支出級別，提高個體收益程度。通過此類方式，增強內部溝通穩定性，建立起一支凝聚力強的稅務團隊。此外，事業單位還需要與外部如稅務部門等積極交流，通過加強稅企溝通，可以為稅收籌劃活動提供重要參考，同時，也能夠提高納稅管理科學性，降低意外問題出現的概率。

（八）積極建設高素質團隊

稅收策劃屬于專業性、實用性較強的工作。為確保行政事業單位能夠合理開展納稅管理工作，需要積極建設高素質團隊，并引入稅收、財務、法律等高質量人才。通過此類方式，拓展團隊內部人員構成，提高應對稅務相關工作的能力。同時，稅務團隊還需要結合實際情況，定期考察內部人員的專業能力、素養狀態。通過此類考核途徑，減少在稅務工作方面的基礎短板，確保行政事業單位能夠得到有力支持，為實現理想的管理目標創設優良條件。此外，事業單位還需要營造有利于人才引進的內部環境。通過增加基礎待遇或獎金等方式，增強對高素質人員的吸引力，確保團隊建設工作能夠正常開展，使納稅管理、納稅籌劃活動得到有效落實。

（九）明確優惠政策與宣傳工作方案

優惠政策與宣傳活動屬于納稅管理、稅收籌劃的重要條件。為盡可能地強化實際開展效果，事業單位應當進一步明確政策要求，并將其下發至稅務團隊進行學習。通過這種方式，強化實際的優惠效果，并貫徹落實宣傳條件，減少出現稅務偏差。同時，事業單位還應當積極組織力量，強化內部稅務活動觀念，使實際管理效果顯著提升，進一步提高稅務籌劃的科學性，為減少納稅管理問題的出現概率打下堅實基礎。在實踐工作中，事業單位需要客觀分析相關優惠政策內容，并探索符合標準的內在條件。通過此類方式，有效強化稅收籌劃的開展質量，為實現理想的經營效果提供有力支持。

五、結語

綜上所述，納稅管理與稅收籌劃屬于行政事業單位至關重要的稅務工作內容。為達到良好的執行效果，事業單位需要積極貫徹相關策略，從實際情況出發，探究可靠的管理措施，確保納稅相關工作得到合理落實，為事業單位減少實際稅負打下堅實基礎。

引用

[1]黃桂.財務管理視角下事業單位稅收籌劃分析[J].當代會計，2021，132（24）：70-72.

[2]李林珊.行政事業單位稅務風險管理分析[J].納稅，2021，15（36）：23-25.

[3]黃華珠.關于事業單位財務崗位監督職能的思考[J].質量與市場，2021，229（24）：37-39.

作者單位：甘肅省甘谷監獄