基于業財稅融合的財務共享服務中心構建研究

葉桐

在數字時代背景下，越來越多的大中型企業開始建立財務共享服務中心，但是隨著企業經營管理需求的日益提高，傳統模式下的財務共享服務中心已經無法滿足企業的管理需求，所以本文對基于業財稅融合的財務共享服務中心的構建進行了研究，通過對比分析傳統和新模式下財務共享服務中心特征，提出了整體構建框架，從而促進企業業財稅融合的實現。

一、研究背景

隨著財務共享服務在我國企業中的不斷深入，最初以財務核算共享為主的財務共享服務中心向業財稅融合的全面智能共享服務中心轉變，并成為未來財務共享服務的發展方向。目前，我國的華為、中興等大型企業已經實現了業財稅的全面財務共享。通過研究發現，目前我國大多數企業的財務部門往往只能起到事后監督的作用，對于事前的支持業務發展方向、事中管控以及稅務優化等方面還存在不少問題，三者之間的關聯度不高。因此，建立基于業財稅融合的財務共享服務中心可以幫助企業更好的整合資源，提高效率。

二、相關概念

（一）業財稅融合

業財稅融合從狹義上講，是指在企業管理中將業務處理、財務管控和稅務管理三者的目標有機融合，相互促進。通過對業務、財務和稅務資源的整合實現流程協同、信息共享以及決策支持的一種管理模式。業財稅融合要求在業務初始階段就具備財務、稅務思維模式，分析業務是否符合公司財務、稅務管理要求，能否為企業帶來經濟利益；同時財務部門的財務核算工作要向前延伸，改變傳統財務核算中忽略業務的缺陷，充分了解業務流程，指導業務人員開展業務，源頭防范、管控風險；財務部門的稅務工作也要相應的向前延展，在業務發生和財務核算時及時進入，提供稅務咨詢和稅務優化方案，從而幫助企業降低稅負和稅務風險。

（二）財務共享服務

財務共享服務是以業務、財務、稅務的流程重塑為基礎，通過信息技術優化重構企業組織構架、規范優化企業業務流程，提高工作效率的一種服務制度。財務共享服務為企業內部的業務單位以及外部客戶提供了高效、專業的市場化運營服務。企業通常通過建立財務共享服務中心來實施和運營財務共享服務。

三、財務共享服務中心的特點

（一）傳統財務共享服務中心的特點

1.具有規模效應，降低成本。建立財務共享服務中心可以充分利用欠發達地區人力和辦公成本較低的優勢降低企業成本。財務共享服務中心的優勢在于：一方面，可以通過將大量所在不同地區子公司的財務核算集中在一起，根據標準化的處理流程完成財務核算，將大量日常、重復的基礎工作集中處理，提高工作效率；業務的匯集可以促使人員聚集，有利于技能和經驗的共享，降低了人員培訓成本。另一方面，財務共享服務中心通過建設信息平臺，將各個子公司的信息系統囊入其中，為各種信息在不同子公司間的及時、準確傳遞提供了便利，提高了工作效率降低了時間成本。

2.標準化程度高。在傳統的財務管理模式下，集團下的子公司分別設有獨立的財務部來進行財務核算，對于相同的經濟業務可能存在不同的處理流程和適用標準。這樣就導致集團總部從分支機構收集來的財務信息未必真實、準確，影響管理層的決策。而財務共享服務中心將所有子公司的業務匯集到一起，統一按照相同標準劃分業務模塊、制定處理流程，使得集團下各子公司的財務數據統一口徑，便于財務信息的分析和使用。

3.關注事后核算。很多企業建立財務共享服務中心的初衷，一方面，是將集團日常工作中，大量重復的業務集中到一起，統一處理，以便于技能和經驗的分享，提高工作效率；另一方面，通過將財務共享服務中心建立在欠發達地區以享受該地區較低的辦公和人力成本。因此，企業基于該目標，往往只重視事后核算，將財務共享服務中心定位為降低企業財務核算成本的工具，忽略了全局財務的最優化。由于傳統的財務共享服務中心只注重事后核算，忽視了事前和事中的管理，所以并不利于管理者做出及時科學的決策。

4.模塊單一。企業基于集中處理大量重復業務目標建立的財務共享服務中心，為了降低建立成本，在設計上只著重核算模塊，忽略業務處理和稅務管理功能。在該模塊中根據不同的需要，使用對應的模塊進行業務處理，如采購業務在采購管理模塊進行處理。

（二）基于業財稅融合的財務共享服務中心特征

基于業財稅融合構建的財務共享服務中心保有了傳統財務共享服務中心具有規模效應、標準化程度高等優點，同時改善了其模塊單一、只關注事后核算的缺點。

1.業務全方位管理。在數字化時代背景下，企業對于財務管理的要求不僅限于財務核算上，尤其是一些跨國大型企業，而是向管理會計方向上轉變，因此業務、財務和稅務這三者是融合是必然的。基于業財稅融合的財務共享服務中心不僅保留了標準化程度高、工作效率高以及低成本的優點，還將傳統模式下的只關注事后核算的缺點進行了優化。將財務稅務的工作延伸到業務初始階段，在業務初始階段要求工作人員具有相應的財務和稅務思維，在處理業務時考慮是否符合企業財務管控要求，能否為企業帶來經濟利益，是否存在更優的方法能夠降低稅負和稅務風險，使得后續的財務核算和稅務管理工作能夠更高效地進行。同時基于業財稅融合的財務共享服務中心更加重視財務數據和非財務數據的收集和分析，拓寬了管理功能，能夠更好的為管理者的決策提供及時、全面、準確的信息。因此基于業財稅融合的財務共享服務中心擴充了財務職能，由之前的只提供事后核算，延伸為事前預測、事中管控、事后核算三者相結合，為管理者的決策提供了更強有力的支持。

2.模塊多元化。基于業財稅融合的財務共享服務中心由傳統模式下的單一核算模塊向多元化方向轉變。按照不同的財務核算模塊將相關業務處理以及稅務管理納入其中，使得三者有機交融，不再將三者獨立進行，使得財務人員更了解業務處理流程以及稅務管控相關內容，幫助其更好地完成財務管理工作。例如在采購模塊中加入了供應商選擇、招標、合同簽訂、發票認證等功能，將財務管理流程重塑，使得整體組織構架更加多元化。

3.系統多樣化。由于業財稅融合下的財務共享服務中心模塊就有多元化的特點，故其應在建立時設計多個系統來支撐其功能。各個模塊之間應該相互聯系，信息傳遞流暢，以便于財務信息和非財務信息能夠及時傳遞，實現共享。例如，生產管理中心，能夠調用銷售部門的銷售預算，從而指定生產計劃，采購部門以此來制定采購計劃，財務部可以及時獲取付款申請支付款項。因此，基于業財稅融合的財務共享服務中心應該著重于建立全面的信息系統，不能只局限于財務核算，還應該包含增值稅認證、網上支付、網上報銷、圖像管理等系統，從而滿足企業日益多元化的需求。同時通過各個子系統與各功能模塊有效融合，建成一個具有全面功能的整體，以便財務人員可以集中處理重復的財務信息，同時可以查看相關原始業務資料，稅務人員可以根據業務信息優化稅收方案，管理者可以根據相關信息及時做出決策，反饋到業務層面，指導業務人員完成工作，為推動業務、財務、稅務融合奠定良好基礎。

四、基于業財稅融合的財務共享服務中心構建

（一）構建原則

1.前瞻性原則。財務共享服務中心在建立時不能僅僅局限于當下，著眼于為管理層提供及時、準確、完整的業財稅信息；還應當放眼未來，關注國家宏觀環境與政策變化，尋找未來機會點，做好“望遠鏡”，能夠預測未來經營情況。

2.可控原則。企業建立財務共享服務中心，首先應當形成一套完整共享的操作規范指引，流程設計上要充分與企業內部控制制度相融合，從而有效防范和規避監管和內部控制風險。其次，財務共享服務中心的建立應當有利于通過規模化、集中化、流程標準化的運營管控以及資金的管理管控，夯實財務信息基礎，降低稅務管控風險，從而加強母公司對子公司的管控能力。再來，財務共享服務中心的工作人員應當統一按照標準流程處理財務核算，統一操作流程和指南會降低財務核算操作風險從而加強母公司對子公司在財務上控制力。

3.戰略目標導向性原則 。財務共享服務中心在建立時要以集團整體戰略目標為導向，以完成集團整體戰略目標為基礎，設置各業務模塊以及相關崗位的業財稅業務操作流程及規范指南。財務共享服務中心在建立時應當對集團整體戰略進行全方位深層次的分析，將實現戰略目標的各種需求融到流程設計以及共享業務范圍中，使得財務共享服務中心更好地為企業完成戰略目標提供服務。

（二）構建項目會計制度

對于日常的經濟業務傳統模式下的財務共享中心已經能高效快速地完成相關會計核算，但是對于一些特殊的非日常經濟業務缺少相關處理經驗。所以建立基于業財稅融合的財務共享服務中心應當針對特殊的經濟業務構建項目會計制度。如長期股權投資、固定資產更新改造、租賃。基于業財稅融合的目標，項目會計制度不但要對項目現金流進行事前預測，在項目的實施過程中還需要對成本、稅務等進行管控，通過投資回報率等一系列財務指標對項目進行全面動態的監控。在動態監控下，管理層可以及時根據業財稅數據做出決策調整，從而指導業務人員做出適當調整，使得項目定位更加準確。由于特殊的經濟業務往往業務流程較為復雜、財務處理以及稅務管控上難度較大，所以應當在項目組成立之前，對項目組成員進行培訓，以保證項目組的工作順利執行。

（三）整體構建框架

本文在對基于財務共享服務中心整體構架進行設計時，根據前文分析的新型模式下財務共享的特征，按照功能的不同分為三大部分。第一模塊為財務核算子中心，此模塊繼續沿用傳統財務共享服務中心核算的功能，繼續處理大量重復基礎的業務財務信息；第二部分為管理會計子中心，具體功能分為預算、成本管控、績效考核、特殊項目、綜合分析五個部分，強化事前預測和事后控制；第三部分為稅收優化子中心，負責制定企業的稅收優化方案，幫助企業優化稅務，從而促進企業的業財稅融合。通過財務核算、管理會計和稅收優化三個子中心的相互配合，改進和擴充財務共享服務中心職能使其更為多元全面，能夠更好的進行事前預測、事中管控以及事后核算分析。

1.財務核算子中心。財務核算子中心主要包括基礎核算模塊、智能工資模塊、資產管理模塊、稅務票據模塊和網上納稅申報模塊。基礎核算模塊具體可以分為采購管理、銷售管理、應收管理、應付管理、成本核算、損益結轉和資金結算幾個部分，負責完成量多、重復、基礎性的業務，把各子公司的類似業務匯總到該模塊進行集中處理。

除了以上這些基礎核算外，資產、工資、稅務票據的管理和納稅申報的處理質量會對企業經營產生較大影響，因此將它們單獨拉出，放在與基礎核算相同的層級，進行重點處理。資產管理模塊主要是進行固定資產和無形資產的增加、減少和計提折舊攤銷等業務處理；由于現階段已全面營改增，企業一般都會涉及增值稅，所以對于增值稅發票的管理日益重要，故特將該部分獨立出來，負責完成增值稅進項稅額的認證，發票的獲取和開具等。由于會計核算和稅務核算上存在差異，容易出現由于調整不當導致的稅務風險，所以特別設立網上納稅申報模塊，負責稅會差異的調整以及企業涉稅稅種的申報工作。

2.管理會計子中心。為了改進傳統模式財務共享服務中心只關注事后核算的缺點，在基于業財稅融合的財務共享服務中心中引入了管理會計子中心，負責企業的全面預算、績效考核、成本管控、特殊項目和業財稅信息的綜合分析。通過全面預算對企業的經營情況進行事前預測，在事后通過成本管控與績效考核查找企業當前成本核算中存在的問題，并找到相應的解決方案反饋至業務層面；通過特殊業務模塊對企業的投融資、租賃等特殊業務進行專項處理，提高財務核算的準確性，幫助企業做出正確的投融資決策，降低損失。最后，通過綜合分析模塊對企業的業務信息、財務狀況、經營成果以及稅務風險和稅負等方面進行總結分析，為管理層決策提供依據。

3.稅收優化子中心。在當今時代背景下，對于一個企業來說，稅收優化是稅務管理中不可或缺的一個環節，并將其貫穿于業務、財務核算與管理處理中，所以在構建基于業財稅融合的財務共享服務中心時將其單獨拉出，與其他兩個子中心并立。本文作者認為，為實現稅收優化功能應當至少包含以下三個部分：

（1）稅收優化模型。企業首先根據實時更新的政策法規數據庫作為依據，深度挖掘出與本企業所處行業相關的稅收優惠政策和減稅降費政策，仔細研究相關優惠政策，明確適用范圍、時間等納稅要素，并按照稅種的不同分別設計出對應的稅收優化模型，并將設計的優化模型對應的實施條件映射到業務、財務、管理三個層面，將稅收優化向前延伸至前端業務，從而使企業在計劃經營的同時完成稅收優化。

（2）稅收優化評價模型。該模型主要目的是為了測評稅收優化模型在執行中可以為企業帶來的經濟效應。完成業務結束階段對該稅收優化模型的評價。稅收優化評價模型與稅收優化模型類似，也應當按照不同稅種進行分類設計。

（3）稅收優化報告。該部分功能要求能夠智能一鍵生成稅收優化報告，并將其上傳至管理決策系統中，與稅務風險預警報告一起支持公司管理層決策，降低企業的稅務管控風險。

五、結語

本文通過對傳統財務共享服務中心和基于業財稅融合的財務共享服務中心特征的比較分析，提出了基于業財稅融合的財務共享服務中心構建框架，將事前預測和事中管控融入共享服務中心中，并根據業財稅融合的需求增加稅收優化子中心，幫助企業降低稅負。

參考文獻：

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作者單位：江蘇聯合職業技術學院徐州財經分院，碩士，講師。