財務共享模式在國有企業代建項目財務管理中的應用分析

柯小丹

（澄邁發展開發有限公司，海南 澄邁 571900）

國有企業代建項目的財務管理涉及項目建設單位、代建人和設計單位、施工單位等多個單位，財務管理是對這些單位在代建項目過程中產生的資金流、業務流和信息流進行全面、系統、及時的監控和管理，從而保證國有企業代建項目能夠順利進行，并實現投資效益最大化。然而，在實際的代建項目財務管理中存在很多問題，例如資金管理混亂、合同管理不規范、建設成本核算不準確等。而財務共享模式的應用則為這些問題的解決提供了新思路。因此，在代建項目中引入財務共享模式，能夠幫助國有企業更好地對代建項目進行財務管理[1]。

一、財務共享模式在國有企業代建項目財務管理中的應用價值

（一）有助于降低財務管理成本

在國有企業代建項目財務管理中應用財務共享模式，可以降低財務管理成本，提高財務管理工作效率。在實際操作過程中，財務共享模式可以實現對企業內部業務和流程的集中統一管理，通過將企業內部的各項業務進行集中處理，并將處理后的數據進行匯總和分析，實現對各項業務的標準化處理，提高了代建項目財務管理工作效率。此外，財務共享模式還可以將不同崗位、不同部門之間的會計數據進行有效整合，通過對數據進行分類和整理，提高財務核算效率，還可通過對會計憑證進行審核和歸檔處理，提高會計憑證的準確性和規范性，有效降低財務管理成本。

（二）有助于規范代建項目財務管理工作

在傳統的代建項目財務管理工作中，財務管理工作內容較多，管理難度也較大，會給代建單位帶來較多問題。在這種情況下，代建單位就需要對財務管理工作進行創新，有效提升代建項目財務管理工作質量。但是在實際的代建項目財務管理工作中，代建單位還存在著較多問題，包括代建項目預算編制不合理、代建項目預算執行不到位等，都會給代建項目財務管理工作帶來影響。因此，在國有企業代建項目財務管理工作中引入財務共享模式，可以規范代建單位的財務管理工作，確保財務數據的準確性、完整性以及及時性，這樣就能夠保證代建項目的順利進行，提高代建單位的經濟效益。

（三）有助于提高代建項目資金使用效率

在代建項目中，由于涉及部門較多，項目資金投入較大，在實際使用過程中經常會出現資金缺口問題。對此，可以采用財務共享模式，將財務管理工作集中起來，統一進行資金管理，將項目資金合理分配到各使用部門中，有效地避免資金浪費問題。

具體來說，就是通過財務共享系統來分析項目資金的使用情況，并進行合理調整，將財務管理工作進行集中管理和控制，對代建項目的財務狀況進行實時監督和控制，及時發現問題并加以解決，從而提高國有企業代建項目財務管理工作的效率，提高國有企業代建項目資金使用效率[2]。

（四）有助于實現國有企業財務管理轉型

在傳統財務管理模式下，國有企業代建項目財務管理工作主要依賴于人工操作，其成本較高、效率較低，不利于國有企業代建項目財務管理工作的開展。而在引入財務共享模式后，可以通過系統自動實現數據傳輸，從而大幅提升了代建項目財務管理的效率與質量，同時，也有利于實現國有企業代建項目的轉型發展。

二、國有企業代建項目財務管理中的常見問題

（一）合同管理不合理

合同是工程建設過程中的重要依據，合同管理是否規范直接影響項目的進度和質量。目前，個別代建單位缺乏合同意識，沒有及時與發包人簽訂施工合同，造成工程結算款結算難度增加，工程款難以回收，增加了資金壓力。個別代建單位對合同條款理解不準確，未對工程造價、工期、質量、驗收標準等重要內容進行約定。對于工期要求過緊的工程項目，部分代建單位可能會出現無合同依據的情況。部分代建單位缺乏法律意識，缺乏對工程建設相關法律法規的了解和掌握，導致在合同履行過程中遇到問題時不知道如何依法保護自身利益。這些情況都會影響到建設項目的順利進行，降低建設項目的質量和進度。

（二）資金使用不規范

資金使用不規范主要表現為：代建單位向施工單位支付工程款時，未嚴格按照合同約定進行，往往與施工單位串通，以支付工程款為由，虛增項目支出，套取資金；代建單位使用資金時，未設置專人進行資金管理及核算，存在項目資金被挪用；建設方向代建單位支付代建管理費時，未按照合同約定的內容和方式支付相關費用；代建單位使用建設方所提供資金時，未按照合同約定的內容和方式支付相關費用等。資金使用不規范的原因：項目建設單位對代建單位缺乏有效的監督；代建單位對項目建設過程中的相關費用支出情況掌握不及時、不全面。

（三）財務核算不清晰

代建單位財務核算的主要內容包括：各項工程費用、建設管理費、項目單位管理費等。但在實際工作中，個別代建單位財務核算不清晰，容易產生混淆。例如：未按合同約定及時撥付工程進度款，一般情況下，項目單位應按合同約定及時支付工程款，但由于部分代建單位與項目單位溝通不及時，導致工程進度款未能及時撥付；沒有合理設置會計科目。部分代建單位未根據項目實際情況設置會計科目，未及時確認工程成本，導致核算不清晰；固定資產、在建工程、長期待攤費用等長期資產核算不清晰[3]。

三、財務共享模式在國有企業代建項目財務管理中的應用路徑

（一）預算編制

預算管理是企業集團對下屬單位實行目標管理、經營業績考核、預算控制的重要手段，通過預算控制實現對下屬單位的業績考核和激勵，是企業集團戰略目標得以實現的重要保障。代建項目預算由各分子公司根據集團下達的年度計劃，結合自身實際情況編制項目資金預算，并報集團審核批準。集團可根據項目進展情況對各分子公司預算進行滾動調整，集團總部對分子公司預算實行事前審查、事中控制、事后考核與分析。

首先，在編制年度預算時，集團總部應充分考慮市場環境變化、項目進展等因素對預算的影響。其次，在編制年度預算時，應根據年度計劃進行滾動調整。再次，在實際執行過程中，要建立與公司戰略目標相匹配的現金流量預算和預警機制，加強對現金流量的管理和控制。最后，在年度預算執行結束后，應結合實際情況對年度預算進行滾動調整。

（二）資金管理

代建項目建設資金來源主要為：政府財政撥款、銀行貸款、自籌資金、上級補助及其他資金等，根據代建項目建設資金來源結構，并結合代建項目建設實際情況，可分為以下三種情況：政府財政撥款，由政府財政部門按照項目初步設計批復的建設內容及規模進行撥付，一般在項目竣工驗收后1-2年內完成撥付；銀行貸款，由建設單位在銀行開設賬戶，按規定程序辦理貸款手續，以銀行貸款的方式支付項目建設所需資金；自籌資金，由建設單位負責籌集建設資金，一般根據項目進度完成資金的籌集。

在財務共享模式下，代建項目所需資金將納入集團統一的財務管理平臺統一進行管理。集團將代建項目納入集團統一的財務管理平臺后，各分子公司可通過網上銀行查詢到自身賬戶內的資金余額情況和現金流量情況，對往來款項進行對賬，及時進行賬務處理，以保障集團資金安全和提高資金使用效益。同時，各分子公司可在集團統一的財務管理平臺上對公司所屬分（子）公司所承擔的建設項目進行網上銀行操作，實現分（子）公司與集團財務部門實時溝通的目的[4]。

代建項目實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。代建單位在財務共享模式下進行的財務管理活動屬于內部管理行為。各分子公司不得將其承擔的建設項目納入集團統一的財務管理平臺進行賬務處理。如需使用代建單位自有資金開展建設活動的，應征得代建單位同意后再納入集團統一的財務管理平臺進行賬務處理。

（三）合同管理

合同管理是財務共享中心的重要工作內容之一，也是代建項目財務管理中的重點，其工作內容主要包括合同簽訂、合同履行和合同變更。在財務共享中心中，合同管理主要由財務共享中心的合同管理模塊來完成。財務共享中心的合同管理模塊是一個集合合同全生命周期的管理平臺，包含項目立項、建設、運營等各階段的合同，為代建項目財務管理提供了完整、系統和科學的流程體系。

在代建項目的各階段，財務共享中心通過與采購模塊、工程模塊等模塊相結合，對代建項目相關的所有合同進行全面覆蓋，并將其按照一定的流程標準進行分類、歸檔、查詢和分析。

例如，在建設階段，可以通過對工程造價數據的分析來實現對設計變更和工程計量數據的核對；在運營階段，可以通過對工程進度和費用支出進行分析來實現對工程結算數據的核對。此外，還可以通過對工程結算數據進行分析來實現對付款進度和成本控制數據核對。同時，財務共享中心可以根據代建項目各個階段中合同的不同類型和特點，為代建項目制定專門的合同管理流程和制度，從而提高代建項目財務管理水平。

（四）成本核算

在代建項目財務管理中，成本核算是最基礎的工作。成本核算的準確與否直接影響到項目成本管控和項目投資效益。在傳統的代建項目管理中，成本核算的方法主要有兩種：一種是先建設后結算，另一種是先結算后建設。這兩種方法各有利弊，但都存在不夠準確的問題。例如先建設后結算，其缺點在于不能準確反映資金來源情況、是否存在虛列工程量、工程變更等情況。

一是成本核算對象，代建項目成本核算對象包括項目工程、管理費用、融資費用和財務費用。

二是核算方法，企業集團下屬分子公司分項目設置一級科目，按年度進行匯總；一級科目下再設置二級科目，按具體項目進行明細核算，如人工費、材料費、機械使用費、管理費等。

三是成本分攤，按工程、管理費用的劃分方法進行成本分攤，具體分為按工程項目劃分、按具體工程類別劃分和按項目單位劃分三種方式。其中，按工程項目劃分是指將建設項目按照具體工程類別進行劃分；按具體工程類別劃分是指將建設項目按照施工單位劃分為建安施工類和裝修裝飾類兩種，或者將建設項目按照專業工程類別進行劃分；按項目單位劃分是指將建設項目按照某個具體施工單位進行劃分[5]。

（五）項目結算

代建單位根據合同約定，向業主單位提出資金支付申請，由業主單位審核后報送至工程管理中心，對材料、設備采購情況進行審核后提交至財務共享中心進行結算。

財務共享模式下，項目結算包括工程結算和資產處置收入兩部分。項目結算是指待建項目的實際支出，按照國家相關法律法規和企業集團內部相關制度的規定，根據合同約定及實際支出情況，按月或按季度進行資金支付，在項目結算時，要重點關注以下幾個方面。

一是是否與合同約定的付款條件相符。在項目結算中，要特別關注合同約定的付款條件是否發生變化。如果合同約定付款條件未發生變化，則項目結算要與合同約定付款條件相符；如果合同約定付款條件發生變化，則應根據實際情況對合同進行相應調整。

二是是否符合企業集團內部有關規定。例如，對于政府投資項目來說，必須遵循基本建設程序和國家有關規定。對于企業投資項目來說，必須符合《企業國有資產法》和企業集團有關規定等。

（六）績效考核

代建項目財務管理績效考核工作由企業集團財務部牽頭，代建項目成員單位配合。

一是建立項目績效考核制度，對代建項目實施過程中的各個環節進行科學、合理、全面的績效評價。項目績效考核內容應包括：代建項目投資管理、工程質量安全管理、工程合同管理和財務管理。重點關注投資績效、質量安全績效、進度績效和成本績效。

二是績效考核標準應包括：資金到位情況，代建項目投資是否到位，資金使用是否規范；代建項目完成情況，包括工程質量、安全生產、施工進度等；代建項目管理情況，包括財務核算和會計檔案管理，合同執行情況和財務監督檢查情況；代建項目成本控制情況，包括材料采購價格和施工工藝執行情況；代建項目合同執行情況，包括支付進度和結算進度；代建項目竣工決算情況。

三是在年度考核的基礎上，對代建項目進行考評并確定獎懲措施。企業集團財務部負責牽頭組織集團相關職能部門對各成員單位代建項目進行全面考核[6]。

四、結束語

綜上所述，國有企業代建項目是指政府通過招投標或直接委托等方式，選擇具有相應資質的工程建設管理單位或項目代建單位，負責建設項目的規劃設計、施工建設、竣工驗收等工作。在國有企業代建項目中，財務管理是其中一項重要內容，財務人員需要做好各種管理工作。本文就代建單位在日常管理中存在的問題進行分析，并提出相應的改進措施，希望對國有企業代建項目財務管理有所幫助。