從風險管控視角分析國有企業(yè)如何做好稅收管理工作

胡平

（福建武夷旅游集團有限公司，福建 南平 353000）

2018年6月開始，我國國地稅開始合并，稅收系統(tǒng)內部監(jiān)管體系更加完善，并通過不斷優(yōu)化稅收管理平臺，近些年已形成一個縱向和橫向雙向聯(lián)合的互聯(lián)網(wǎng)管理平臺，這一變化使稅收系統(tǒng)具備了更完善的大數(shù)據(jù)分析的能力，在比對企業(yè)信息時能實現(xiàn)高度關聯(lián)和比對，對所有稅款繳納信息實行“一戶式”收集，精準發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題點，不斷強化了稅收治理能力和體系的現(xiàn)代化。所以國有企業(yè)就需要改變傳統(tǒng)的稅收管理觀念，建立更加完善的稅收管理體系，以適應外部環(huán)境的變化以及內部管理的需求。

一、國有企業(yè)加強稅收風險管理的重要性

在當前稅收嚴加監(jiān)管的大環(huán)境下，各企業(yè)都必須高度重視稅收管理工作，從稅收風險防范、稅負成本降低等維度來建立完善內控體系，對國有企業(yè)來說，加強稅收風險管理有著非常重要的意義：一是通過加強稅收風險管理，對經(jīng)營管理活動進行深入研究，監(jiān)督、規(guī)范公司日常涉稅事項、防范經(jīng)營活動涉稅風險點，進而提升公司效率，減少公司稅收成本，推動公司可持續(xù)發(fā)展；二是通過加強稅收風險管理，與稅收機關建立良好的稅企關系，主動與稅收機關溝通并協(xié)調有關工作，自覺依法納稅，通過誠實運營，提高國有企業(yè)稅收風險觀念和稅收管理水平，進而減少和規(guī)避涉稅問題；三是通過加強稅收風險理，能結合國有企業(yè)行業(yè)特性構建完善的風險管理體系，匯總收集相關數(shù)據(jù)，深入了解管理中存在的問題，提升企業(yè)內控管理水平；四是通過加強稅收風管理，推進國有企業(yè)深入研究稅收管理政策，合理運用政策依據(jù)來開展稅收管理工作，避免對政策不了解或研究不透徹帶來的稅收違法成本增加。

二、國有企業(yè)稅收風險管理的成因

在當前稅收監(jiān)管的大環(huán)境下，國有企業(yè)的稅收管理工作面臨多項風險，風險的主要成因來自管理層的意識層面，也有來自具體的執(zhí)行層面，所以需要國有企業(yè)對稅收管理風險進行全面分析，為后續(xù)稅收風險管理對策制定提供依據(jù)。具體來說，國有企業(yè)稅收風險管理成因表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）稅收風險管理意識薄弱，業(yè)財部門融合不深入

長期以來，大部分國有企業(yè)由于受制于體制內等因素影響，對稅收風險管理意識薄弱，認為國有企業(yè)的行業(yè)特性和稅收風險管理關聯(lián)性不高，稅收機構檢查的重點更多聚焦于市場程度高的私營企業(yè)，從而對稅收風險管理工作不夠重視，弱化了相關的內控管理。

近幾年，由于疫情等外部環(huán)境的影響，國家加大了對小微企業(yè)和私營企業(yè)的扶持力度，出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，在全國范圍內實現(xiàn)大力度的降稅減負，為保證國家稅收總量同比增加，在降稅減負實行的基礎上，稅務監(jiān)管機構重點對國有企業(yè)加強稅收分析，開展回頭看的稅收清查，給國有企業(yè)的稅收管理工作帶來了很大的難度，潛在性的風險不斷增大。

同時，國有企業(yè)稅收風險管理中的一個突出問題就是業(yè)務部門和財務部門難以實現(xiàn)有效聯(lián)動，融合不夠深入，業(yè)務部門對稅收管理工作認識不全面，配合和參與的意識很弱，企業(yè)財務部門對稅收涉及的風險問題仍停留在表面，對業(yè)務了解不透徹，所以導致稅收風險增加，如國有企業(yè)會存在兼營、混營的業(yè)務行為，如財務部門對業(yè)務不了解，未提前做好響應的風險管控，在財務核算時未實行分類核算，或涉稅科目運用錯誤，將導致涉稅風險增加。

（二）政策變動大且不斷，對政策掌握不透

隨著外部大環(huán)境的變化以及我國經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，國家稅收總局會陸續(xù)出臺多項稅收管理政策以及更新相關不合理的稅收規(guī)定，所以國有企業(yè)的相關人員就需要密切關注政策的變化，認真研究稅收政策。但是，從當前的稅收管理情況來看，企業(yè)的財務部門對稅收政策的了解不夠深入，難以充分合理運用政策來降低企業(yè)稅負。國家近幾年對增值稅稅率的不斷調整，稅率大幅下降，但是財務部門并沒有充分做好前期研判，尤其在稅率變動時點對相關的事項未做好籌劃，導致稅收成本增加，如財務部門未有效運用稅率變化時點對簽訂的合同做好稅收籌劃，部分合同可以在稅率降低前制定好相應的稅收管理方案，如對部分已簽訂的合同可以讓供應商提前開票，增加進項抵扣稅額。

（三）內部缺乏充分溝通交流，信息化管理水平較低

良好的稅收管理內部環(huán)境需要國有企業(yè)各部門充分溝通和交流的，但是從當前很多國有企業(yè)的稅收管理情況來看，各部門內部是缺乏充分溝通交流的，內部的溝通機制并不順暢。通過對部分國企稅收內控管理情況進行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收管理工作未形成一個有效的閉環(huán)管理系統(tǒng)，財務部門對前期工作參與度不夠，很多業(yè)務都是發(fā)生后傳遞到財務部門，相關的稅收風險已存在導致后期難以有效降低或需要發(fā)生很大的人力、財力來降低稅收風險，如國有企業(yè)合同簽訂前期工作主要由業(yè)務人員全程承擔，財務部門并不介入管理，而業(yè)務部對接人通常因缺乏相關的稅收專業(yè)知識，忽視了對合同的涉稅情況關注，在合同簽訂時只關注金額和法律責任的相關信息，增加了后期涉稅風險。

同時，信息化管理水平較低是當前很多國有企業(yè)稅收管理工作的痛點，由于企業(yè)整體信息化管理水平較低，對信息化不重視，導致稅收的信息化水平較落后，難以充分借助信息化技術來識別風險、匯總統(tǒng)計稅務數(shù)據(jù)、運用政策開展稅收籌劃。

（四）稅收管理機制不夠完善，缺乏有效考核管理體系

健全有效的稅收管理機制是國企稅務風險管理的有效保障，當前很多國企都認識到了稅務風險管理工作的重要性，也采取了相應的措施，但是在實際管理過程中還是存在較突出的問題，主要表現(xiàn)在稅收管理制度不完善，不能根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段、業(yè)務開展情況制定合適的稅收管理制度；稅收管理專業(yè)人才欠缺，對政策理解不透，不能依法依規(guī)開展稅收管理工作；對涉稅風險管理點不夠敏感，往往錯過了最佳預防時機，給企業(yè)增加額外的稅收負擔。同時，國企對稅收管理工作缺乏有效的績效考評管理體系，前期未制定明確的稅收績效考核目標或即使制定了對應的考核目標，后期的考核工作不到位，導致稅收風險增加，如國企制定的年度稅收管理目標是降低綜合稅負一個百分點，但是對該項稅收目標未做細化分解，后期是否完成缺乏有效的考核管理體系，難以推進責任部門按要求完成稅收管理目標。

三、國有企業(yè)加強稅收風險管理的策略探討

從上面分析可以看出，國有企業(yè)的稅收風險管理形成的成因來自多個方面，所以國有企業(yè)需要結合行業(yè)特性，認真分析相關稅收管理政策，構建科學合理的稅收管理體系，有效降低稅收風險，降低稅收成本。

（一）增強稅收風險管理意識，推進業(yè)財部門融合

從稅收風險管理意識的角度來看，國有企業(yè)需要在企業(yè)內部形成良好的稅收管理環(huán)節(jié)，可以從以下幾個方面入手：一是管理層要改變過去傳統(tǒng)的稅收管理思維，建立科學合理的稅收管理體制，增強對稅務風險管理的意識，并能將風險管理意識融入日常業(yè)務工作中，高度關注稅收風險管理。

二是管理層要在企業(yè)內部形成良好的稅收管理環(huán)境，并定期組織稅收管理培訓，讓全體員工都參與到稅收管理工作中，提升全員的稅收風險管理意識。同時，國有企業(yè)需要推進業(yè)財部門一體化管理，財務部門要從稅收管理工作角度出發(fā)，了解企業(yè)的整體業(yè)務，提前介入到業(yè)務管理前端，了解稅務風險并制定相應的對策，避免后期稅務風險出現(xiàn)時難以整改，增加企業(yè)的稅務成本；業(yè)務部門也需要了解稅務管理工作的重要性，并能在工作開展過程中融入稅務管理思維，全力配合財務部門開展稅收管理工作，實現(xiàn)稅務風險的降低。

（二）認真分析稅收管理措施，正確應用稅務政策

針對國家出臺的新的稅收管理政策，國有企業(yè)需要密切關注，從自身管理角度出發(fā)認真研究政策，并能結合業(yè)務開展需求制定對應的管理方案，尤其針對稅收優(yōu)惠管理政策，能依法依規(guī)、合理利用政策為企業(yè)降低稅收管理成本。

具體來說，需要做到以下幾點：一是日常稅務管理工作中，能全面了解各項基本稅收管理政策，清晰了解稅務局管理規(guī)定，保證所涉及的各類稅收按期正確繳納，防止漏報漏繳的稅務風險，形成良好的日常稅務風險管理機制；二是能根據(jù)稅收管理政策以及稅收監(jiān)管趨勢，做好事前、事中的稅收風險控制，靈活運用稅收管理政策，并能確保所開展的稅收管理工作符合政策規(guī)定，又能最大限度地降低企業(yè)的稅收管理成本；三是成立專業(yè)的稅收管理團隊或部門，將稅收管理工作形成日常動態(tài)的管理工作，提升稅收團隊的綜合素質，能及時關注政策走向并能將政策及時有效地運用到管理工作中，所提出的方案為最優(yōu)的稅收管理方案。

（三）加強內部溝通交流，提升信息化管理水平

在當前信息化技術環(huán)境下，國有企業(yè)需要構建完善的涉稅信息管理系統(tǒng)以及涉稅資源共享系統(tǒng)，健全信息溝通反饋機制，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的全方位監(jiān)管。國有企業(yè)稅收管理工作需要借助現(xiàn)代化技術手段，推動稅收數(shù)據(jù)“一站式”歸集管理，將云計算、大數(shù)據(jù)、移動網(wǎng)絡、大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術有效融入稅收管理工作中，促進企業(yè)涉稅信息的傳遞。

如2020年1月1日起，國家稅務總局面向全國推行電子增值稅發(fā)票綜合服務平臺管理系統(tǒng)，企業(yè)納稅人可以在網(wǎng)絡平臺內對發(fā)票開具的內容實現(xiàn)“一站”審核，對購銷各方的全票種發(fā)票進行下載，可以對由于購銷雙方信息不對稱，所帶來的涉稅問題與財務風險實現(xiàn)“集成化”，國企也可利用增值稅發(fā)票開具的綜合應用平臺來防止發(fā)票開具錯誤的風險。

同時，國有企業(yè)內部各部門間要加強溝通交流，共享相關數(shù)據(jù)，打通部門間隔閡，共同推進稅收管理工作效率提升，如可以通過微信、釘釘?shù)裙ぞ呓M建稅務工作交流群，以方便各部門能及時對稅收管理政策咨詢、稅收難點答疑、稅收風險管理方案等。

（四）完善管理稅收風險機制，健全完善考核管理制度

國有企業(yè)稅收風險機制的構建，主要包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面，共同推進來降低稅收管理風險：一是內部監(jiān)督分為事前監(jiān)管和事后監(jiān)督。首先，事前監(jiān)督旨在識別潛在的稅收風險。國有企業(yè)在稅收管理工作開展前就必須要完善好稅收管理制度和稅收跟蹤管理制度，提前介入業(yè)務開展工作前端，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理風險，并將風險點呈現(xiàn)給管理層。其次，事后監(jiān)督在于對已出現(xiàn)稅收風險的管理、監(jiān)控和反饋，依據(jù)相應法律對有關單位、個人實行追責、處罰后，根據(jù)稅收風險情況進行分析，并強化稅收內控管理，避免同類型問題重復出現(xiàn)。

二是外部監(jiān)督方式包括國有企業(yè)通過委托中介機構對企業(yè)涉稅情況進行專業(yè)分析和全程籌劃，能夠在一定程度上能降低企業(yè)稅務風險。如稅務中介機構能站在更專業(yè)的角度對國企管理中的問題提出建設性方案，并能根據(jù)自身參與的各項稅收風險管理工作中提出各種稅收管理方案，更好地助力國有企業(yè)降低稅務風險。同時，國有企業(yè)需要對稅務管理工作建立完善的考評管理機制，在年初制定好稅收管理任務目標，并細化分解多職能部門和對應責任人，定期分析工作完成情況，在年末對稅收考核目標進行評價分析，將考評結果作為績效考核得分的依據(jù)，對完成情況欠佳的管理部門和責任人采取必要措施進行處罰，以保障績效考核的剛性，更好地推進稅收管理工作的完成。

四、結束語

當前，國有企業(yè)對稅收風險管理的研究工作依然任重道遠，理論探討和實踐應用的融合還有待深化，特別是在信息化技術運用與稅收管理體系上還存在很大的提升空間。所以，國有企業(yè)需結合自身行業(yè)特性和管理發(fā)展目標，增強稅收風險意識，在稅收管理能力和治理結構方面持續(xù)用力，有效降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)經(jīng)營管理效益。