創新審計工作思維 推動審計方式轉型

周麗茵

（立信會計師事務所（特殊普通合伙）佛山分所，廣東 佛山 528000）

審計作為一種財務監管方式，在市場經濟中具有重要作用。然而，隨著市場的不斷發展和企業形態的多樣化，傳統的審計方式已經逐漸無法適應市場需求和企業實際情況。因此，如何推動審計方式轉型，適應市場需求和企業發展，成為當前審計界面臨的重要課題。創新審計作為一種新型的審計方式，是指在審計過程中，運用新型思維方式和工具，通過對數據的分析和挖掘，提高審計效率和準確性，同時為企業提供更多的價值。該方式具有更加靈活、高效的特點，能夠更好地適應市場的需求和企業的實際情況。

一、審計思維轉型應用背景

審計工作是確保企業財務報告真實可信的重要環節。隨著經濟全球化和信息化的加速發展，企業經營的復雜性和風險性不斷增加，使得審計工作面臨更加復雜的挑戰。同時，社會各界對企業財務報告的關注度也越來越高，審計工作的公信力和專業性成為社會評價企業的重要指標之一。在這種背景下，審計工作需要不斷轉型和創新，以適應快速變化的經濟和社會環境。

傳統的審計工作主要依靠經驗和常規的操作方法，重視數據的搜集和分析，忽視對企業經營環境、戰略和風險的深入了解。這種審計思維方式難以滿足現代審計工作對高質量、高效率和高水平的要求。因此，審計工作需要借鑒創新思維方式，不斷提升審計人員的審計素質和能力，以更好地應對復雜的審計風險和挑戰。

創新審計思維是一種新的思考方式，強調審計工作人員必須不斷學習和更新知識，以應對不斷變化的審計風險。創新審計思維的出現，既反映了審計工作不斷進步的需要，也表明審計工作人員必須有更高的審計素質和能力。在這種背景下，創新審計思維成為推動審計工作轉型和提高審計工作水平的必然選擇。

二、審計思維轉型的必要性

（一）滿足復雜審計需求

隨著全球經濟的快速發展，企業面臨著越來越多的挑戰和競爭。在這種競爭環境下，企業需要不斷創新、變革和提高自身的核心競爭力。而在這個過程中，審計工作則變得越來越復雜和重要，傳統的審計工作方式難以滿足這種變化和復雜的需求。創新審計思維能夠提供更好的解決方案。它強調審計人員應具備全面的知識和技能，能夠應對不同的審計需求。這些需求可能包括對企業財務報告的審核、風險評估、內部控制的評估等方面。

此外，創新審計思維也強調審計人員要以客戶為中心，深入了解企業的經營環境和風險，為企業提供更加貼近實際的審計服務。創新審計思維還注重數字化技術的應用，數字化技術已經成了審計工作的重要工具。通過數字化技術的應用，審計人員可以更快、更準確地獲取和分析數據，發現潛在的風險和問題。此外，數字化技術還能夠提高審計工作的效率和質量，使得審計工作更加專業、高效、可靠。

（二）強化審計風險管理

創新審計思維強調審計人員應該具備全面的風險意識，能夠在審計工作中識別和評估各種潛在的審計風險。這些審計風險可能涉及企業經營環境變化、內部控制有效性、會計估計準確性及其變更等方面帶來的風險。通過全面的風險識別和評估，審計人員可以準確地確定審計重點，有效地應對審計風險。

另外創新審計思維強調審計人員需要采用科學、系統的方法來管理審計風險。這些方法包括風險管理計劃的制定、風險評估的實施、風險應對方案的制定和執行等方面。在風險管理計劃的制定過程中，審計人員需要綜合考慮企業的內外部環境、經營情況和財務狀況等因素，明確審計目標和任務，并確定風險評估的重點。在風險評估的實施過程中，審計人員需要收集和分析大量的數據，評估各種潛在風險的可能性和影響程度。在風險應對方案的制定和執行過程中，審計人員需要根據評估結果制定適當的風險應對方案，并監督方案的執行情況，確保審計工作的順利進行。

（三）增強審計專業性

創新審計思維通過引入新的思維方式和方法，促使審計人員不斷學習和更新審計知識，加強審計人員的專業素質和能力。審計人員需要具備全面的知識和技能，包括財務、法律、稅收、信息技術、風險管理等多個領域，以便更好地開展審計工作。同時，創新審計思維還需要審計人員不斷提高對業務領域的理解和認知，深入了解企業的經營模式、戰略規劃、業務流程等，以便更好地識別潛在的審計風險和問題。此外，審計人員還需要不斷學習新的審計技術和方法，如數據分析、人工智能等，以提高審計的效率和精度。增強審計專業性不僅有助于提高審計工作的質量和效果，還能夠增強審計工作的影響力和聲譽。當審計人員具備更廣泛、更深入的專業知識和技能時，他們可以更好地發揮審計工作的作用，為企業提供更有價值的意見和建議。同時，專業性的提高也能夠提高審計工作的社會認可度和公信力，進一步提高公眾對審計工作的信任和支持。

三、創新審計工作的思路

（一）采用數據分析和挖掘技術

采用數據分析和挖掘技術，審計人員可以利用各種數據源，通過數據分析和挖掘技術，將數據轉化為有用的信息，從而更加深入地了解企業的經營情況和風險情況。在數據分析和挖掘技術中，最重要的是利用統計分析、機器學習等技術對數據進行分析和處理。利用這些技術，審計人員可以挖掘數據中隱藏的規律和趨勢，識別和發現企業的潛在風險和機會。例如通過數據挖掘技術，審計人員可以對企業的供應鏈進行分析，識別潛在的質量問題和供應風險；通過市場數據的分析，審計人員可以了解企業的競爭對手和市場趨勢，分析判斷企業未來的發展形勢，以更好地制定審計策略。

此外數據可視化技術也是數據分析和挖掘技術的重要組成部分，利用數據可視化技術，審計人員可以將分析結果以圖形化的方式呈現，從而更加清晰直觀地展示數據。同時，通過利用數據可視化技術，可以幫助企業更好地理解數據，也可以對企業的經營情況和風險情況做出更加準確的判斷。

（二）引入系統化的方法和框架

引入系統化的方法和框架可以幫助審計人員全面了解企業的內部控制環境，確定可能存在的風險和問題，并提出合適的建議和措施。這些方法和框架通常基于成熟的風險管理體系、內部控制評估標準等，有助于規范和標準化審計工作的流程和方法。一種常見的方法是采用風險評估模型。

風險評估模型基于企業的特定環境和特征，對可能的風險進行識別、評估和分類，并提出適當的控制措施。例如可以采用COSO內部控制綜合框架，根據其五大組成要素對企業的內部控制進行評估，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。流程評估模型是另一種重要的方法和框架，通過對企業流程的分析和評估，審計人員可以了解企業的流程設計、實施情況和控制措施，確定流程中存在的問題和潛在的風險，提出改進建議。例如可以采用流程分析方法（如SIPOC分析法、價值流分析法等），對企業的流程進行梳理和分析，識別可能存在的問題和改進點。

（三）引入新的審計標準和方法

傳統的審計標準和方法難以應對當今經濟環境的變化和發展。因此創新審計思維需要引入新的審計標準和方法，以適應數字化時代的審計需求。一種新的審計標準是以數據為中心的審計標準。該標準強調審計人員應具備數據分析和挖掘的能力，能夠將數字化技術應用到審計工作中。審計人員可以通過數據分析和挖掘技術快速獲取大量數據，并對數據進行分析、挖掘和解釋，揭示企業的潛在風險和機會，提高審計工作的效率和準確性。還可以將審計工作與數字化技術相結合。數字化技術可以幫助審計人員更快速、更準確地進行審計工作，同時也可以提高審計工作的可追溯性和透明度。例如使用人工智能技術進行財務報告的自動化審計，可以有效降低審計成本和風險，提高審計效率和質量。

除此之外，創新審計思維還需要引入新的審計方法和工具，以提高審計工作的效率和準確性。這些工具可以幫助審計人員更好地獲取和分析企業數據，發現企業的經營情況和風險情況，從而提高審計工作的可信度和可靠性。

四、推動審計方式轉型的策略

（一）加強數字化技術的應用

數字化技術的引入對審計工作帶來了顯著的改變和發展。傳統的審計工作往往依賴于手工操作和紙質文檔，工作效率低下，易出現誤差。然而隨著數字化技術的不斷發展，審計工作得以實現數字化、自動化和智能化，從而提高了工作效率和準確性，降低了風險和成本。

首先，數字化技術可以用于數據采集和處理。傳統的審計工作需要手工匯總和整理大量數據，費時費力且易出現錯誤。而數字化技術可以幫助審計人員自動采集、整合和分析數據，極大地提高了數據的質量和可靠性，從而更加準確地反映被審計對象的真實情況。

其次，數字化技術可以用于數據分析和挖掘。傳統的審計工作往往只能對少量數據進行分析，而數字化技術可以幫助審計人員快速分析大量數據，發現隱藏在數據背后的規律和問題。例如，利用大數據分析技術可以發現異常交易和賬目不平衡等問題，從而更加準確地判斷被審計對象的財務狀況。

最后，數字化技術可以用于數據可視化和報告生成。審計報告是審計工作的最終成果，數字化技術可以幫助審計人員將復雜的數據和分析結果以圖表、表格等形式直觀地呈現出來，更加易于理解和使用。同時數字化技術還可以自動生成審計報告，大大提高了審計工作的效率和質量。

（二）建立數字化審計平臺

建立數字化審計平臺是推動審計方式轉型的重要戰略，可以將數字化技術與審計工作相結合，提高審計工作的效率和準確性，為審計人員提供更全面、智能化的工具和支持。

數字化審計平臺需要具備以下特點：首先數字化審計平臺需要具備數據采集和處理的能力。數字化審計平臺應該支持多種數據源的接入和整合，包括財務軟件、數據庫、傳感器、社交媒體等。同時數字化審計平臺需要能夠自動處理和分析數據，提取有價值的信息和指標，為審計人員提供數據分析和決策支持。

其次數字化審計平臺需要具備智能化分析和決策的能力。數字化審計平臺應該集成多種人工智能技術，如機器學習、自然語言處理、圖像識別等，以自動化和智能化地進行數據分析和決策。

例如，利用機器學習算法可以自動發現異常交易和數據泄露等問題，從而提高審計工作的準確性和效率。第三數字化審計平臺需要具備數據可視化和報告生成的能力。數字化審計平臺應該支持將復雜的數據和分析結果以圖表、表格等形式直觀地呈現出來，以幫助審計人員理解和利用數據。同時數字化審計平臺還應該能夠自動生成審計報告，減少手工操作和提高審計報告的一致性和規范性。

（三）培養審計人員的創新意識和能力

審計人員需要具備創新思維和創新能力，創新思維是指以開放、跨界、變革的思維方式，尋求審計工作的新思路和新方法，探索審計工作的新領域和新問題。審計人員需要培養敏銳的觀察力和思維能力，不斷挑戰自己的思維模式和習慣，提高審計工作的創新水平。

另外，審計人員需要掌握數字化技術和數據分析技術。數字化技術和數據分析技術的應用正在深刻改變審計工作的方式和方法。審計人員需要熟練掌握數字化技術和數據分析技術的基本原理和操作方法，了解數字化技術和數據分析技術的最新發展和應用，以能夠靈活地應用到實際的審計工作中，同時持續的培訓和學習也是非常必要的。

數字化技術和數據分析技術的快速發展，使得相關知識和技能不斷更新和演進。審計人員需要持續關注新技術的發展和應用，通過學習和實踐不斷提升自己的專業水平和能力，以適應審計工作的發展和變化。最后審計人員還需要具備良好的團隊合作和溝通能力。數字化審計需要多個領域的專業人員協同工作，審計人員需要與數據分析師、信息技術人員、法律顧問等多個專業領域的人員進行溝通和協作，以實現數字化審計的有效實施和運作。

五、結束語

數字化技術的不斷發展和普及，審計方式轉型將成為趨勢。推動審計方式轉型是應對數字化時代挑戰的必然選擇。未來的審計工作將更加數字化、智能化和全面化，審計人員需要不斷提升自己的專業素養和創新能力，適應數字化時代的發展。同時審計機構需要不斷創新和改革，建立更加完善的數字化審計平臺和全面審計模式，提供更加專業、高效、可靠的審計服務。我們有理由相信，在全球數字化時代的浪潮中，審計機構將會迎來更加廣闊的發展空間和機遇。