事業單位政府采購內部控制建設研究

李濤

摘要：事業單位能夠促進經濟發展，為社會提供相應服務。在事業單位工作中，包含大量政府工作任務，其中采購工作是最特殊的工作。但是在實施采購的過程中，整體實施流程相對比較繁瑣，因此存在大量工作風險。為了避免工作中出現的風險，要在政府采購過程中實施內部控制工作，從而有效保障采購工作順利完成。對此，本文主要針對事業單位政府采購中內部控制工作的重要意義以及工作要點進行分析，然后針對政府采購內部控制中存在的環節風險以及管理機制等問題進行闡述，并提出完善相應風險制度和人員素質的方式，從而提高其采購工作效率，促進內部控制工作有效進行。

關鍵詞：事業單位；政府采購；內部控制；預算管理

政府采購屬于經濟管理工作范疇。事業單位政府采購內部控制能夠有效提高事業單位資金利用率，并且還能夠控制資金管理工作，避免資金出現浪費等情況。與此同時，相應的管控工作能夠對各項工作進行監督，并給予相應調整建議。在目前政府采購的規模逐漸增加，單位為更好地實施政府采購工作，要對政府采購中內部控制工作的要點進行重視，按照相應要點實施工作，并且將采購工作的各項流程進行規范化處理，并針對內部控制工作提出相應有效建議，從而提高工作效率，制定出更好的采購計劃，促進事業單位的經濟效益提高。

一、事業單位政府采購內部控制建設的意義

（一）貫徹政府采購法律規范要求

在事業單位中實施政府采購活動，由于其工作環節相對比較多，因此在其工作中會存在大量風險，為了避免這些問題風險的存在，要將法律法規貫徹在政府采購內部控制工作中。通過在政府采購內部控制工作中貫徹法律法規，能夠有效提高內部控制工作水平，并且能夠對政府采購工作進行合理安排，使其各個流程的工作能夠規范化實施，保障資金能夠被有效利用[1]。

（二）提高事業單位內部管理能力

部分事業單位中都會為政府進行采購工作，但是由于其采購工作相對比較繁瑣，這會導致在采購中會遇到相應問題，使其采購風險增加，影響事業單位采購工作的順利實施，并且還會影響到事業單位內部管理能力。而隨著政府采購工作規模逐漸擴大，事業單位對于其采購工作會制定相應制度，然后在實施工作時會按照相應制度進行工作。與此同時，為了能夠更好地管控事業單位內部工作，會實施相應內部控制制度，從而有效提高單位內部管理能力。

（三）能夠避免單位中出現不良風氣

在通過有效實施政府采購工作后，對于事業單位內部也出現不同變化，最為顯著的一項變化是單位中廉政風氣逐漸增加，政府以及相關部門違規情況也逐漸降低，從而有效保證整體單位以及政府的工作氛圍。在通過實施相應內部控制工作后在事業單位中資金得到有效運用，避免出現資金浪費的情況。但是隨著我國經濟不斷發展，其工作中也會出現一些問題，因此如果這時實施政府采購工作，并將其工作下發至各個相關單位中，不能夠有效對其工作進行管理，從而導致出現相應問題。因此對于其采購工作要交給相關事業單位，這樣更能夠對其采購工作進行集中管理，對于其中存在的問題也能夠及時發現，避免出現資金問題。在目前對于政府采購工作一般會通過招標的形式下達任務，只有中標的事業單位才能夠實時政府采購工作，從而避免其他單位沒有分到相應工作出現不滿的情況，然后再對其招標的過程中會實施相應監督管理，避免出現政府與事業單位“合作”，損害到單位與政府的形象。

（四）能夠深化行政體制改革

政府采購活動一般會通過招標的形式進行開展，中標的事業單位會實時相應活動，避免出現政府與單位聯合的問題。在實施采購工作的過程中，政府會對相應過程實時監管，同時實施政府采購工作的事業單位也要秉著認真負責的工作態度，才能夠降低資金損失問題，有效提高資金利用率，提高對資金管理水平。在政府采購工作中實施統一采購工作，能夠在面對問題的時候及時進行解決，從而避免采購工作中出現大量問題。與此同時，政府采購工作交付給事業單位進行操作，能夠實現統一管理，這樣能夠促進事業單位以及政府行政體制改革，促進我國經濟不斷發展[2]。

二、事業單位政府采購中的內部控制要點

（一）各部門職責合理分工，規范采購流程

在實施政府采購工作的過程中，要將傳統物資采購進行分割的情況打破，單位中要構建相應統一采購部門，并且建立相應的物資監管部門，然后使這兩個部門能夠互相監督共同工作，從而有效規范采購流程。政府采購工作是非常重要的工作之一，因此要保障工作能夠順利實施，并且符合政府需求，因此要對其工作的流程進行合理化，對其崗位職責要進行合理分配，使人員對于采購工作能夠提高重視，促進采購工作順利完成。在采購部門會有相應采購崗以及驗收崗、付款崗等。對于各個崗位要實現相應分離，但是對于各個崗位要建立相應管理制度，使其各個崗位之間能夠分離工作，但是又相互制約，從而有效保障采購流程合理化。在實施采購時，對于市場的情況要進行了解，使其采購制度與市場規定能夠相符，從而有效降低政府采購審批流程，提高整體采購工作效率。

（二）科學地開展預算管理工作

在政府采購工作過程中，預算管理工作是非常重要的一項任務，并且這一項工作需要各個部門以及人員的積極配合，才能夠實現對采購內控工作精細化管理。在采購管理的過程中，應提高管理審批力度，從而降低采購流程所需要的時間，使預算與執行制度能夠相互融合，然后在實際工作中，對于預算管理工作實施科學化管理，從而使整體預算管理工作能夠更加準確，保障資金的使用率。在采購工作中可以建立相應供應商輪換制度，但是要注意的是在選擇供應商的時候，一定要選擇口碑以及質量都比較高的供應商，這樣能夠保障整體采購物資質量，使其采購物資符合政府需求[3]。

（三）保障采購內部控制制度執行力

事業單位在實施政府采購工作中，要有效實施內部控制工作，這樣能夠保障采購工作順利實施，并且保障采購物資質量滿足政府需求。在實施內部控制管理工作時，要提高相應部門人員積極性，保障采購內部控制制度執行力度，單位可以將其采購內部控制的執行情況融入到工績效考核中，從而能夠提高人員對采購內控工作的認知，并且在實施采購工作過程中，可以按照內控制度進行工作，從而保障政府采購工作能夠順利實施，并且在工作實時的過程中具有科學合理性。

三、事業單位政府采購部內部控制中存在的問題

（一）采購流程驗收管理不夠規范

在事業單位進行政府采購工作時，在最后的驗收工作中由于沒有明確的驗收規定，這就在實際工作中產生一定問題。例如在采購工作中忽視驗收工作。在采購完成后，對于貨物沒有進行詳細檢查，因此就會產生部分采購部門與供應商進行溝通，在事后將各項參數調換，這就影響后期貨物的質量。同時，部分單位在進行驗收工作的時候，其他部門沒有進行參與，這就會導致采購部門從中賺取差價，給單位造成嚴重的經濟損失。

（二）預算管理工作不夠科學合理化

在相關單位財政部門中，會進行相應預算管理工作，但是部分的單位對應詞與預算管理工作沒有進行細化，這種造成財政對部門單位雖然有一定預算約束，但是對于相關人員的責任沒有進行掌控，這就導致后期整體預算與實際應用金額存在差異，造成資金不足等問題。

（三）采購預算執行管理力度欠缺

在單位進行政府采購工作中，預算工作是主要內容，但是政府在進行預算編制時，會存在不夠認真謹慎的問題，影響整體預算編制方案的操作性。然后在預算編制實施的過程中，對于采購項目沒有進行明確認知，然后導致整體預算存在問題。此外，由于采購預算編制存在問題，然后由人員對其預算工作執行管理力度不夠，導致出現隨意采購的問題影響采購質量。

（四）缺乏內外監督機制

內外監督機制在內部控制中是非常重要的部分，能夠影響內部控制工作是否能夠順利實施。在部分事業單位中由于自身工作相對比較繁重，還會存在一人身兼數職的問題，就沒有建立相應機制。同時在內部審計中只是單一地對財務進行監督，沒有合理的有效分析，影響整體工作效率，這就導致內部控制工作的建設不夠完善。此外，由于事業單位中容易身兼數職，因此審計工作人員專業能力與綜合素質難以得到保障。

四、事業單位政府采購內部控制建設問題的改進建議

（一）加強政府采購流程管理，識別關鍵環節與風險

為了能夠完善政府采購內部控制工作，就要對于政府采購環節實施有效管理，并對采購后統計工作要進行完善。要想能夠使事業單位政府采購工作順利完成，要保證單位中各部門對其工作能夠積極參與。首先，在政府采購工作實施的過程中，要對其采購前、中、后各環節進行嚴格監管，并對其采購過程制定出詳細計劃方案。然后，在開展工作的時候，對于采購流程計劃要進行詳細審核，如果存在計劃不合理的情況，要及時終止計劃，并且不能對其計劃進行審批，這樣能夠使資金得到保障。其次，對于采購渠道也要進行仔細監管，可以使用相應招標方式，選擇更加優質、信任度高的采購商，這樣能夠保障物資質量。最后，政府在進行采購過程中，要保證采購流程實現透明化，這樣能夠保障采購公平公正。對采購計劃審后，要將審核過后的數據信息傳輸給政府，并且將其采購計劃彰顯出來，通過政府采購需求，對其內部控制管理工作進行完善。在其工作過程中要根據采購內部控制構建方案，對項目的情況進行了解，然后對比實際市場情況，從而制定出更加完善的項目方案，并對其實施完善的管理工作[4]。

（二）完善政府采購預算管理機制，提高采購項目審核力度

事業單位根據政府采購工作要求制定采購計劃后，要對采購工作中建立相應預算管理，并且提高預算執行率。在實施采購過程中，一定要做到“無預算、不活動”的原則，對于政府采購的目錄要進行明確，并且將存在限額的項目歸于預算報告中。對于項目要進行細化，將其中涉及的價格、質量以及數量等要進行調研，從而使整體預算更具有科學合理性，避免在后期出現增加預算工作量的情況。同時，對于項目不能出現漏報問題，項目中不需要的環節可以進行削減，從而能夠使整體資金使用效率提高。此外。在對審核體系進行完善的過程中，要對采購預算工作進行詳細審核，并與法律法規進行對比，如果存在不符合法律法規的情況要及時更改。對于項目細化工作中，要明確財務數據，并與國家發展需求進行對比，然后通過相應內部檢驗制度，以及各項檢驗人員，對采購工作進行合理檢驗，并且監督采購崗位實施成果，這樣能夠有效避免采購工作出現違法情況，并且完善內部控制機制。

（三）加強采購預算的編制與執行管理力度

在事業單位中應該嚴格按照政府部門的相應流程實施工作，并且將單位的實際需求融入其中，從而制定更為科學合理化的采購預算。在實施相應采購工作時，首先要對采購預算進行計劃，然后再對其進行審批，等審批后要根據相應采購方案制定出相應制度，然后將其制度分發到各個科室中，并將其相應責任人的責任進行落實，從而有效提高制度執行力度。然后再進行采購時要對市場進行詳細調研，并針對相應情況進行嚴格審核，從而提高相應制度執行力度，使采購工作順利完成。

（四）完善內外監督制度，提高審計人員綜合素質

為了能夠保障事業單位政府采購工作質量，要提高對采購工作監督水平，以及提高審核人員綜合素質。第一，事業單位要對其內部控制制度進行完善，可以在單位內部建立相應監督隊伍，并制定采購項目內控管理制度，從而使內部監督工作要求逐漸規范，保證內控管理工作有效實施。對于內控管理工作流程要進行明確，然后根據相應流程對管理的范圍以及程度進行制定。第二，對于內部審計工作，要使其與內控工作進行分離，使內部審計工作能夠獨立實施，從而能夠對其采購項目進行科學合理評估。對于政府采購項目，對其審計工作要進行提高，這樣能夠有效檢驗出采購項目中存在的風險，然后針對風險情況及時做出改正，避免在實施采購過程中出現大量風險問題，對資金造成嚴重損失。第三，對于審計人員的綜合素質以及能力要不斷提高。在政府采購項目中，審計工作是非常重要的，因此提高審計人員的綜合素養，從而提高整體審計工作水平。在其審計工作過程中，要求人員要具有比較高的專業能力，因此，在事業單位中對于內部審計工作人員，要實施相應專業培訓，提高審計人員能力以及素質。第四。對于外部監督管理作用要不斷進行發揮，其外部監督管理工作也要接受事業單位各個部門的監督以及管理，對其采購過程中出現的問題要及時進行修改，并對其各個流程實現實時監督，保障流程公平、公正、并且透明化，從而使最終采購工作效率以及質量有所提高[5]。

五、結束語

在事業單位政府采購活動中，由于采購過程中會運用大量資金，因此對于其活動過程要實施相應管控工作，從而提高對各個環節的監督與管理，使其采購工作能夠順利開展。事業單位在對其采購內控工作進行制定時，一定要對采購的流程進行了解，然后對于其資金的使用情況要實時進行檢查，避免存在環節風險。同時還要提高采購項目審核工作，提高內審人員綜合素質，以此來使政府采購部門中各個人員對其工作的重視程度能夠提升，使其采購工作效率有所提高，保證事業單位穩定發展。

參考文獻：

[1]王瑩瑩.加強行政事業單位政府采購內部控制的探討[J].財會學習，2022 （12）：164-166.

[2]李冰冰.行政事業單位政府采購內部控制管理研究[J].中國鄉鎮企業會計，2022 （10）：156-158.

[3]陳祎祾.加強事業單位政府采購內部控制的有效路徑[J].中國物流與采購，2022 （14）：73-74.

[4]任瑞林.行政事業單位政府采購的內部控制對策[J].大眾投資指南，2022 （06）：80-82.

[5]伏湘.行政事業單位政府采購內部控制建設探討[J].中國管理信息化，2021，24 （24）：25-26.