氣象部門基于銀企直聯背景下的財務風險分析與防控

安蕊 王叢

摘 要：財務風險是財務管理中必須面對的重要問題，財務風險客觀存在且無法完全消除，隨著經濟快速發展管理的難度也逐漸加大。氣象部門作為中央預算單位，資金來源渠道和資金形式多種多樣，不同資金有著不同的管理要求；又因其作為事業單位，以公益性為主，經濟活動比較單一，對財務風險的重視程度比較低，這給單位資金監管帶來了挑戰。在資金管理、預算管理、資產管理、納稅管理等方面直接關系到資金安全問題，如果管理不到位，情節嚴重的不僅會造成財產損失，影響氣象部門健康發展，甚至導致相關財會人員構成犯罪，影響家庭和自己的一生，因此，財務風險防控日趨成為財務管理中的一項重要內容。隨著氣象部門線上財務報銷系統全面上線，銀企直聯這種資金支付方式的開發與應用，在提高支付效率，加強對資金的管控的同時又會出現新的問題和挑戰。文章結合實際工作，指出目前氣象部門財務風險的現狀及其存在的問題，并提出了防范措施。

關鍵詞：氣象部門 財務風險 現狀及問題 防范措施

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-094-03

在我國社會主義經濟日益發展的今天，事業單位在其中承擔的職能越來越重要，資金來源也是多種多樣。氣象部門作為中央預算單位，資金支付主要分為中央零余額支付和基本戶支付，目前均通過線上財務報銷系統實現報銷結算。線上財務報銷系統結算就是報銷人在網上報銷系統中填寫完整的收款信息，并經會計審核，報銷人所在單位領導審批資金渠道，再由出納支付的結算方式，這種結算方式一定程度上提高了報銷效率。但由于氣象部門資金渠道繁多，項目支出類別復雜，且項目屬于不同的支出經濟分類科目，要分別編寫支付令，導致出納日常付款錄入支付輔助信息時以及會計在核對審核時非常繁雜，稍有不慎就會出錯，一定程度上增加了財務人員的工作，也增加了支付出錯的可能性，由此銀企直聯應運而生。銀企直聯是一種銀行系統與單位財務系統通過專網或互聯網連接，實現銀行和單位財務、資金管理系統平滑對接的業務模式，是企業通過自身財務系統操作界面就可直接完成對銀行賬戶和資金的管理調用。這種支付方式已經在很多大型企業集團被廣泛采用，為了提高支付效率，加強對資金的管控，氣象部門在線上財務報銷系統基礎上也引入了該資金支付方式。這種方式的采用，相對減輕了財務人員的工作量，將財務人員從繁縟的支付工作中解放出來，同時避免了人工錄入過程中操作疏漏的錯誤情形及舞弊風險，對促進財務人員轉型發展和氣象部門的資金管控具有重大意義。與此同時，氣象部門基于銀企直聯背景下的財務風險也不同于傳統模式，對財務風險的分析與防控變得更加重要且必要。

一、銀企直聯背景下氣象部門財務風險現狀及問題

（一）相關領導不夠重視，存在麻痹思想

氣象部門資金來源眾多且復雜，出現財務風險的可能性較大，負責財務的領導大多是非財務專業人員，風險意識比較薄弱。財務領導往往重視內控制度的制定，對制度的執行督查不夠重視，存在制度流于形式，執行情況無人過問，財務管理埋藏隱患的現象。部分被服務單位的領導認為財務部門的職責只是會計核算，從思想上弱化了對財務部門的監督職能，忽略了財務部門的分析職能，從業務上忽視了財務部門提出的意見或建議，甚至部分被服務單位的領導對財務部門提出的財務要求不支持，不配合。

（二）內控制度缺乏頂層設計，制度修訂不及時

1.省市級的財務部門普遍存在人員編制少、縣級財務部門存在崗位交叉兼職多、不專業的現象，管理中也有缺乏系統垂直管理、內控制度不完善、業務流程不科學和風險方法措施不到位等現象。

2.銀企直聯首先選取業務種類涵蓋面較全的兩個省直單位作為試點，待步入正軌后再在省級其他直屬單位以及市縣局投入使用，與傳統的報銷模式相比，這種資金支付方式在財務業務流程、崗位職責、人員結構、核算方式等方面都發生了一系列的改變，對防范會計從業風險和風險防控管理方面提出了新的要求，如果對內控制度不及時修訂完善，勢必存在安全隱患。

（三）外部審計與內部稽核無法相輔相成

1.外部審計多存在于一些專項審計，比如離任審計、經濟責任審計、招標審計、資產清查審計等，周期性的普通業務性審計較少，并且對于審計中查出問題的通報常常帶有局限性，有時經歷多次審計存在的問題還沒有徹底查清，導致問題還會重復發生。審計過程中側重紙質憑證審核和賬務系統的查詢，忽略了網上報銷系統的流程審計和銀企直聯的過程審計，紙質憑證與電子流程中的單據不統一，給審計工作帶來了不必要的困難。

2.內部稽核是對財務部門具體的會計核算、賬務處理、會計原始憑證、審批流程和手續、銀行對賬單、出納賬、報稅資料以及總賬明細賬等工作進行的一種自我檢查或審核工作。然而省市縣各級財務部門普遍沒有專職稽核人員，有的單位由會計人員兼職稽核，有的單位甚至沒有稽核人員，往往存在稽核不夠全面、稽核人員業務水平有限、崗位變動頻繁、無法做到事無巨細的問題，使得內部稽核效果不明顯、不深入，形同虛設。

3.由于各個直屬單位業務屬性不一致，內部稽核與外部審計提出的問題無法很好地融合，對共性問題沒有及時地傳達或傳達不到位，造成問題時有發生。

（四）銀企直聯過程中系統審核存在各種問題，安全性不足

1.氣象部門財務報銷系統全面上線，報銷流程從報銷單據錄入、領導審批、票據審核、費用支付都通過網上報銷系統一條龍完成，信息化程度提高的同時也加大了財務風險。銀企直聯的開通，資金支付由手工錄入改為系統生成，報銷人填寫的收款方賬戶信息直接對接到銀行網銀支付系統中，改變了以往由出納導出數據、手工錄入賬戶信息、通過網銀支付、會計復核的傳統支付模式，大大節省了財務人員手工操作的步驟，減少了差錯的產生，提高了支付效率，同時也存在各種問題，比如報銷人錄入的收款方及賬號錯誤出現退單、報銷人中途更換資金渠道退單、會計審核錄入支付碼錯誤、支付用途錄入錯誤、支付環節賬戶信息有誤等，稍有疏忽就有可能導致退額度或資金支付預警，甚至有可能造成資金流失或者削減中央預算，給財務工作帶來不必要的麻煩甚至追責。

2.財務部門相關領導對銀企直聯工作非常重視，在他們的牽頭謀劃下，安排專人對接工作，組織開發人員進行視頻會議，溝通審批流程，與銀行部門協調，組織相關單位進行培訓，邀請專家進行現場測試和指導等，以確保工作順利開展。在這種看似周全的情況下，仍存在一定的問題，比如雖然財務部門有系統維護人員與銀企直聯的運維人員對接，但是單位系統維護人員都是臨時抽調的財務人員，平時單位只注重培養財務人員與財經法規相關的專業知識，忽略了信息技術的培訓，財務人員掌握的信息化知識有限，導致問題反饋清單不明確；系統運維人員較少且更換頻繁，導致處理問題不夠及時；另外，與運維人員溝通都是通過微信群反映問題，安全性不足。

（五）財務人員風險意識、法制觀念淡薄，會計監督崗位和功能缺失，存在“缺位風險”

有的財務人員法律意識淡薄，缺乏相關法律法規常識，即使在工作中出現違法、違規行為也是糊里糊涂、毫無察覺。有的財務人員缺乏崗位風險意識，將工作建立在盲目信任而不是規章制度的基礎上，制度執行不到位，用信任代替制度和監督。有的財務人員對專業知識的掌握和運用不夠扎實，對《會計法》和政府會計制度的政策規定不夠清晰，理解不到位，致使在會計核算中出現差錯，會計方法和會計科目選用不當，核算程序不規范，賬表不一致等。有的財務人員缺乏基本的會計責任心和職業道德，隨意地處理會計業務，更有甚者未經授權，越權處置會計事項，對自己行為產生的后果沒有風險意識。以上現象如果財務部門領導不夠重視，督查不及時，致使安全風險長期存在，誘發財務事故發生。

二、防范氣象部門財務風險的措施

（一）領導要高度重視風險防控，增強管理和控制能力

1.財務主管部門要建立健全“統分結合、分級管理”的預算管理模式，實現省市縣事權與財權的有效匹配，建立決策、執行與監控三者之間的平衡機制。

2.進一步明確財務部門與被服務單位的職責權限和管控責任，財務部門與被服務單位互相配合，互相監督，提高相關領導的風險意識和責任意識。

3.加強對主要領導的財務風險防控知識培訓，提高領導財務安全知識和風險鑒別能力。

（二）針對財務管控風險點完善相關內控制度

1.完善經濟活動全過程監控體系，分析財務風險可能出現的關鍵點并將管控程序嵌入到線上報銷審批和銀企直聯的流程中。

2.明確各項業務的工作規范、崗位職責、工作標準及關鍵風險點監控負責人，實現經濟活動費用支出全過程控制，權責界定清晰，屬于國家政策法規或內控制度明文規定的程序要適當留痕。

3.合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，嚴格遵守制度流程，嚴禁憑個人感情和相互信任辦事，嚴把審核關、監督關。省級財務部門要把內控制度屬地化，為市、縣內控建設起到引領示范作用，同時積極引導和監督市縣局結合自己的工作實際建立內控制度，為省市縣垂直化管理打下健康基礎。

4.完善《銀行對賬制度》《財務印章、網銀盾及密碼管理制度》《會計輪崗制度》《財務稽核制度》等相關制度的同時，要著重完善《財務風險防控日常檢查制度》。

5.針對資金安全等重點風險實行定時或不定時、全部或部分抽查，重點檢查會計銀行對賬單是否及時對賬、是否按時編制銀行存款余額調節表并抵消未達賬項；檢查出納庫存現金、財務票據的存放，印章、密鑰是否入箱；會計核算憑證是否及時處理；檢查稽核人員是否及時對財務收支、會計核算、會計報告等工作實施稽核等事項。

6.針對銀企直聯支付方式及時發現運行中可能存在的內控風險點，匯總整理，探尋規避機制，完善相關內控制度，結合單位實際工作，設定專門運維人員監督資金支付。

（三）全面構建線上報銷和銀企直聯全流程控制體系

1.完善線上報銷流程，做到各項業務系統留痕，有據可查。電子和紙質兩種方式存儲，兩種方式一定要統一，一旦不一致，及時糾正或者寫明原因，防范票據篡改、偽造風險，也減少外部審計時解釋的麻煩。

2.氣象部門下屬事業單位眾多，但財務人員有限，存在一人分管多個單位的現象，因此，財務部門及其上級主管部門必須規范報銷流程，統一報銷要求，落實到制度規定上，并及時更新，嚴禁出現同一事項不同財務人員不同處理的情形。

3.積極推動會計電子檔案的實施進程。會計電子檔案是包括電子憑證、電子賬簿、電子報表、其他電子會計核算資料等的以磁性介質形式儲存的會計核算的專業材料，是記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據。隨著財務報銷系統全面上線，目前所有支出已經納入報銷系統，原始票據電子化上傳，為會計檔案電子化奠定了基礎。

4.建議改變系統運維現有的微信群溝通模式，建立更暢通、更高效、更安全的復合方式，保證信息溝通更加順暢、解決問題更加及時、賬號密碼更加安全。

（四）會計人員崗位培訓和職業風險教育經常化

1.加強對財務人員法律法規和職業道德教育的培訓力度，知法懂法，構建風險防線，促使財務人員增強法律意識、自我保護意識，提高財務人員對自己所從事職業的認知度，把遵守法律和道德規范當成一種習慣，做一個愛崗敬業、誠實守信、操守優良的會計人員。

2.經常開展審計違規案例分析和學習，用案例警醒、用違法違規事實分析增強財務人員的責任意識和風險防范意識，消除僥幸心理。

（五）開展業務培訓，提升會計人員職業素養

1.加強財務人員的歸屬感，在完成本職工作的同時提升自己，不斷加強專業知識學習和專業技能訓練，促使財務人員由會計核算向財務分析、服務的轉型；同時注重培養財務人員的信息化技能，讓財務人員盡可能快地適應全面信息化趨勢，在必要的情況下，財務人員也能勝任系統運維的工作，給單位培養信息化人才。

2.財務人員要在工作中持續學習，積極地參加各種提升自己業務素質的活動，比如繼續教育培訓、單位組織的崗位練兵等，適時更新自己所學的會計政策和法律法規，增強對新出臺政策的敏感性，及時把握政策和方向，提高自己的職業判斷力。同時積極學習財務管理、信息化方面的知識，拓寬自己的知識結構。

總而言之，隨著會計核算信息化水平的提高和管理方式的不斷演變，財務風險對氣象部門的生存發展影響越來越大，管理者需要適應形勢的變化，充分分析財務風險的成因，適時建立完善的風險控制機制，防范和化解單位發展中的各種財務風險，確保氣象部門向著合理、科學、健康的方向發展。

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（作者單位：河北省氣象局財務核算中心 河北石家莊 050000）

（第一作者簡介：安蕊，女，河北省氣象局財務核算中心，碩士研究生，中級職稱，注冊會計師、注冊評估師，研究方向：行政事業會計管理。）

（責編：若佳）