基層稅收對市場經濟發展的作用研究

張娉婷

摘要：我國加入世界貿易組織之后，積極推動經濟發展，市場經濟呈現“爆炸式”增長。隨著經濟全球化的迅猛發展，我國綜合實力大幅度提升，隨之在國際舞臺的地位也在快速上升，市場經濟對經濟發展做出了重要貢獻。而基層稅收是推動社會經濟發展的重要動力，也是保證市場經濟持續化發展的物質基礎。鑒于此，隨著市場經濟轉型期到來，探究基層稅收對市場經濟發展的作用，總結兩者之間關系，進而提出幾點優化基層稅收、消除區域經濟發展不平衡、助推市場經濟發展的路徑，以期為我國市場經濟發展提供更多實用性建議。

關鍵詞：基層稅收；市場經濟；作用；路徑

一、引言

我國經濟發展、基礎設施建設都依賴經濟投資活動支撐，而基礎設施建設中市場經濟發揮著不可替代的作用。但與其他投資形式相比較而言，基礎設施建設投資更為獨特，具備前期投資規模大、投資周期長的特點，這導致多數社會性個體難以承擔，幾乎都是以政府為主導，但政府基于自身屬性，無法直接參與市場經濟活動而獲得收益，此時稅收就成為政府獲取收益、具備持續投資能力的重要手段。從這個角度來看，市場經濟能否持續發展，基層稅收起到至關重要的作用。同時，市場經濟能否繁榮發展，需要良好的市場環境作為支撐，而市場環境規范化發展離不開政府監管職責的履行，此時基層稅收是保證政府可以長久性履行監督、監管職能的物質保障，從這個角度來看，基層稅收可以作為市場經濟發展的物質保障，相應地，市場經濟迅速發展也為基層稅收持續發展提供支持。市場經濟繁榮導致市場各主體迎來更多發展機遇，市場規模日益壯大、盈利能力提升，這無形中為基層稅收擴大來源，增加稅收規模，有了更多物資支撐，可以促使相關部門更好地服務市場經濟監督管理工作。

二、研究內容闡述

（一）財政活動

國家政府部門以國民收入為基礎開展的一系列滿足公共民生需求的經濟活動。其主要目的是實現經濟社會資源再分配，維持國家經濟發展。從政府角度來看，財政活動的目的就是政府部門借助經濟手段服務民生的一系列活動。

（二）稅收

為了保證社會生產力以及生產產品供需平衡，借助法律等強制性手段，從社會生產活動中無償獲取經濟產品用于社會分配的經濟行為。稅收活動在社會主義市場經濟中發揮重要協調、支撐作用。

（三）市場經濟

保證經濟發展和經濟配置過程中市場可以充分發揮調節作用的經濟形式，也被看作調節市場經濟形式的“無形的手”，當前市場經濟是最普遍的經濟組織形式之一。

三、現階段市場經濟發展中存在的缺陷分析

（一）市場經濟調節作用存在自發性

市場經濟最顯著的特征之一就是自發性。所謂的自發性從字面意義來看，市場經濟發展過程中，會出現部分商人為了自身經濟效益，從而在市場規定基礎上提出新的價格設定標準，而多數商人自發設定的價格優于市場價格平均水平。同時，這些經營商在生產過程中，也會為了追求利益更大化，促使不合格的產品投入市場進行銷售或者生產不合格的產品投入市場。這些行為在獲取局部利益的同時，導致市場規范受到挑戰，從而使市場秩序出現混亂。由此可見，自發性這一特點對市場發展存在極為不利的負面影響，進而影響持續穩定建設，導致市場分化現象出現。

（二）市場的調節存在盲目性

市場在調節經濟發展的同時具備盲目性。具體來看主要表現如下：經濟持續化發展，部分參與者只負責管控自己涉及的部分，無法對市場整體經濟發展形勢和趨勢形成全面性掌控。因此，在發展經營時，很容易出現自身發展模式、發展方向與市場經濟不匹配或者與經濟發展不適應的問題，尤其是經營者在經營過程中，面對突發情況時很容易由于信息掌握不全，盲目做出決定，進而造成資源浪費或者錯誤決策的問題。綜上，由于部分經營者在發展中著重個人利益和經營效益，對同行業發展趨勢和其他產品模式了解薄弱，這與市場經濟發展需要經營者精準掌握市場經濟發展特點、未來走向和趨勢的目標相違背，自然會導致企業發展面臨盲目性。市場發展過程中任何產品的發展均會影響市場發展，從這一角度來看，經營者精準掌握市場發展趨勢、全面了解市場經濟信息，這不僅可以避免資源浪費，還可以為企業穩定發展保駕護航。

（三）市場的調節存在滯后性

市場經濟發展過程中，經營者會根據市場規范價格標準調整自身發展模式，確定產品定價和生產成本，對于經營者而言是典型的市場調節。為了標準化規范性地指導產品定價，市場會統一出臺制定相應的市場價格，但是市場定價的過程和產品本身價值確定之間存在時間差，這就會產生效率滯后性，一旦時間差較長，很容易導致市場經營者錯誤預估價值，造成嚴重經濟損失。從這方面來看，市場經濟調節存在滯后性，會嚴重干擾企業資金鏈的銜接和運營。

四、市場經濟發展中基層稅收的作用

（一）基層稅收與市場經濟之間的關系

1. 調節社會收入

結合上文的內涵闡述，可知基層稅收是我國財政收入的一項重要支柱，也是政府開展各項社會公共服務設施和基礎設施等建設的主要資金來源。從此角度來看，基層稅收是財政管理中的重點，對市場經濟發展存在不可忽略的影響。與此同時，基層稅收關于國民經濟發展和社會民眾日常生活，在調節社會資源分配、收入分配、助力市場經濟監管、推動基礎設施投資等方面發揮重要作用。

2. 區域經濟一體化

隨著創新、節能、綠色等理念持續推廣，再加上技術迅速發展和經濟全球化推進，各行各業都面臨嚴峻的競爭，各國為了保證自身發展，提出一系列可行措施，助推區域經濟發展，創設良好的營商環境，以期營造良好的產品落戶環境、吸引優質產業落戶以及增強投資。此時區域之間形成區域經濟共同體，以一體化發展模式推動，例如當前知名度較廣的“一帶一路”沿線、長三角等經濟帶就是典型代表。這種發展模式不僅可以助推區域資源整合，還可以為國際性經濟合作交流奠定基礎。從此角度來看，區域經濟共同體助推區域之間形成優勢互補、資源協同配置、經濟平衡發展格局。另外，區域經濟一體化使得區域之間形成統一的經濟發展規則和市場制度，這必然會營造更為開放、自由、公平、公正的市場合作環境。

3. 有效應對經濟危機

基層稅收工作有序開展，當市場經濟下行或者出現危機時，可以通過宏觀經濟調控政策科學應對，避免市場經濟遭受巨大損失。例如在2020～2023年特殊時期，整體市場環境受到疫情影響，此時政府通過降稅政策，鼓勵各行業盡可能維持正常運行，降低企業日常經營成本和稅務負擔，為市場經濟平穩過渡奠定基礎。與此同時，為了保證各行業可以平穩應對挑戰，盡早實現復工復產，政府發揮自身優勢積極調配防疫物資并制定防控政策，在符合各項要求前提下，助力各行各業縮減經濟損失。自從黨的十八大之后，我國經濟轉型日益深化，大力推動創新型企業發展成為重點，此時政府持續落實減稅、降費政策刺激企業轉型發展。提高企業經營信心，真正做到為企業創造經濟效益做加法，這種“放水養魚”的發展格局又進一步涵養稅源，擴大政府基層稅收規模。自從2020年之后，財政部門連續頒布減稅降費政策，這為市場經濟活力恢復提供支持。結合近3年政府部門發布的經濟報告，最近三年時間中，政府積極推動財務稅務政策實施取得實質性成效，有效助力中小企業有效應對危機、降低運行成本、提升經濟效益，也助力企業進一步盤活資金、增強核心競爭力。

（二）影響作用

1. 改善投資環境

結合上文闡述，可知基層稅收和市場經濟發展之間難以分割，政府通過科學、合理、公正的基層稅收政策調整市場經濟發展，營造良好的發展環境。新時期，經濟高質量發展背景下，我國地域經濟一體化發展成為必然趨勢，也無形中推動經濟投資向前發展。此時，基層稅收應充分結合地域實際情況，當地經濟發展特點和市場經濟缺陷，采取“整體推進和重點突破”的經濟發展方式，積極優化營商環境，并且發揮基層稅收政策優勢，吸引更多經濟主體入駐，開辟新的產品，為市場經濟發展奠定基礎。另外，基層稅收通過宏觀調控，驅動地區經濟產業轉型和實現結構化調整，盡可能使地方經濟收支平衡，這對于市場經濟持續化發展有積極作用。

2. 助力企業招商引資

市場經濟中企業是重要主體，同時基層稅收的主要來源之一也是企業。從中可知，市場經濟和基層稅收之間存在緊密聯系?；鶎咏洕l展過程中，基層稅收發揮宏觀調控作用，圍繞地方經濟實際情況，科學進行調控，進而促使地方企業擁有更大的風險抵御能力，足以應對市場經濟考驗，提升自身核心競爭力。最近幾年，受到多種因素影響，市場經濟發展過程中面臨較大的壓力，而基層稅收政策科學實施，間接助力企業緩解壓力，提升自身經濟效益，進而為基層經濟發展夯實基礎。目前，我國地方基層稅收制度主要集中在兩方面：第一，持續推動惠企政策。從征信貸款方面提供支持，適當放開貸款門檻，營造多元化的貸款環境，最大限度幫助中小企業發展，提升地方企業競爭力，在激烈市場競爭中占據一席之地，進而為基層經濟發展提供支持。第二，持續化推動融資幫扶服務。政府發揮自身優勢，聯合金融、財政、發改、社等多個部門作用，形成一體化幫扶企業機制，提升基層政府機構辦公效率和協同辦公能力，營造快速響應企業發展訴求的氛圍，進而高效解決企業發展中面臨的融資難困境，為市場經濟發展提供支持。

3. 合理分配社會經濟資源

市場經濟發展日益提速，地區不平衡性問題始終存在。而基層稅收是緩解這一問題的有效手段，基層稅收通過稅率盡可能協調地區資源，扶持弱勢企業，從而延緩地區性經濟不平衡發展趨勢，盡可能保證大體上符合平衡發展需求。而進入21世紀之后，我國經濟迅速發展，市場經濟體系中供求關系出現變化，行業競爭加劇，這進一步導致中小企業面臨生存壓力，此時科學發揮基層稅收的作用，調整社會資源，保證市場競爭公平、公正，防止出現“壟斷”現象，增添市場經濟活力，這不僅可以促使經濟持續化發展，還可以在一定程度上縮小貧富差距。

4. 提升基層政府的財政保障性

地方基層稅收政策的科學化施行，是保證基層市場經濟大體平衡發展的基礎。一般情況下，基層政府會基于地區性經濟發展形勢，下達資金保障指標，進而為地區性市場經濟發展提供資金保障。在此過程中，政府各部門協同配合、合作分擔任務，確保方方面面全部得到保障，尤其在項目資金撥付方面和資金統籌管理方面，確定安全、穩定。通過這些保障性措施，在面對危機時，可以有效保障基層中小企業穩定發展，盡快實現經濟復蘇。

5. 推動經濟產業的發展

市場經濟發展中，基層稅收起到間接推動效果，也是當地產業高質量發展情況的具體體現。基層政府充分了解當地經濟發展水平，然后評估行業發展情況，對其發展程度進行排名，針對發展態勢良好或者支柱性行業優先發展，然后以其為“引”，帶動其他行業發展，這對于保證市場經濟多元化主體有積極作用。同時圍繞行業發展，落實具備傾向性的基層稅收政策，可以按照設計對行業發展進行調控，保障市場經濟穩步健康發展。

五、推進基層稅收在市場經濟發展中展現作用的路徑

（一）持續化推動稅務制度改革

為了順應現代化市場發展趨勢，我國稅務制度結構持續化改革，基于實際情況，調整直接稅和間接稅的比重、協調各種稅收政策之間的關系，從而確?；鶎佣愂諡槭袌鼋洕l展提供引領和調節作用。例如營改增政策的實施，有效降低我國稅負，但也對部分產業造成負面影響，很多企業由于生產環節無法實現全部進項稅抵扣，無形中會增加稅負。然而，隨著我國市場經濟持續發展，稅制改革也在實施中積累經驗，改革方向和改革目標日益貼合實際，同時對行業稅賦調研摸底工作持續化開展，這也為稅制改革奠定基礎，此時基層相關部門對市場經濟了解更為透徹，推出的累進稅率、分類稅率等更為符合實際，可以有效緩解新興企業、中小企業的稅負負擔。另外隨著稅收制度改革持續推進，在經驗和實際調研基礎上，增值稅抵扣標準和實施細則日益完善，這對于企業實現降本增效目標有積極作用，而企業保持發展活力，對促進市場經濟發展有積極作用。

（二）平衡財政收支并強化監管

基層稅收的主要目的在于宏觀調控地區經濟發展，協調行業之間的收支不平衡問題，其具備傾向性幫扶能力，可以協調地區經濟資源，確保其呈現相對公平、合理的分布。同時基層稅收工作，助力政府貼合市場經濟發展特點，滿足行業實際需求，真正實現降低企業稅賦的目標。在此過程中，構建健全的稅收監督機制是關鍵，以事實為依據，協調市場經濟發展形勢，平衡基層財政收支，科學管控偷稅、漏稅問題，營造良好營商環境，這是實現市場經濟穩定發展的基礎。另外，財政收支平衡為地方基礎設施建設提供支持，在充足的基層稅收支持下，基層有足夠的資金進行交通、水利、電力、網絡等基礎設施建設，這些設施日益完善，會吸引更多營商主體前來入駐和投資，也就是為當地市場注入更多發展活力，而且完善的基礎設施，會為原有企業提供更多發展機遇，再加上科學、公正的監管，這對于營造自由、開放、公正的市場環境有重要意義。

（三）制定有效的稅收優惠政策

經濟全球化成為當前發展主要趨勢，與此同時，經濟高質量發展成為主要方向，這進一步推動我國企業實現轉型升級以及加快產業結構調整?；趯嶋H發展趨勢，創新、科技型產業迎來發展高峰。在此種背景下，基層政府部門積極推動稅收優惠政策實施，借助更有吸引力的政策，扶持創新型企業發展，并助力中小企業、新興產業發展。通過稅收優惠政策，可以鼓勵企業積極研發、創新，為市場經濟發展提供更多動力。

（四）提供實質性降本增效舉措

隨著綜合國力提升，我國在國際上的地位日益提高，在國際市場中發揮的重要作用日益明顯。但與此同時，經濟持續化發展，導致我國本土企業面臨更大風險，市場競爭壓力逐漸加劇，此時人力、物力、生產費用、工藝技術、物流運輸等各項成本也在增加，這對于很多微型企業而言，是巨大威脅。另外，我國企業想要在國際市場中占據一席之地，加強風險抵御能力，此時提供實質性降本增效舉措，做好資金統籌規劃、科學管控成本、營造良好營商環境是基礎，再借助稅收政策，細化基層稅收管理體系，聯合金融機構，擴大融資渠道，就可以為整合地區性經濟資源并實現最大限度利用提供支持。

（五）推進基層稅收法治化建設

明確基層稅收法治化建設重點，從實際調研入手，基于市場經濟發展具體情況，圍繞稅收流程、稅收制度進行革新，推動其基層稅收向法治化、規范化方向發展，加強經濟方面法律建設，通過稅收優惠政策協調地區經濟發展不均衡問題，并加強專項稅收法律體系建設，為市場經濟健康發展和良好營商環境營造奠定基礎。借助專項稅收政策，吸引更多企業來此投資發展，進而帶動當地建設，實現人力資源整合、增加市場競爭活力，此時在法治化的基層稅收指引下，企業獲得更優質的發展空間，這是促進市場經濟發展的重要助力。

六、結語

綜上所述，市場經濟發展離不開基層稅收的支撐?；鶎佣愂蘸褪袌鼋洕g相互依存、不可分割?；鶎佣愂湛梢栽谝欢l件下調節、引導經濟發展，而經濟發展是支撐基層稅收有序實施的保障。借助基層稅收，可以有效協調地區性資源分配，保持經濟平衡性發展。但從實際來看，我國市場經濟發展存在缺陷，因此，本文探究基層稅收對市場經濟發展的作用，可以通過明晰兩者之間關系和影響作用，提出針對性建議，進而為我國市場經濟進一步發展奠定基礎。

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（作者單位：伊通滿族自治縣非稅收入服務中心）