企業(yè)內部控制風險及防范措施分析

張翔

摘 要：市場經濟的不斷發(fā)展使得企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了極大改變，在機遇與挑戰(zhàn)并存的社會環(huán)境中，企業(yè)要想脫穎而出，占據一定的市場，就需要提升核心競爭力。因此，企業(yè)在日常經營中，除了要不斷拓展市場，提升業(yè)務能力，擴大經濟效益之外，還要摒棄傳統(tǒng)的管理觀念，大膽創(chuàng)新，積極更新管理方式，加強內部控制，在日常管理中采用合理的控制措施，減少企業(yè)運營過程中的阻力，保障內控的有效實施，促使企業(yè)實現健康長遠發(fā)展。基于此，本文主要的研究目的是針對企業(yè)內部控制中所存在的風險問題進行分析，從而給出可行的風險防范措施。從內部控制的概念著手，經過全面分析，明確了當前企業(yè)加強內部控制的重要意義，并且分析了在內部控制中所存在的風險問題，從而提出防范風險的優(yōu)化措施，促使企業(yè)的內部控制水平得到強化，進一步實現長效發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；風險防范；改善措施

隨著國家對于內部控制的重視度逐漸加強以及相關法規(guī)條例的不斷完善，內部控制在企業(yè)內全面實施是企業(yè)在當前社會發(fā)展中實現經濟增長，穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。因此，企業(yè)需要根據自身的經營特點來對其內控管理體系進行不斷完善，確保內控管理符合企業(yè)的實際經營需求，同時在內控管理工作中，企業(yè)要做好風險防范，加強對經營活動的有效管控，進而提升企業(yè)的經濟效益。但目前，通過調查我們發(fā)現，在內部控制中，部分企業(yè)由于對內控的了解不足，不明白內控的重要性，因而在開展內部控制中還存在著不少的問題，導致企業(yè)發(fā)展中存在的風險較大，容易對企業(yè)的經濟效益產生影響。長此以往，甚至會威脅到企業(yè)的健康長效發(fā)展。因此，企業(yè)需要通過科學的內控制度，并且完善相應的配套體系以及設施，有效避免內控管理中風險的發(fā)生，實現企業(yè)資源配置的合理優(yōu)化，為企業(yè)帶來更高的經濟效益。

一、企業(yè)內部控制相關理論概述

（一）內部控制

關于內部控制，有關條文給出的定義是指在企業(yè)內部，由管理層針對企業(yè)實際運營情況，制定出一系列的方法和措施，來達到企業(yè)內部各部門之間互相聯系且互相制約的目的，以此保證各項經營活動能夠按照預期目標來有序開展和完成，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)進行內部控制的主要目的是在保證在合法合規(guī)的前提條件下，采取有效的手段和措施，對日常經營中的問題進行有效控制，并且結合實際的工作情況，制定出適用于現實的方案，使得企業(yè)中的風險問題提前預警，并且采取科學的措施，來進一步規(guī)避活動經營中的風險，有利于企業(yè)提升核心競爭力，進而實現可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)加強內部控制風險管理的意義

1.加強內控風險管理有利于企業(yè)提高資金的使用效率

企業(yè)強化內控風險的管理基礎是要提升企業(yè)整體的風險防范意識，通過對風險意識的加強，提升企業(yè)的風險管理重視度，在內部控制中通過對風險的評估過程全面了解企業(yè)的運用狀況，進而對其中所存在的問題進行改善，減少資金使用不當的問題，避免資金的浪費，有效提高資金的使用效率。

2.加強內控風險的管理有利于企業(yè)提高經營決策的準確性

在企業(yè)的經營管理中，財務工作的不穩(wěn)定導致相關數據的準確性不夠，因而產生財務風險，加強內控風險的管理能夠促使財務人員在工作中認真對待，并且強化數據處理工作，提升財務數據的準確性，為企業(yè)的管理層提供準確的數據支持，促使企業(yè)經營決策更佳準確，從而減少企業(yè)資金的損失，保障資產的安全性。

3.加強內控風險管理有利于企業(yè)加強數據的溝通，保障信息數據的時效性

對于企業(yè)而言，內控風險的管理過程也是對數據信息真實性的檢測，因此通過加強內控，企業(yè)各部門之間的信息傳遞效率得到提升，使得信息數據的時效性得以體現，信息的利用率更高。同時通過專業(yè)的信息系統(tǒng)完善內控機制，促使企業(yè)各部門在參與信息共享的同時提高其工作效率，進而促使企業(yè)整體工作效率與質量得到提升。

4.加強內控風險管理有利于企業(yè)合理控制成本進而提升市場競爭力

內控風險的防控需要做到全面性、真實性以及客觀性。企業(yè)加強風險管理，能夠有效促進監(jiān)督管理的執(zhí)行，減少活動經營中成本的支出，促使企業(yè)的預算管理工作更加合理有效，進而幫助企業(yè)做好經營規(guī)劃，合理節(jié)約成本，實現經濟效益的增長，在競爭激烈的市場環(huán)境中占據穩(wěn)定的市場份額，實現長效穩(wěn)固的發(fā)展。

二、企業(yè)內部控制的風險問題分析

（一）內部控制環(huán)境薄弱，制度體系不夠完善

內部控制的環(huán)境對于內控的實施與執(zhí)行都有著重要的作用，內控環(huán)境薄弱使得企業(yè)的內控無法得到有效開展。當前企業(yè)在內部控制中，缺少良好的內控環(huán)境，使得內控的制度與體系不夠完善，主要體現在以下方面：首先企業(yè)的管理層對內控缺少系統(tǒng)的認知，內控意識不足，因而不重視企業(yè)的內部控制工作。部分企業(yè)在內控工作開展中缺少對風險的防范意識，導致企業(yè)的內控效果不佳。其次是企業(yè)的內控缺少完善的管理體系，因而對風險的防范以及控制能力不強。內控在企業(yè)的發(fā)展中是動態(tài)的發(fā)展過程，但部分企業(yè)對此并不重視，因而通常都是在問題發(fā)生后才會采取相應的措施，不僅不利于內控管理工作的開展，還會影響企業(yè)的順利發(fā)展。除此之外，內部控制制度的有效落實需要專業(yè)的人才，部分企業(yè)在內控工作中相關人員專業(yè)性不足，導致企業(yè)的內控制度無法全面落實。

（二）風險評估與預警機制缺失，風險問題處理不及時

企業(yè)在經營管理中，不可避免地會發(fā)生風險，風險的不同對于企業(yè)的影響也不同，因此對于風險的防范與控制就非常重要。部分企業(yè)內部工作人員風險防范意識薄弱，缺少對風險的有效評估，在內控管理中沒有制定相應的風險防范計劃，且在企業(yè)內部未建立科學的風險預警機制，無法做到對風險的識別、分析以及控制，因而在業(yè)務活動開展中風險漏洞較多，在企業(yè)內部控制中對于發(fā)生的風險沒有采取及時的應對措施。風險預警機制的缺失，致使企業(yè)無法利用內控指標對風險進行檢測與評估，因而就無法制定出相應的風險應對措施，導致企業(yè)的資產安全受到威脅，使得企業(yè)的經濟效益受到損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）內部監(jiān)督與評價不到位，監(jiān)督職能弱化

企業(yè)的內部控制貫穿于企業(yè)的整個發(fā)展過程中，要想使得內控發(fā)揮出應有的效果，監(jiān)督與評價不可或缺。但目前在內控管理中，部分企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督管理機制，導致監(jiān)管職能沒有發(fā)揮出實際的效果，監(jiān)管部門在企業(yè)內缺少獨立性，大部分是由管理層與財務部門兼職，監(jiān)管的職能與任務不清楚，使得內控過程中的問題無法發(fā)現，監(jiān)管職責無法落實，監(jiān)督作用無法體現。除此之外，企業(yè)無法充分利用內部控制結果的評價，因而也不清楚內控過程中存在什么樣的問題，需要做什么方面的改進，從而導致內控不能及時優(yōu)化，內部控制無法適應發(fā)展中的企業(yè)，有效性不足。內部控制在企業(yè)之后的發(fā)展中無法滿足需求，內控效果不佳。

（四）信息與溝通受阻，企業(yè)信息化建設待加強

信息化技術的全面應用使得企業(yè)內部控制不斷加速發(fā)展，提升了企業(yè)管理的科技含量。當前企業(yè)內控風險管理中信息化程度不高的主要原因是內控信息系統(tǒng)的建設有待加強，部分企業(yè)在內控風險管理中，信息化建設不足，對于信息系統(tǒng)沒有明確的模塊劃分。在企業(yè)的資金管理以及財務信息共享方面，因為在內控風險管理工作中對職責的劃分不明確，導致各部門在信息收集中也不夠準確，信息系統(tǒng)的完整性不足。除此之外，企業(yè)對于內控風險管理信息系統(tǒng)的管理不足，導致信息安全受到嚴重威脅。在信息科技如此發(fā)達的今天，信息安全性沒有保障會進一步增加企業(yè)內控風險。

三、新時期加強企業(yè)內部控制風險防范的措施

（一）改善內部控制環(huán)境，建立完善制度體系

內控的有效性與內控環(huán)境息息相關，為了使得內控發(fā)揮出最大的作用，有效規(guī)避風險，企業(yè)需要一個完善的內控環(huán)境，建立健全的內控制度，促使管理體系在內控風險防范中發(fā)揮出優(yōu)勢。首先，企業(yè)的管理層應當重視內部控制，更新自身的管理理念，將內部控制應用到企業(yè)的管理當中，同時管理層要重視內控工作的開展，在企業(yè)內起到帶頭的作用，積極協調工作，促使全部人員參與到其中，實現內控的全覆蓋性。其次，要結合自身的實際情況建立科學的內控體系，并且完善內控制度，在企業(yè)內控風險管理中發(fā)揮內控制度的作用，并且要根據企業(yè)的發(fā)展情況不斷對內控制度進行調整與優(yōu)化，具體操作是在內控管理中制定詳細的崗位制度，對不同崗位的職責進行明確，促使員工參與到內控管理當中，各部門各員工之間形成良好的監(jiān)督與制衡，并且對工作中的問題提出意見與建議，為內控的不斷完善和優(yōu)化做出貢獻。最后，企業(yè)領導加強對內控的重視度，在企業(yè)內部成立單獨的內控部門，專門負責風險管控，并安排專業(yè)的人員來負責內控工作，鼓勵所有員工積極參與到內控工作中，進一步實現內控風險的有效管理，使得規(guī)避風險的效率越來越高。同時，企業(yè)應當做好相應的宣傳工作，及加強各部門之間的交流與溝通，使得企業(yè)的內控環(huán)境得到完善，全面實施內控管理，有效規(guī)避風險。

（二）建立風險評估與預警機制，有效防范風險

企業(yè)在運營中，隨著規(guī)模的不斷擴大與經濟業(yè)務的拓展，風險問題也更加突出，因此企業(yè)在發(fā)展中也更加重視對風險的管理，通過風險管理工作的開展，不僅能夠在經營活動中主動規(guī)避問題與風險，還能有效實現企業(yè)的經營管理指標，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，企業(yè)在內控管理中亟需加強風險評估能力。一是企業(yè)應當加強對風險管理的認知，全面樹立風險管理意識。企業(yè)經營活動中各個環(huán)節(jié)都有風險發(fā)生的可能，因此，需要全部人員時刻保持警惕，提高管理層與員工的風險防范意識，在企業(yè)內部開展風險防范的宣傳與教育，促使企業(yè)全員參與互動，提升各部門之間的溝通與交流，進而實現全員風險防范意識的強化，為風險管理工作打下堅實的基礎。二是加強對風險評估的力度。企業(yè)在經營活動的開展中，風險總是避免不了的，因此需要在業(yè)務進行之前對風險進行評估，并做出預案，促使內控管理的有效性得到提升。在進行風險評估時，包括對資金風險和會計工作風險進行評估，資金風險主要體現在投資融資以及資金的回收方面，通過風險評估防止經營中出現資金斷裂的情況，減少資金風險的發(fā)生；會計工作風險主要是體現在會計人員的職業(yè)道德以及稅務方面、財務信息方面的風險，重點預防因為會計人員因為工作差錯而產生的財務風險。三是建立完善的風險預警機制。將內控活動貫穿于各部門以及各個崗位，并完善內控指標體系，制定與本企業(yè)風險控制能力相符合的指標。而后設置風險等級，對企業(yè)風險進行動態(tài)監(jiān)督，準確識別風險，釋放風險信號，根據不同等級，采用不同控制方法對風險實現有效控制，增強企業(yè)的風險評估與控制能力，有效防范抵御風險，減少企業(yè)的損失。

（三）強化內部監(jiān)督與評價，提升企業(yè)內控有效性

完善的內部監(jiān)管體系能有效對企業(yè)內控管理工作進行規(guī)范，有效防范與控制企業(yè)內部控制中風險的發(fā)生，使得內控管理工作在企業(yè)內有效落實，提升企業(yè)的管理質量。因此對企業(yè)而言，有必要健全其內部監(jiān)管體系，有效發(fā)揮出內部監(jiān)管的作用，并且科學應用評價結果，不斷對內控工作進行優(yōu)化。第一，企業(yè)應當建立適合企業(yè)的內部監(jiān)管機制，對企業(yè)各部門的崗位職責進行明確分工，確保各崗位責權分明又互相制約，對企業(yè)活動做到約束，對各部門工作范圍和質量做到規(guī)范，提升企業(yè)內部管理的公平性和透明性，防止企業(yè)內舞弊情況的發(fā)生，使得監(jiān)管部門的作用得以發(fā)揮，有效規(guī)避相關風險。第二，企業(yè)應當成立專門的內部審計部門，對其責權進行明確，保證審計工作的獨立性，加強審計部門監(jiān)管力度，確保審計部門對企業(yè)各項內控活動，各個工作參與部門做到全方位監(jiān)控，及時發(fā)現活動經營中的風險問題，并對其制定出有效的風險防范措施，促進企業(yè)內控的不斷優(yōu)化，提升企業(yè)內控管理的效率。第三，企業(yè)在監(jiān)督管理工作中要有效發(fā)揮出監(jiān)督職能，在實際工作中合理改進監(jiān)管方式與方法，使得監(jiān)督作用得到有效體現，在內控制度與監(jiān)管職權的基礎上適當落實相關政策法規(guī)，保障監(jiān)管的公平與公正，進一步提升監(jiān)管的有效性。第四，要加強對于監(jiān)管評價結果的應用，通過對評價結果的分析及時發(fā)現內控管理中的風險問題，并根據企業(yè)發(fā)展的實際情況給出科學的應對措施，不斷提升企業(yè)內控管理質量，有效規(guī)避風險的發(fā)生，進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）注重信息化建設，確保信息與溝通順暢，落實風險管控

在企業(yè)的發(fā)展中，應當對內控機制不斷進行完善，明確內控在工作中的重點內容以及內控范圍，進一步推動經營活動的順利開展。在內控風險的防范和管理工作中，要加強對信息化系統(tǒng)的建設，構建完善的信息化管理平臺，促進企業(yè)信息的交流與溝通，實現風險的有效管理。首先，企業(yè)應當加強對信息化管理的認知，認識到信息化建設對企業(yè)的重要作用，管理層要強化自身的信息化管理意識，在信息化建設中大力支持，積極為企業(yè)引進信息化技術和信息化設備，在必要時應當采取一定措施，促進信息化建設在企業(yè)內控管理中作用提升。其次，企業(yè)應當對自身的管理情況做到充分了解，根據各部門的管理需求對相關流程進行重建，在企業(yè)內建立簡潔且高效的ERP框架，促使企業(yè)各管理流程得到優(yōu)化，財務與業(yè)務實現高效溝通，促進企業(yè)信息化建設加快。再次，應當以內部管理為重點，制定出科學合理的管理目標，利用信息化平臺提升企業(yè)內部監(jiān)督的質量，并且通過信息化管理強化企業(yè)對風險的分析與研究，促進企業(yè)內控體系的不斷升級與優(yōu)化。最后，企業(yè)應當根據自身需求引進適合自己的信息化軟件，并對相關系統(tǒng)進行完善，使其符合企業(yè)的實際管理需求。同時，企業(yè)應當對相應的硬件設備進行配備，建立高效、安全的信息設備，保障信息管理的完整性和安全性，并且對相關工作人員進行培訓，使其熟練掌握信息化設備，利用信息系統(tǒng)進行內控管理。

四、結束語

綜上所述，隨著市場環(huán)境的變化，內控管理已經成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分。因此，企業(yè)想要在市場競爭中占據有利地位，就必須要加強自身的管理，全面實施內部控制，并且強化內控風險的管控，使得企業(yè)獲得更大的競爭優(yōu)勢，實現快速發(fā)展。在當前市場背景下，對于企業(yè)的風險防控要求更高，因此企業(yè)應當全面分析自身的發(fā)展狀況，結合市場發(fā)展方向，對影響企業(yè)發(fā)展的風險因素進行全面分析，并在內控中采取相應的防范措施，進一步促使內控體系得以完善，實現企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。本文通過對內控概念的了解，分析了當前企業(yè)加強內控風險防范的重要性，并且對企業(yè)加強內控風險防范過程中的問題進行歸納和總結，經過探討給出相應的改善措施，期望對企業(yè)強化內控風險管理提供參考。

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