內部控制視角下建筑企業稅務風險管控研究

倪偉彥

（江蘇金壇建設發展有限公司，江蘇 常州 213200）

在建筑企業發展中，稅務風險會對其經濟效益造成很大影響，相關單位必須對其進行嚴格管控，基于內控角度管控稅務風險，使其相關工作人員掌握更高的專業技能，提升其整體素質，使企業稅負得到有效控制，保證企業建設效益。

一、稅務風險管理原則

其一為合法性原則。相關單位在進行稅收管理時，需要嚴格遵循國家相關法律文件，結合國家法律規定執行稅務管理工作的具體流程，只有使其稅務管理工作始終處于法律范圍內，才能有效避免發生稅務風險。

其二為監督性原則。在開展稅務管理工作的過程中，需要由內部監管人員對其進行嚴格監管，合理規范稅務管理工作。同時，稅務管理人員需要嚴格遵循稅務管理流程，避免其工作行為違反規定導致企業出現稅務風險。

其三為責任制原則。此時，企業需要結合稅務管理內容和工作流程，明確相關人員的具體職責，劃分稅務管理工作，為各個管理環節設置專職負責人，同時，使稅務管理人員加強溝通，確保能夠使各環節有效銜接，提升稅務管理效率。

其四為成本效益原則。建筑企業通過嚴格落實稅務管理工作，可以使其稅務風險大大降低，避免企業因為稅務風險產生經濟損失，使企業經營成本大大降低，提升企業經濟效益。如果企業發生稅務風險，則必須支出一定的賠償資金，導致企業產生較高的經營成本，影響企業進一步發展。

二、建筑企業稅務風險形成原因

首先，部分建筑企業對稅務管理缺乏正確認識，使其稅收管理水平存在一定的不足，部分企業是由財務人員兼任稅務管理人員，而財務人員對稅收政策和稅收規范缺乏充分理解，導致企業出現稅務風險。其次，部分建筑企業在開展日常工作時，對營改增政策缺乏充分的認知，在處理日常涉稅事項時，缺乏規范性使其納稅風險大大增加。同時，部分企業沒有實施稅務籌劃，使其稅負上升，影響企業效益。通常情況下，營改增政策和稅收優惠政策始終處于動態變化之中，部分建筑企業對其稅收核算方法缺乏充分了解，沒有和稅務代理機構，稅務主管部門與稅務部門進行有效溝通，導致企業面臨不必要的損失。最后，內審部門是進行內部監督工作的重要部門，在開展日常工作時，普遍選擇事后審計方式，沒有持續監督日常管理工作，進而導致相關工作人員不能及時發現稅務風險。

三、建筑企業基于內部控制開展稅務風險管控的具體策略

（一）提升風險管理意識

建筑企業在開展稅務管理工作時，需要強化相關人員的稅務風險意識，將其合理融入企業文化，使企業在稅務管理方面具有更高的專業能力。此時，領導層必須對其管理思路進行科學轉變，注重企業稅務風險，在企業文化中合理融入稅務風險控制，使其相關人員明確企業管理系統與稅務系統之間的密切聯系，具體如圖1所示，引導全體工作人員共同控制稅務風險，為稅務風險管控營造良好氛圍。同時，項目部和各個職能部門需要將稅務風險管理融入各個工作環節，在企業經營中，全面貫徹稅務風險管理。稅務管理部門需要科學制定管理措施和管理方法，對稅務知識加大宣傳力度，使全體工作人員對稅務風險管理具有更為充分的認知，可以積極參與稅務管理。

圖1 管理系統與稅務系統關系圖

（二）合理應用信息系統

建筑企業需要合理應用信息管理平臺，科學引進OA辦公系統，對涉稅事項、進項認證、費用報銷、開具發票、申報稅費等各項工作進行標準化管理，系統框架如圖2所示。

圖2 OA系統框架圖

項目管理部在承接異地項目之后，財務人員需要結合項目具體情況整理涉稅事項，并將其整理結果和合同掃描件上傳到OA系統，由財務負責人對其進行嚴格審核，在審核通過之后，向稅務中心提交，然后，稅務中心需要認真核對合同內容與涉稅事項，辦理涉稅事項報告。隨后，需要在OA系統內為涉稅事項設置臺賬，同時，還需要將涉稅事項報告上傳到該平臺，在到期之前，提醒財務人員和稅務中心，及時繳銷或辦理延期。

財務人員在申請開具發票時，需要利用OA系統填寫申請表，如果是第一次申請開具發票，則需要對合同掃描件進行上傳，而對于跨區域項目，則需要對預繳完稅證明文件進行上傳，由財務負責人審核通過之后，提交給開票員。開票員需要結合申請表內容提供增值稅發票，并將其掃描上傳到OA系統，財務管理人員需要根據通知領取增值稅發票，財務信息系統需要為開具發票登記臺賬。

與此同時，報銷人員在進行報銷單的填寫時，需要將電子發票或發票掃描件上傳到系統內，由發票查驗中心對其真實性進行認真核實，并將其錄入報銷數據庫。

財務人員可以將需要進行認證作業的發票臺賬錄入財務信息系統，此時，事業部和分公司的稅務管理人需要利用財務信息系統進行發票認證清單的最匯總，并將其上傳到稅務中心，辦稅員需要導入發票認證清單，并將其上傳到發票信息平臺，進行統一認證，將認證成功清單上傳到財務信息系統，最后，OA系統需要將認證失敗清單及時反饋給稅務管理人員。

稅務管理人員需要利用財務信息系統進行稅費申報單的填制，并將其上傳給稅務中心，由辦稅員對其稅費申報表進行匯總整理，在電子稅務局內申報稅費。通過科學應用信息系統，可以使其相關單位更為高效地辦理稅務業務，杜絕假發票和重復報銷，使申報數據和發票具有更強的溯源能力。

（三）健全風險管理體系

首先，建筑單位需要科學設置風險管理機構，并對其管理部門，崗位進行合理細化，為收集風險信息，研究風險信息，編制風險目錄，設計風險管控流程等各項工作，設置專業負責人，提升企業風險管理效益。

其次，需要針對稅務管理制定工作流程和內控制度，使稅務管理責任得到有效落實，為相關人員合理劃分稅務責任，確保企業依法納稅，合法經營。合約部在簽訂合同之前，需要對其數量，質量，價格，發票等涉稅條款進行重點審查。商務部需要基于現場施工進度進行合同應收款項和總分包產值的嚴格審核，而采購部則需要對供貨商供貨額進行精確核算，確保能夠及時辦理驗收手續與結算手續。

再次，財務部門需要針對稅務風險管理構建溝通機制，確保能夠實時了解國家稅務政策，對發票的有效性與合法性進行嚴格審核。建筑單位在具體落實稅務管理時，通過嚴格實施內控制度，可以對企業財務情況進行精確反映，在進行勞務、貨物等交易時，在獲取和開具發票的過程中，必須確保其附屬資料和票證的可靠性與真實性，并對其進行及時傳遞，完善業務鏈條，確保能夠對稅務風險進行有效控制，避免出現稅務違法行為。

最后，需要針對企業稅務風險制定完善的評估流程。此時，企業需要針對具體項目分析涉稅風險，為識別稅務風險點設置分錄，基本確立稅務稽查風險，稅費膨脹風險，人為稅務風險等稅務風險名錄，并針對具體情況設置風險控制措施，確保在后續工作中可以妥善出具風險解決方案與風險研究報告。

（四）構建風險管理制度

企業在進行稅務風險管理時，管理制度是其各項工作有序開展的重要依據，相關單位需要結合企業組織形式，經營模式，發展規模和國家相關規定設置風險管理制度。同時，建筑企業需要進行稅務風險清單的全面梳理，并制定風險管理措施。與此同時，企業稅務部門需要積極學習稅收政策，科學評估最新管理制度及其執行效果，同時，企業還需要結合企業組織形式，信息化發展，經營模式變化和國家稅收政策完善風險管理制度，使其稅務管理措施和管理制度具有更高的適用性。

（五）優化稅務風險識別

首先，需要準確確認企業納稅主體，此時，工程建設單位需要根據具體項目核算成本稅費，并結合業務類型選擇稅務辦理模式，提升稅費成本核算的合法性與透明度。一般情況下，如果建筑項目為老項目、甲供工程、以清包工三種形式，則可以通過簡單計稅方法核算稅費。而對于總承包項目，企業需要針對材料，設備，采購，工程設計，項目施工等稅率業務確定合同條款，嚴格基于兼營模式開具稅率不同的發票。其次，需要針對稅務法律政策制定完善的咨詢機制，工程建設單位需要科學設置稅務咨詢合同，為稅務主管機構建立溝通聯絡機制，確保財務人員能夠實時了解稅費核算風險，使納稅風險得以規避。

（六）強化企業稅收籌劃

首先，企業需要結合實際情況制定納稅籌劃方案，對其成本費用籌劃進行科學完善，優化納稅編制計劃。在建筑項目運行中，需要對項目費用，人工費用，分包成本和采購成本進行細化籌措，對各環節成本支出進行嚴格測算，確定費用支出明細所對應的增值稅抵扣額，使成本支出空間滿足達到納稅目標。其次，在開展具體工作時，需要嚴格執行稅籌方案和納稅計劃，使企業稅負達到最優狀態。建筑施工單位需要在業務工作中進行涉稅工作的合理安排，此時，稅務人員需要對開具發票進行嚴格控制，確保能夠使稅務成本得到有效控制，使資金占用現象得到有效減少。

（七）完善信息溝通機制

建筑企業需要針對稅務風險管理構建信息溝通制度，確保相關部門之間可以進行有效的溝通反饋，進而保證能夠及時發現問題，并對其進行有效處理。企業可以通過納稅服務平臺、辦稅大廳12366熱線等渠道對其日常業務疑問及時反饋，確保能夠使稅務風險實現事前化解。同時，還需要關注與國家稅務相關的微信公眾號和總局網站，添加稅企交流群對稅收政策變化實時關注，確保能夠享受稅收優惠。

與此同時，在稅務機關組織開展調研活動和交流活動時，建筑企業必須積極參與，對企業與行業的稅務困難進行及時反映，認真聽取相關部門的工作建議。隨后，需要定期組織稅企交流座談，對企業稅收建議和經營狀況進行實時反映，確保能夠獲取稅務管理建議和優惠政策信息，另外，需要針對風險局，稽查局，稅務專管局推送的風險提示與發票協查進行有效溝通，使企業稅務風險得到及時化解。除此之外，企業還需要和稅務咨詢機構進行有效溝通，確保能夠充分了解咨詢機構的稅務審計情況和業務輔導情況，及時掌握稅務咨詢報告，對基層單位工作中出現的稅務問題進行及時反饋，使其稅務咨詢效果得到有效增強。

（八）加強內部審計監督

建筑企業在具體落實稅務風險管控時，需要使其內控體系充分發揮內部監督職能，此時，企業需要嚴格監督內部審計工作，并為其設置監督職責和審計權限，提升內部審計效果。與此同時，在審計業務控制活動時，內審部門需要對其進行嚴格監督，確保能夠及時發現問題，并對其進行深入分析，向管理層及時反饋審計結果。在具體落實內部審計監督時，還需要對其內部審計方法進行科學創新，此時，需要在項目建設全周期實施內部審計工作，強化動態審計，確保能夠使項目施工各階段準確執行控制活動。同時，還需要對其審計工作方式進行科學創新，例如，可以結合企業完工進度進行收入成本分配的嚴格監督，同時，還可以通過發送函證梳理項目債權債務并對其進行嚴格核實。對其非常規因素造成的賬實不符現象進行深入分析，提出明確的改進措施。

四、結束語

建筑企業在進行稅務風險管理時，內部管理部門需要提升相關單位的風險管理意識，科學引進信息系統，建立完善的風險管理體系，科學設置風險管理制度，同時，還需要對稅務風險識別進行合理優化，強化企業稅收籌劃，完善信息溝通機制，加強內部審計監督，提升企業內部控制效果，使稅務風險對企業經濟效益造成的不利影響得到有效控制，推進建筑企業發展。