佛山數(shù)字化工廠改造的財務(wù)流程優(yōu)化

王亮 李晶

文章探討了佛山市數(shù)字化工廠改造中的財務(wù)流程問題，并基于業(yè)財融合、流程再造、全面預(yù)算管理等理論探析了財務(wù)流程優(yōu)化的原則和目標，提出要加強企業(yè)業(yè)財聯(lián)動、完善預(yù)算管理計劃、打造統(tǒng)一開放的信息化平臺等優(yōu)化建議，為佛山市的企業(yè)財務(wù)流程數(shù)字化改造升級和管理提供理論支持。

一、數(shù)字化工廠和財務(wù)流程概念的界定

廣義的數(shù)字化工廠是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所有相聯(lián)系的部分數(shù)字化，包括供應(yīng)商、產(chǎn)品、分銷商、銀行、客戶、合作伙伴等。狹義的數(shù)字化工廠是指以產(chǎn)品的生命周期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對產(chǎn)品的生產(chǎn)過程進行虛擬仿真、評估、驗證和優(yōu)化，實現(xiàn)新型產(chǎn)品的設(shè)計、分析、生產(chǎn)、加工、裝配和監(jiān)控的組織方式。數(shù)字化工廠具有快速、靈活、智能的特點。數(shù)字化工廠改造的關(guān)鍵在于融合真實世界與數(shù)字世界，它涉及五大關(guān)鍵技術(shù)：數(shù)字化建模技術(shù)、仿真優(yōu)化技術(shù)、虛擬現(xiàn)實技術(shù)、軟件之間的重組和基層應(yīng)用工具、文檔生成工具。

廣義的財務(wù)流程是指為實現(xiàn)財務(wù)目標制定的一系列規(guī)則、程序，用以規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計行為，保障財務(wù)資料收集、整理、輸出和儲存的經(jīng)濟活動。它的范圍偏向于管理會計，只要牽涉資金、資源的業(yè)務(wù)都在其控制范圍內(nèi) 。狹義的財務(wù)流程是指涉及資金流動的企業(yè)內(nèi)部供產(chǎn)銷活動，即會計循環(huán)，具體是指財務(wù)部門完成審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、生成財務(wù)報表的整個會計期間所有會計核算業(yè)務(wù)的過程。

二、財務(wù)流程優(yōu)化的理論、原則和目標

1.財務(wù)流程優(yōu)化理論。目前國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于財務(wù)流程優(yōu)化的研究不算少。有的學(xué)者基于人機協(xié)同、會計信息化、RPA、Petri網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)進行財務(wù)流程優(yōu)化研究，有的學(xué)者則結(jié)合全面預(yù)算管理、業(yè)財融合、財務(wù)共享服務(wù)、供應(yīng)鏈管理等理論來完成財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計。基于這些研究成果，本文對業(yè)財融合、業(yè)務(wù)流程再造、全面預(yù)算管理理論的財務(wù)流程優(yōu)化應(yīng)用研究進行了梳理：（1）業(yè)財融合是指將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合一起，實現(xiàn)業(yè)財實時統(tǒng)一的一種方式。業(yè)財融合是依靠信息化系統(tǒng)來搭建溝通橋梁，一般是從各部門的業(yè)務(wù)需求出發(fā)，生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接到財務(wù)系統(tǒng)，獲得財務(wù)的數(shù)據(jù)支持。相比傳統(tǒng)企業(yè)運營模式，業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程的融合實現(xiàn)了企業(yè)的信息數(shù)據(jù)共享，減少了部門之間的溝通障礙，為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險帶來數(shù)據(jù)支持。企業(yè)管理者可以通過信息系統(tǒng)了解企業(yè)的實時經(jīng)營數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)活動不同階段的信息進行分析和預(yù)測。（2）業(yè)務(wù)流程再造理論是指為改善企業(yè)的速度、質(zhì)量、成本和服務(wù)等方面關(guān)鍵指標，打破現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程束縛，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)流程特征和行業(yè)屬性，從根本上重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程再造理論已經(jīng)發(fā)展到七階段模式：即設(shè)定方向、分析現(xiàn)狀、設(shè)計方案、解決問題、確定詳細方案、實施方案和繼續(xù)改善。它對財務(wù)流程的優(yōu)化具有指導(dǎo)意義：財務(wù)流程優(yōu)化需要與公司治理相結(jié)合。財務(wù)流程優(yōu)化應(yīng)突出四個方面的內(nèi)容：客戶導(dǎo)向、效率優(yōu)先、價值增長、資源整合。（3）全面預(yù)算管理的內(nèi)容可分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)日常的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和管理等經(jīng)營過程的預(yù)算；財務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況作出的預(yù)算；而專項預(yù)算是指對非經(jīng)常性業(yè)務(wù)如長期投資業(yè)務(wù)或一次性業(yè)務(wù)所作的預(yù)算。全面預(yù)算管理要求對各類資源做好充分預(yù)算，配制專門組織結(jié)構(gòu)和完善的管理制度來執(zhí)行預(yù)算工作。常用的方法有零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算和概率預(yù)算。一般步驟包括確定目標、編制預(yù)算、審批預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制和評價。它對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程具有重要意義：明確管理人員職責(zé)、提升領(lǐng)導(dǎo)人的財務(wù)把控能力、降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2.財務(wù)流程優(yōu)化原則和目標。①財務(wù)流程優(yōu)化原則。a.全面預(yù)算管理為導(dǎo)向。全面預(yù)算管理能夠評估企業(yè)的未來發(fā)展狀況，能夠提高企業(yè)的綜合管理能力，做好預(yù)算控制，幫助企業(yè)整合資源、避免浪費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)流程優(yōu)化的出發(fā)點是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展遵循的路徑也是在全面預(yù)算管理的指導(dǎo)下完成的。因此，財務(wù)流程優(yōu)化需要融合全面預(yù)算管理理論，從而達到降低企業(yè)風(fēng)險、提升整體效益的目的。b.信息共享，以人為本。信息共享是業(yè)財融合下搭建的重要橋梁，它給企業(yè)帶來更全面的數(shù)據(jù)支持，解決了企業(yè)流程低效、管理絮亂等問題，能夠提升企業(yè)的整體運營效率。同時，財務(wù)流程優(yōu)化需要從職工出發(fā)，加強職工先進管理思想的提升培訓(xùn)。通過對職能崗位的財務(wù)流程改造，釋放職工的工作能力，激發(fā)職工在企業(yè)經(jīng)營管理中的能動性，調(diào)動職工的責(zé)任心，共同實現(xiàn)企業(yè)愿景。c.價值增值和循序漸進。價值增值是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉。財務(wù)流程優(yōu)化的結(jié)果應(yīng)能夠為企業(yè)改善關(guān)鍵績效指標，給企業(yè)帶來價值增長。此外，財務(wù)流程優(yōu)化牽涉到企業(yè)制度的變革，在優(yōu)化流程的過程中應(yīng)該要循序漸進，避免因過快鋪開造成企業(yè)工作秩序絮亂、浪費企業(yè)資源、績效下降。在流程改造過程中，應(yīng)抓住改造工作的重點和難點，有計劃地完成財務(wù)流程優(yōu)化工作。②財務(wù)流程優(yōu)化目標。a.固化流程，提高效率。企業(yè)進行財務(wù)流程管理的過程中，無非要實現(xiàn)幾個管理需求：提高工作效率、加強管控力度、增強執(zhí)行力等內(nèi)容；企業(yè)要對現(xiàn)行的流程進行梳理和分析，結(jié)合可行的管理理論完成流程優(yōu)化和評估，實現(xiàn)管理需求。企業(yè)流程是企業(yè)工作的標準和規(guī)則，優(yōu)化成果如果沒有進行落實和沉淀，又會對企業(yè)運行帶來不穩(wěn)定因素，這就要求對財務(wù)流程進行固化，從而實現(xiàn)流程管理的初衷。b.保障資金的正常周轉(zhuǎn)。在全面預(yù)算管理的作用下，企業(yè)財務(wù)流程管理通過改造資源配置提升企業(yè)的綜合競爭力，它能夠消除企業(yè)資金低效使用的環(huán)節(jié)。融合全面預(yù)算管理理論的財務(wù)流程優(yōu)化，能夠幫助企業(yè)提高資金的使用效率，增強資金的綜合配置能力，從而保障企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。c.增強企業(yè)抗風(fēng)險能力。企業(yè)財務(wù)流程管理應(yīng)能夠配合變化多樣的市場，及時有效地為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。基于業(yè)財融合、流程再造、全面預(yù)算管理理論改造的財務(wù)流程能夠為企業(yè)破除信息溝通障礙、提升財務(wù)信息的使用效率，能夠幫助管理人員及時掌握企業(yè)的運營情況從而做好企業(yè)發(fā)展預(yù)測與調(diào)整工作。企業(yè)的運行安全能夠獲得保障，它有助于增強企業(yè)應(yīng)對市場的能力。

三、佛山市數(shù)字化工廠改造的財務(wù)流程現(xiàn)存問題

佛山是全國聞名的制造業(yè)大城市，而多數(shù)中小制造企業(yè)是以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主，處于全球價值鏈的低端位置，它們在技術(shù)創(chuàng)新、管理模式、人才儲備等多方面都不具備優(yōu)勢，平均利潤處于較低的水平，在佛山市數(shù)字化工廠改造中暴露出不少財務(wù)流程方面的現(xiàn)實問題。

1.現(xiàn)存信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫不能對接，財務(wù)流程數(shù)字化改造進程受阻。目前佛山市企業(yè)上線的諸如ERP系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、財務(wù)網(wǎng)站、電子商務(wù)等平臺都是由不同服務(wù)商提供的系統(tǒng)，它們因為數(shù)據(jù)架構(gòu)不同而不能互聯(lián)數(shù)據(jù)庫，嚴重阻礙了數(shù)字化工廠的改造進程。因為硬件條件不支持，財務(wù)人員多在處理繁瑣的基礎(chǔ)工作。工作量繁重以及財務(wù)數(shù)字化水平低導(dǎo)致貢獻率低下，整體工作效率較低。

2.業(yè)務(wù)與財務(wù)脫節(jié)，也沒有固化流程。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間相對獨立，由于部門之間的關(guān)注點不一致，溝通存在較多問題，導(dǎo)致業(yè)、財缺少聯(lián)動性，會計核算與業(yè)務(wù)信息不能及時對接，無法對相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險做好預(yù)測。同時，會計工作標準多見于各種規(guī)章制度中，由于員工對管理制度不熟悉，且規(guī)章制度存在不完善、不準確的情況，財務(wù)流程未能固化。諸如報銷問題，因為員工缺乏對合規(guī)票據(jù)的認知，經(jīng)常出現(xiàn)報銷單據(jù)多次退回修改的情況，導(dǎo)致報銷流程過長，耗費大量工作時間。

3.全面預(yù)算管理機制不夠完善，內(nèi)部控制失效。很多企業(yè)是由財務(wù)部門單方面地組織和監(jiān)督預(yù)算，而業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理的作用認識不足，在全面預(yù)算管理計劃的制定過程中參與度較低，導(dǎo)致諸如成本預(yù)算、費用預(yù)算、項目實施預(yù)算等預(yù)算計劃不全面和不科學(xué)，致使部門在人力、物力和財力資源的分配不合理，引起資金風(fēng)險等問題。此外，業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算管理計劃時，沒有相適應(yīng)的懲罰和獎勵措施，預(yù)算管理機制形同虛設(shè)。

4.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不夠合理，缺乏科學(xué)的管理模式。財務(wù)組織結(jié)構(gòu)仍是一個多層次的金字塔結(jié)構(gòu)即垂直管理模式，沒有結(jié)合數(shù)字化改造及時調(diào)整，層級上報的工作處理模式導(dǎo)致財務(wù)工作效率不高。財務(wù)工作人員多忙于會計基礎(chǔ)核算和集團審計工作，忽視財務(wù)管理工作，且多數(shù)財務(wù)人員相對年輕，部分工作超出其能力范圍，存在因人設(shè)崗或因人設(shè)事、崗位的工作內(nèi)容與要求不夠明確等問題。加上部門之間缺乏協(xié)作，導(dǎo)致財務(wù)流程工作刻板，財務(wù)信息共享效率降低，資源配置受到限制。

5.財務(wù)數(shù)字化人才儲備不足，缺乏資金支持。佛山制造企業(yè)的工業(yè)思維根深蒂固，對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認識還不到位，兼?zhèn)鋽?shù)字化知識的財務(wù)研究人員緊缺，缺乏對財務(wù)流程數(shù)字化改造升級的預(yù)先洞察力，未能及時助力企業(yè)調(diào)整數(shù)字化改造戰(zhàn)略，最終將導(dǎo)致財務(wù)流程數(shù)字化改造的結(jié)果不理想不到位。同時，受新冠疫情和國外沖突等復(fù)雜形勢影響，外需市場遭受巨大沖擊，國內(nèi)經(jīng)濟增長受到嚴峻的挑戰(zhàn)，部分企業(yè)利潤下降嚴重，企業(yè)面對大額數(shù)字化工程改造專項資金顯得更加捉襟見肘。

6.對中小企業(yè)數(shù)字化改造的政策支持力度還不夠大。《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省制造業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施方案及若干政策措施的通知》、《佛山市推進制造業(yè)數(shù)字化智能化轉(zhuǎn)型發(fā)展若干措施》等文件明確了一則對中小企業(yè)數(shù)字化升級改造的扶持政策，文件表明支持佛山市中小制造企業(yè)“上云用云”，對符合一定條件的優(yōu)秀項目給予獎勵。“上云用云”是科技企業(yè)助力中小企業(yè)“降成本、拓市場、促轉(zhuǎn)型”的數(shù)字化成果，能夠幫助中小企業(yè)高速實現(xiàn)數(shù)字化改造。但是在外部環(huán)境復(fù)雜性不確定性不斷加劇、國內(nèi)疫情多發(fā)等因素影響下，企業(yè)已經(jīng)捉襟見肘，更多企業(yè)需要獲得補助、稅費減免等政策支持。

四、佛山市數(shù)字化工廠改造的財務(wù)流程優(yōu)化建議

佛山市企業(yè)應(yīng)該緊跟政府政策，充分發(fā)揮自主能動性，破解自身困難，加速數(shù)字化工程改建，提高核心競爭力。同時，在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，佛山政府需要改善環(huán)境，提供更多扶持政策來支持企業(yè)紓困解難。

1.企業(yè)要加強業(yè)財聯(lián)動，落實財務(wù)流程標準化。在實現(xiàn)信息共享、提高效率的目標下，企業(yè)應(yīng)針對業(yè)財脫節(jié)、流程不固化的問題進行優(yōu)化改造，構(gòu)建業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的一體化工作流程模式。關(guān)鍵在于加強財務(wù)部門的主導(dǎo)地位，統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門思想目標，加強部門之間的溝通協(xié)作能力。同時，財務(wù)部門要將業(yè)財一體化的財務(wù)標準流程形成書面材料，加強標準財務(wù)流程制度的宣傳力度和對財務(wù)內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，從而提高各個部門的工作效率，增強企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險控制能力。

2.企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理計劃和內(nèi)部控制制度。在復(fù)雜多變的環(huán)境下，企業(yè)要充分調(diào)動利用好資源，避免因浪費資源增加企業(yè)的風(fēng)險。企業(yè)要落實全面預(yù)算管理計劃，融合預(yù)算管理理論強化建設(shè)財務(wù)流程標準。關(guān)鍵是要提高部門管理人員對預(yù)算管理的認識，要充分肯定預(yù)算管理對企業(yè)的作用，讓業(yè)務(wù)部門參與到全面預(yù)算管理計劃的制定過程中來，落實項目目標和資源的分配預(yù)算計劃。同時，企業(yè)要加強建設(shè)預(yù)算管理控制制度，制定相適應(yīng)的獎懲措施，有效規(guī)避違約風(fēng)險、資金風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險，增強成本費用管控能力。

3.企業(yè)要適時整合公司組織架構(gòu)。財務(wù)流程數(shù)字化升級改造涉及企業(yè)的制度變革，公司組織架構(gòu)應(yīng)該適時調(diào)整，建立科學(xué)的組織管理模式，從而進一步提高財務(wù)工作效率。管理層次少且管理幅度大的扁平組織結(jié)構(gòu)利于發(fā)揮職工的主動性和創(chuàng)造性，可以使工作信息傳遞得更快更準確，能夠使公司高層管理人員盡快地發(fā)現(xiàn)信息所反映的問題，從而及時地采取措施。同時，要充分結(jié)合財務(wù)流程數(shù)字化升級改造的需要，打破傳統(tǒng)的工作流程模式，創(chuàng)建更高效的組織管理體系，滿足現(xiàn)代化管理的需要。

4.政府要提升企業(yè)對數(shù)字化改造的認識，為企業(yè)培育財務(wù)數(shù)字化人才。構(gòu)建以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵要素的數(shù)字經(jīng)濟是現(xiàn)時代的大趨勢，政府可以通過數(shù)字化改造基金進一步引導(dǎo)企業(yè)加入數(shù)字化改造大軍，加強宣傳數(shù)據(jù)要素賦能對企業(yè)實體經(jīng)濟的作用，努力提升尤其是中小企業(yè)對數(shù)字化改造的認識。同時，針對企業(yè)財務(wù)數(shù)字化人才緊缺的問題，要培育新一批財務(wù)數(shù)字化人才，為企業(yè)構(gòu)建扎實的數(shù)字化人才生態(tài)體系。通過人才引領(lǐng)，推動企業(yè)的財務(wù)數(shù)字化變革。

5.政府要推動“上云用云”，為中小企業(yè)打造統(tǒng)一、開放的信息化平臺。早期開發(fā)上線的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫不能互聯(lián)的問題嚴重阻礙了企業(yè)財務(wù)數(shù)字化升級改造的進程，為企業(yè)選好信息化平臺至關(guān)重要。在新一輪數(shù)字化升級改造過程中，要突出信息化平臺統(tǒng)一、開放、智能化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的特征，所打造的平臺要能夠滿足多場景、多入口和多應(yīng)用的未來生態(tài)需要，要能夠為中小企業(yè)持續(xù)開展財務(wù)數(shù)字化升級改造提供支持和便利。

6.政府要加強政策保障，進一步提振中小企業(yè)的數(shù)字化改造信心。財務(wù)數(shù)字化升級改造牽涉的面較廣，企業(yè)不可忽視數(shù)字化升級改造所帶來的成本和風(fēng)險。政府可以在融資、稅收、電力費用等多方面為企業(yè)數(shù)字化升級改造加強支持和保障，提高企業(yè)數(shù)字化改造的積極性。同時，牽引數(shù)字化實力雄厚的龍頭企業(yè)、科技企業(yè)帶動中小企業(yè)學(xué)習(xí)財務(wù)數(shù)字化改造升級的渠道和方式方法，給中小企業(yè)提供更多數(shù)字化升級的經(jīng)驗支持，提振中小企業(yè)的數(shù)字化改造信心。［基金項目：2022年佛山市社科規(guī)劃項目：佛山數(shù)字化工廠改造的財務(wù)流程優(yōu)化研究（2022-GJ084）。］

（作者單位：佛山職業(yè)技術(shù)學(xué)院）