全面預算管理下火電企業財務管理體系分析應用

原琳

火電企業全面預算管理體系的建設是一項非常重要的工作，財務全面預算管理體系的制定、構建、實施都將會直接影響到火電企業的財務管理水平。在構建財務管理體系的過程中存在著許多不確定的風險，這些風險將影響到整個企業的財務管理水平。因此，本文從火電企業財務管理體系應用過程中的目標出發，結合火電企業全面預算管理體系應用過程的困境進行了剖析，在火電企業的運行中，實施全面預算管理是推進火電企業內部控制和提高企業管理水平的關鍵。對火電企業實施全面的財務全面預算管理，既能降低企業的資金消耗，又能提高企業的運營水平，從而提高火電企業的經濟效益。通過對火電企業經營現狀的分析，提出了促進火電行業健康發展的有效對策，并就如何構建一個有效的財務管理體系提出了切實可行的途徑。

從火電企業整體預算角度看，要想實現生產經營活動的科學化，必須根據當前發展過程中的實際情況，針對火電企業財務管理體系過程中可能存在的問題與風險做好預防工作，保證好火電企業的財務預算內部控制是具有針對性的。因此，火電企業在進行財務預算體系建設時，必須加強對全面預算的關注，使其拓展出更大的發展空間，推動火電企業向新的經營模式發展。

對火電企業而言，加強全面預算管理體系建設，應當是更基礎、更迫切的事情。隨著中國資本市場的發展，火電企業管理的日益規范，財務管理體系對火電企業發展的作用日益凸顯，相應職能也在不斷發展。本文就如何應用方法體系，進一步完善全面預算管理體系進行了論述，以期對企業的應用與發展提供借鑒。

一、實施構建企業財務管理體系的目的與要求

（一）構建企業財務管理體系的目的

火電企業開展財務管理體系構建工作，可以保證對其資金流轉過程中的風險進行提前預警、防控，實時掌握資金動態和流向，在預算管理體系的設計中，要保證貫徹好國家要求，進而對火電企業內部風險準確評估和判斷，提升火電企業財務預算管理工作中的內部控制水平。在全面預算管理的視角下對預算工作提質增效、科學引導，使火電企業財務預算工作精細化，相關工作人員的財務預算意識得到強化，助力火電企業深化發展，高效率規避企業財務管理體系構建中所存在的風險性問題，實現查缺補漏并且平穩發展。

（二）構建企業財務管理體系的要求

財務管理體系構建的基本要求是，所有的經濟活動都要以公司的目標為中心，推進預算工作實施戰略，進而加強對火電企業的管理并且加強對財務預算的控制與約束。預算確定以后，就會在公司內產生法律效力，各職能部門必須嚴格按照預算來實施生產、銷售和其他有關的活動。公司預算執行單位根據預算的具體要求，制定月、季、年的滾動預算，并建立資金調度會、預算執行情況分析會等定期會議。根據預算計劃，跟蹤實施預算管理，以經費管理和績效管理為核心，嚴格貫徹預算方針，及時反映和監督預算的執行，并運用必要的約束手段，將公司的管理方法、策略全部融入到預算的執行中，緊緊圍繞財務預算管理展開工作，做到財務預算向外延伸，實現全面、準確的財務管理體系建設。財務預算是火電企業的一項重要內容?；痣娖髽I的預算是由銷售、采購、現金流量等單獨的預算構成的責任指標體系，既是火電企業的經營開展的方案，也是年終獎罰、激勵與制約的關鍵。這是一種以目標利潤為預算目標，在火電企業應用全面預算管理體系時，要以銷售為基礎，根據產品市場、生產經營等因素，以財務預算管理體系建設目標為原則拓展。這不僅是一個財務部門的工作，更是一個火電企業的各個職能部門的綜合性的管理，是一種具有完全的控制和約束作用的機制。

二、火電企業應用財務管理體系過程中存在的問題

（一）預算構建基礎工作不夠完善

在火電企業財務管理體系構建時，企業的執行能力、監督能力還需進一步提高，特別是后期的監督力度不夠，在材料購買時，往往忽略了設備的初始資料采集，以及產生了信息不完全的問題，從而影響到預算管理體系建設的最終效果，造成預算的偏差。因此，需要規范并完善火電企業財務管理體系構建的基本依據和內容，以保證財務預算工作的推進。當前，許多火電企業構建了財務管理體系，卻忽視了對企業的市場調查，未對企業的實際狀況進行深入的分析，導致了企業的財務預算沒有達到預期的效果。我國很多火電企業在編制年度財務預算時，往往只依據其本身的經濟增長速度來確定其年度的財務預算，這就導致了數據分析工作精準度受到影響，數據與分析能保障火電企業財務管理體系構建過程的真實性與可靠性，如果在一定程度上的缺位，就有可能造成指導作用的缺失。

（二）預算意識存在落后問題

雖然現在大部分火電企業的財務預算構建工作順利進行，但是少部分企業在構建過程中忽視了財務預算的重要性，這就可能導致企業職責劃分不明確，把很多問題劃分到財務部門上，直接導致了企業財務管理體系構建進程相對落后。通過對火電企業進行剖析，當前財務預算工作的潛在風險就是管理者認為預算大于管理，所以在推進構建企業財務管理體系中就難以及時地發現潛在問題，風險預見性不高，導致了火電企業各部門工作人員的應急處突能力跟不上現在的預算管理體系構建速度，難以高效率地開展企業財務管理體系構建工作。同時，財務工作人員意識程度不高，導致火電企業中的人員分配、組織架構是不合理的，有可能降低火電企業財務預算管理工作人員的積極性，變相增加火電企業用工成本與風險隱患。

（三）融合實施程度不高

過去的火電企業財務預算評價，大多是根據去年的數據來做，在確保一定的可比性的前提下，忽視了其他的因素，造成了不準確、不公正的評價，進而導致了火電企業內部人員和部門對考核的不重視，無法有效地進行評價。現行的財務預算評價方法也存在著不明確、不規范、不健全的評價體系和激勵機制等問題。另外，火電企業在設定財務管理體系目標時，與實際發展狀況的結合度不高，這就致使了目標與執行有出入，實際效果發生了偏差，影響工作進展、內部整體管控成效，制約了企業經濟發展水平，難以從根本上激發財務預算在企業發展中的作用和價值。例如，很多火電企業雖然實施零基預算法，但是并沒有總結以往經營業務的內在規律，零基預算編制方法在很多業務中的指標計算并不符合實際業務運行的規律，這就需要加以改進，然而很多火電企業業財融合工作實施程度不高，導致零基預算法的應用科學性不足。

（四）實際成本控制能力較弱

部分火電企業前瞻性不強，這就導致了在進行財務預算體系的構建與應用的過程中存在著不科學的情況，實際應用情況與企業戰略部署出現了脫鉤的情況，在進行購料、產能過程中的成本把控不到位，影響了工作完整性。例如火電企業固定支出項目不穩定，以火力發電采購部門為例，部分火電企業燃料采購方案并未顯示出結合于市場情況的采購方案、采購價格，成本分析能力微乎其微，并未把計劃與資金相結合，導致了成本控制能力下降，進而影響到了預算管理體系的應用。

三、保證火電企業財務管理體系有效應用的措施

（一）建立專項小組構建企業財務管理體系

建立健全財務預算執行機制是財務管理體系應用中的前提要求?；痣娖髽I要根據自己的實際情況建立一個財務預算專項構建小組，成員可以包括例如火電企業的高級領導、財務辦公室、人力資源辦公室、生產辦公室、物資管理辦公室等部門的主要領導，由公司的最高領導層負責，并在構建組織下設置一個專門的監管工作部門，管理和監督火電企業的財務管理體系構建工作。此外，各單位還需協助完成本單位的預算編制、控制等具體工作，并對其進行預算管理?；痣娖髽I在經營過程中，要保證著眼于當下形式，科學化構建財務管理體系，保障好企業的日常運轉，根據企業核心工作的收入、支出等多方面工作進行細化，保障預算體系的全面性，對問題的根源做出應對策略，確實保障企業核心能力穩步上升，做到客觀評價，理性整改，落實全面預算，保障企業財務管理體系的構建順利。

火電企業要按照國家有關法律法規的具體要求，建立合理可行的企業財務管理體系，為財務預算的編制提供可靠的基礎。建立企業財務管理體系的原則、基礎、內容、程序、監督等規范，切實為財務預算的體系構建與管理提供基礎；制定機構的組成、職責、規則、程序等，以保證機構的正常運行；對工作考核的方法、內容等進行考核，并對其進行規范，使其在預算執行中的監督和考核工作得到有效的改善。

現有政策要求，保證好財務預算工作的真實性，通過火電企業自查自糾找到問題苗頭，火電企業對現有市場進行調研考察，在成本、售價等多方面考慮因素入手，綜合考量，再進行財務管理體系構建工作的深入推進。此外，設計企業財務預算時，要多方面考慮，包括資金流量、成本、借貸等多方面財務指標，保證財務預算全面確保預算均衡，穩定實施。

（二）建立財務預算的觀念

現代化管理模式要求把財務預算作為一條線，貫穿整個火電企業的生產和運營活動，以達到更好的經濟效益。火電企業的領導應該更加注重企業的財務預算，在火電企業的經營中，火電企業的財務預算相對于企業的生產、經營、技術等，并沒有直接地體現出來。在激烈的市場競爭中，財務預算管理在火電企業中的地位將越來越突出。火電企業的領導必須切實增強對財務預算的了解與掌握度，加強對有關部門和有關工作的重視與支持，以確保財務預算的有效實施，從而形成一套行之有效的財務管理體系。同時，要加強財務人員和企業全體職工的財務預算意識，普及相關的知識和觀念，使其獲得廣大職工的認可和支持，從而促進其具體的貫徹與實施。

（三）結合業財融合完善財務預算評價工作

要重視利潤預算、業務預算等指標的實現，要對預算與現實之間的差距進行仔細分析，通過業財融合系統，確定造成這一問題的部門和人員，糾正差錯，糾正預算，保證下一年度財務預算的順利執行。此外，火電企業還應建立起一套合理的監督與獎勵機制，以達到更高的績效目標，從而激發員工的工作熱情。各個火電企業認識到自身財務管理體系的構建對自身發展的影響，從宏觀的市場環境角度對其進行分析。通過對財務預算的分析與評價，制定更加科學、合理的自身發展戰略，指導火電企業的生產經營活動?；痣娖髽I要建立一套完善的監督和實施機制，以監督和控制財務預算的實施為核心，從預算執行和預算編制入手，有效地促進財務預算的實施。開展對財務預算報告的審計和檢查，強化對財務部門的內部控制與監控

（四）進行有效成本控制

要想有效地控制火電企業的運營成本，就必須實行嚴格的全面預算管理，使火電企業的固定成本降到最低。在制定年度計劃時，要把年度成本控制指標細化，細化到各部門，強化各部門對成本管理的認識，細化到每個人，并實施嚴格的問責與獎勵。對能控制成本的物料、修理費用等項目要特別注意，并及時進行檢查，減少經營風險。對可能影響到火電企業經營目標的風險點，要加強防范，并對其進行及時的修正。

結語：

火電企業在全面預算管理下的財務管理體系存在著一些問題，本文重點闡述了火電企業在應用財務管理體系應用過程中的問題，針對問題闡述如何更好地應用財務管理體系。在全面預算管理的背景下，財務管理體系可以使火電企業科學、完善地提高自身競爭力，使得企業可以持續性發展，尤其是目前隨著我國消費規模下降的現實，電力公司所處的市場環境十分嚴峻。在此背景下，必須制定一套合理的長期的生產和運營方案，對火電企業的財務進行全面的預算管理?？傊?，在我國火電企業中，要建立企業財務管理體系，就要建立組織機構和管理制度，運用準確的財務信息，編制科學合理的財務預算，并嚴格按照財務預算的要求，使財務預算能夠準確、科學地指導火電企業的經營活動。

（作者單位：華電能源股份有限公司哈爾濱第三發電廠）