試析內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用與實(shí)踐

李曉婉

摘要：在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型越來越豐富。企業(yè)要不斷提升自身在市場上的核心競爭力，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，就需要通過內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)來不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。文章首先針對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)作用進(jìn)行了分析，然后針對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐策略進(jìn)行了探究，希望為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供有效參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；問題；作用；功能性；實(shí)踐策略

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行過程中扮演著至關(guān)重要的角色，為了全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平質(zhì)量，需要通過有效的內(nèi)部控制來協(xié)調(diào)控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，為企業(yè)資產(chǎn)安全性提供有效的保障，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)營私舞弊的情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，全面確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性、可靠性和真實(shí)性，從而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定安全有效運(yùn)行。

一、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制工作面臨的相關(guān)問題

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制模式面臨的相關(guān)問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在開展過程中，主要采用的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式。在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式應(yīng)用的過程中主要堅(jiān)持以分權(quán)為主的理念，雖然這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式能給子公司提供更加自由、充裕的操作空間，在一定程度上也降低了企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有助于子公司在發(fā)展和創(chuàng)新方面積極性和熱情的激發(fā)。但是這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式在實(shí)際應(yīng)用過程中也存在一定不足，容易導(dǎo)致子公司和企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面相脫離，并且這種財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式不符合企業(yè)的實(shí)際管理情況。如果企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中采用的是大集團(tuán)小項(xiàng)目的發(fā)展模式，總部一般會(huì)對(duì)所有的資金進(jìn)行控制，子公司既是資金的歸集者也是使用者。這就可以看出子公司只是對(duì)單一項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)行負(fù)責(zé)，也就是說子公司在企業(yè)集團(tuán)中只是以項(xiàng)目公司的身份存在。如果企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中具有較短的生命周期，那么子公司在發(fā)展的過程中，管理者并不會(huì)對(duì)子公司的長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行全面考慮，這就在一定程度上限制了子公司的發(fā)展，導(dǎo)致子公司的經(jīng)濟(jì)效益得不到有效提升。因此企業(yè)采用的這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式存在一定的弊端，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的優(yōu)化和提升。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制手段面臨的相關(guān)問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在開展的過程中，一般子公司的財(cái)務(wù)管理工作都是由自己來全權(quán)負(fù)責(zé)的，而總部對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)管理工作很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，而且總部并沒有采取相關(guān)的具體措施和約束措施對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效控制，這就在一定程度上增加了財(cái)務(wù)監(jiān)控指令實(shí)施的難度，進(jìn)一步增加了子公司財(cái)務(wù)管理工作過程中徇私舞弊情況發(fā)生的概率，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益的提升產(chǎn)生了不利影響。并且企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員并沒有落實(shí)好崗位輪換工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能進(jìn)行正常的溝通和交流，對(duì)落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控措施起到了阻礙的作用。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)管理的過程中對(duì)相關(guān)的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行了有效制定，但是子公司在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，由于其財(cái)務(wù)人員自身所具有的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平參差不齊，加上監(jiān)管工作沒有得到有效落實(shí)，進(jìn)一步增加了財(cái)務(wù)管理工作在開展過程中財(cái)務(wù)報(bào)表不符合實(shí)際情況、財(cái)務(wù)處理不得當(dāng)?shù)认嚓P(guān)問題發(fā)生的概率，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升起到了一定的限制作用。還有部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中資金處于分散狀態(tài)，在發(fā)展過程中不具有一定的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，這就在一定程度上增加了資金調(diào)度的難度，導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)，沒有得到充分有效的利用，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。此外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作開展的過程中并沒有對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全面有效的落實(shí)。比如企業(yè)在開展預(yù)算編制的過程中，并沒有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際情況進(jìn)行充分考慮，僅依靠以前的經(jīng)驗(yàn)來開展預(yù)算編制工作，這就影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的質(zhì)量。還有部分企業(yè)在預(yù)算管理的過程中建立的預(yù)算管理體系不完善不全面，增加了實(shí)際預(yù)算工作開展的難度，導(dǎo)致預(yù)算工作價(jià)值得不到有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實(shí)產(chǎn)生了不利的影響。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)作用

第一，內(nèi)部控制有助于財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理工作開展的過程中。要通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制良好運(yùn)行，進(jìn)而為財(cái)務(wù)信息的有效性和可靠性提供有效的保障，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利有效開展奠定良好的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)經(jīng)營成本。通過有效的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為全面監(jiān)督，對(duì)企業(yè)活動(dòng)有效規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、更加嚴(yán)謹(jǐn)。為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)營成本，避免實(shí)際支出超出預(yù)算情況的發(fā)生，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行科學(xué)合理的控制，達(dá)到開源節(jié)流的目的。

第三，內(nèi)部控制有助于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理工作涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較繁雜，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中往往會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的目的就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程中，企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的落實(shí)，可以對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行全面檢驗(yàn)和監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素以及財(cái)務(wù)管理漏洞及時(shí)有效識(shí)別和發(fā)現(xiàn)，以此為導(dǎo)向?qū)ω?cái)務(wù)決策進(jìn)行科學(xué)制定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

第四，內(nèi)部控制有助于企業(yè)資源的合理配置。企業(yè)要求得穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升自身在市場上的核心競爭力，就需要不斷強(qiáng)化自身在財(cái)務(wù)管理方面的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，達(dá)到物盡其用的目的。企業(yè)開展有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以對(duì)相關(guān)的資源配置動(dòng)向進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，對(duì)資金流向有效明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的全面有效控制，進(jìn)而對(duì)企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行更好的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)達(dá)到業(yè)財(cái)融合，提高企業(yè)資金的利用率，最大限度地避免公款挪用情況的發(fā)生，為企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定、持續(xù)、發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理功能的相關(guān)措施

第一，準(zhǔn)確設(shè)定企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能目標(biāo)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中無法準(zhǔn)確確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作以及財(cái)務(wù)管理工作的過程中要具有明確的方向。如果企業(yè)在發(fā)展和管理的過程中出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅對(duì)相關(guān)的損失很難進(jìn)行控制，而且也不能精準(zhǔn)地計(jì)算損失的情況。一般企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)受到來自各方面因素的影響，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面有效的控制以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測就必須要對(duì)目標(biāo)維度進(jìn)行有效明確。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控流程進(jìn)行全面有效制訂，針對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效預(yù)警。并從戰(zhàn)略角度思考對(duì)控制方向進(jìn)行科學(xué)合理的確立，確保財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相一致，并進(jìn)一步細(xì)化目標(biāo)控制。企業(yè)要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)開展財(cái)務(wù)防控工作，從全局出發(fā)對(duì)管控目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，將管控目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效關(guān)聯(lián)起來，確保各項(xiàng)防控措施在落實(shí)的過程中能夠達(dá)到同步協(xié)調(diào)性。以企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件為依據(jù)對(duì)功能目標(biāo)進(jìn)行有效確定，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系貫穿到企業(yè)發(fā)展管理的全過程中，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理功能。

第二，對(duì)財(cái)務(wù)管理的功能進(jìn)行有效明確。企業(yè)要根據(jù)資金的使用條件對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，并根據(jù)執(zhí)行維度對(duì)財(cái)務(wù)部管理的內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化。資金是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的重要保障，然而資金也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的主要根源。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)管控的整體性進(jìn)行充分考慮，充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的核心因素。現(xiàn)代企業(yè)為了提升自身的效益，對(duì)于資金流動(dòng)的管控越來越重視。現(xiàn)金流的管控在財(cái)務(wù)管理過程中的地位也在不斷上升，這不僅為企業(yè)資金回籠提供了有效的保障，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的有效控制。通過全過程管控工作的有效開展進(jìn)一步改善了傳統(tǒng)管理模式中資金流分散的問題及監(jiān)管力度不足的問題，為財(cái)務(wù)管理功能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了良好的基礎(chǔ)。

第三，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展的過程中要實(shí)現(xiàn)運(yùn)行控制功能，必須不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的準(zhǔn)確性。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制方式進(jìn)行有效明確，確保預(yù)警信號(hào)能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨之前做出正確的提示。因此企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的過程中要突出很強(qiáng)的預(yù)期性特征，采取針對(duì)性的措施來監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被提前發(fā)現(xiàn)，并且能夠準(zhǔn)確預(yù)警企業(yè)在管理過程中存在的一些隱性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的控制。因此要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的功能，就需要在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中確保預(yù)警控制要早于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步，不斷提升企業(yè)對(duì)于隱性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐策略

（一）針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境的有效優(yōu)化，一方面，要科學(xué)合理地配置企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限。企業(yè)的年度決算和年度預(yù)算以及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的制定要由最高決策機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師所具有的職責(zé)和權(quán)限有效明確和界定，編制企業(yè)預(yù)算要由預(yù)算委員會(huì)來負(fù)責(zé)，并對(duì)其進(jìn)行有效執(zhí)行和落實(shí)。另一方面，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制不斷完善。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中可以采用逐級(jí)管理模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向規(guī)范化方向發(fā)展。通過企業(yè)集權(quán)化管理工作的開展對(duì)企業(yè)銀行賬戶管理不斷加強(qiáng)，避免在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)公款私存的問題，為企業(yè)銀行賬戶信息的有效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性提供有效保障。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制完善的過程中，還要針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)處置、預(yù)算及資金運(yùn)作等方面加大管理力度，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的工作流程和相關(guān)職責(zé)有效明確。企業(yè)要對(duì)自身的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)中心要對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理全面負(fù)責(zé)，不僅要負(fù)責(zé)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制、組織和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，而且還要對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行制定和落實(shí)，不斷優(yōu)化企業(yè)資金管理的安全性。此外還要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建，為企業(yè)資金的安全性提供有效的保障，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果得到不斷提升。

（二）對(duì)企業(yè)預(yù)算管理體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的過程中，企業(yè)預(yù)算管理作為至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中加以重視。首先，要對(duì)企業(yè)預(yù)算管理力度不斷加強(qiáng)，根據(jù)企業(yè)目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對(duì)預(yù)算管理中出現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行全面分析，進(jìn)而對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建。不斷提升企業(yè)管理人員的預(yù)算管理意識(shí)，組織專業(yè)人員成立預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，并對(duì)各部門的職責(zé)權(quán)限有效明確，全面落實(shí)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。通過預(yù)算編制流程的改進(jìn)，調(diào)動(dòng)人員參與的積極性。預(yù)算編制要根據(jù)各部門的實(shí)際業(yè)務(wù)情況采用由下而上的原則或者由上而下的原則，對(duì)各部門工作人員的相關(guān)建議和實(shí)際工作需求進(jìn)行全面掌握，以此為預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性提供有力保障。此外，在落實(shí)預(yù)算編制工作的過程中，還要不斷加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)力度，及時(shí)反饋各部門的具體情況，以此來調(diào)整預(yù)算方案，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營利益。其次，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法合理調(diào)整。部分企業(yè)在預(yù)算編制的過程中仍然采用的是傳統(tǒng)簡單的固定和彈性預(yù)算方法，這種預(yù)算方法并沒有結(jié)合實(shí)際情況來對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減和調(diào)整，降低了資金的利用率。因此，企業(yè)要在彈性預(yù)算過程中引入零基預(yù)算方法，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行重新編制，不斷優(yōu)化企業(yè)預(yù)算的實(shí)用性。定期反饋和控制預(yù)算執(zhí)行，對(duì)存在的預(yù)算偏差及時(shí)糾正，以此來對(duì)預(yù)算審批流程不斷完善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的嚴(yán)格把控，以免預(yù)算與實(shí)際支出費(fèi)用之間存在較大偏差，為了降低企業(yè)預(yù)算超支情況發(fā)生的概率，還要對(duì)不相容職責(zé)審批制度進(jìn)行有效落實(shí)。最后，還要對(duì)預(yù)算考核制度合理制定，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)有效細(xì)化，開展動(dòng)態(tài)化的預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作。并將預(yù)算考核的結(jié)果與企業(yè)的績效獎(jiǎng)金關(guān)聯(lián)起來，激發(fā)工作人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的熱情，從而促進(jìn)企業(yè)核心競爭力得到不斷提升。

（三）不斷加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)管理的力度

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的過程中，對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，確保采用的資金活動(dòng)管理模式和方法更加科學(xué)，更加理性，確保企業(yè)投資管理更加合理規(guī)范。首先，要不斷深化企業(yè)在資金管理決策方面的理性觀念。企業(yè)根據(jù)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，對(duì)自身的資金狀況進(jìn)行全面詳細(xì)的了解，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)資金活動(dòng)管理加大管理層的培訓(xùn)力度和學(xué)習(xí)力度，促進(jìn)管理人員理性認(rèn)知資金管理，從而對(duì)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，及時(shí)預(yù)測和有效規(guī)避。其次，不斷拓寬企業(yè)籌資渠道。企業(yè)要根據(jù)制定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)投資計(jì)劃進(jìn)行合理制定，對(duì)籌資渠道合理有效的拓寬，不能僅依靠國家對(duì)企業(yè)補(bǔ)助或者銀行短期貸款這種形式來進(jìn)行籌資，還要對(duì)一些可用籌資的渠道進(jìn)行適當(dāng)增加，比如應(yīng)急儲(chǔ)備金，對(duì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行良好優(yōu)化，最大限度降低企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。再次，要科學(xué)合理地制定企業(yè)投資決策。企業(yè)要對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行全面分析和研究，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)合理制訂投資規(guī)劃，在投資方案審批工作開展過程中為了確保投資決策的準(zhǔn)確性和有效性，可以落實(shí)聯(lián)簽制度或者采用集體審批的方法，對(duì)企業(yè)資金鏈的持續(xù)性提供有效的保障，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。最后，要對(duì)企業(yè)資金管理機(jī)制有效構(gòu)建。企業(yè)資金管理機(jī)制在構(gòu)建過程中，要以內(nèi)控制度為導(dǎo)向，有效論證資金管理方案的可行性，比如資金活動(dòng)方式是否科學(xué)，資金規(guī)模是否合理等，嚴(yán)格控制資金活動(dòng)管理過程，通過專項(xiàng)賬戶的成立來有效管理和使用籌集資金。并且還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)資金活動(dòng)，對(duì)各部門的資金活動(dòng)情況進(jìn)行檢查，對(duì)其債務(wù)償還情況、支付情況、利息計(jì)提情況進(jìn)行全面監(jiān)督，從而確保企業(yè)在投資方面具有良好的信用度。

（四）嚴(yán)格管控企業(yè)的應(yīng)收賬款

首先，要對(duì)應(yīng)收賬款管理流程不斷完善。通過企業(yè)應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度的制定對(duì)客戶應(yīng)收賬款的變化情況進(jìn)行全面了解，及時(shí)收繳和處理逾期賬款。定期分析應(yīng)收賬款的賬齡并開展溝通工作，科學(xué)制定應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，為了降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可以采用訴訟方式，也可以采用質(zhì)押和抵押的方式。其次，對(duì)應(yīng)收賬款管控制度不斷完善。通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有效建立為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性提供有效保障。通過應(yīng)收賬款責(zé)任部門的建立不斷加大財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)力度，從而促進(jìn)應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作、追繳工作和確認(rèn)工作進(jìn)行全面落實(shí)。對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況及壞賬情況進(jìn)行著重分析，以此來對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而對(duì)相關(guān)的解決方案進(jìn)行針對(duì)性制定，不斷提升企業(yè)賬款回收的質(zhì)量和效率。

（五）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控不斷規(guī)范

企業(yè)要對(duì)存貨盤點(diǎn)清查制度不斷完善，對(duì)實(shí)物存貨的相關(guān)明細(xì)情況進(jìn)行全面核對(duì)，對(duì)存貨盤點(diǎn)表有效制定。通過存貨處置審批制度的建立，對(duì)存貨處置的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行有效明確。不斷提升存貨處理的規(guī)范性和合法性。并且還要對(duì)物資入庫流程進(jìn)行完善，對(duì)存貨驗(yàn)收程序不斷規(guī)范，堅(jiān)持先檢驗(yàn)后入庫的原則，禁止不符合標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)物品進(jìn)入庫房。此外，還要有效更新和改造企業(yè)固定資產(chǎn)，不斷提升固定資產(chǎn)的利用率，采取有效的措施合理維護(hù)固定資產(chǎn)，以免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)貶值的情況。并且企業(yè)要加大對(duì)無形資產(chǎn)的管理力度，尤其是企業(yè)的一些核心關(guān)鍵技術(shù)，通過權(quán)責(zé)管理的不斷強(qiáng)化，不斷加大企業(yè)無形資產(chǎn)的開發(fā)研究力度，提升企業(yè)核心技術(shù)水平，從而為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（六）針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理加大內(nèi)部監(jiān)督和檢查力度

企業(yè)要通過財(cái)務(wù)制度的科學(xué)合理制定，對(duì)崗位人員的職責(zé)有效明確。在財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)的過程中，通過內(nèi)部稽查和內(nèi)部牽制為財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范有效開展提供有效的保障。通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)，從而全面監(jiān)督和管理企業(yè)財(cái)務(wù)工作。同時(shí)企業(yè)還要通過事前控制和事中控制工作的融合開展嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，一方面要對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面控制，另一方面還要確保財(cái)務(wù)分析、考核以及信息反饋全面落實(shí)。從而為企業(yè)資金使用的有效性和安全性提供全面性的保障。

（七）加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的信息交流和共享力度

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的過程中，要不斷強(qiáng)化管理人員的溝通意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，豐富管理人員的溝通技巧和溝通知識(shí)，有效避免企業(yè)在核算工作過程中誤差的產(chǎn)生。并且要充分發(fā)揮先進(jìn)信息技術(shù)手段以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部信息的溝通渠道進(jìn)行不斷拓展，促進(jìn)各職能部門之間進(jìn)行有效的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)工作的無縫對(duì)接，進(jìn)而針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行高效有序的解決。同時(shí)還可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化平臺(tái)的有效構(gòu)建，根據(jù)SAP信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)合理的整合，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的精細(xì)化和規(guī)范化發(fā)展。此外，還可以通過財(cái)務(wù)信息共享中心的成立，完成業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的有效關(guān)聯(lián)和對(duì)接，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享，為企業(yè)管理決策的科學(xué)有效制定奠定良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，通過開展有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，一方面，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制有效運(yùn)行，另一方面，為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)營成本，同時(shí)還可以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。不過目前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制還需要進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值和作用，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：兗礦能源集團(tuán)股份有限公司共享中心）