財務報表在財產保險公司內部審計工作中運用分析

管辰馨 首都經濟貿易大學

財產保險公司是較為獨特的金融企業，其具體作用為穩定社會秩序，為人們提供財產保障。新時代下，財產保險公司所面臨的風險也在迅速增長，其經營面臨著較大的挑戰。伴隨著公司規模逐漸擴大，數量呈幾何倍數增長，我國已進入了大數據審計時代。下文便以X 財產保險公司為例，分析其目前的內部審計現狀，并引出財務報表在內部審計中的具體運用策略。

一、財產保險公司內部審計現狀

X 財產保險集團共有四個層級，總公司、省級分公司、市級分公司、縣級分公司，本文所述X 公司為省級公司，下轄三家分公司，WL 分公司、CJ 分公司以及KE 分公司。下文便以上述四家同時具有上下級、同級的公司為例，對其運營情況進行總結。由于X 公司為WL 分公司、CJ 分公司、KE 分公司直接管理公司，對三家公司的分析更具有完整性、全面性，因此下面便將X 公司作為重點，對其內部審計現狀進行說明。

檢查形式主要有非現場獲取資料、抽樣、數據分析以及現場檢查、分析、落實等。若在內部審計中發現問題將會進一步擴大抽樣范圍，以此確保審計的全面以及完整。該公司將內部審計分為三個流程，事前、事中以及事后。事前方面，該公司主要采取預防性制度制定方法，基于完善的監督機制、復核機制優化承保、審核、理賠流程。事中方面，該公司主要通過審計人員事發后所成立的專項審計小組對突發事件進行管控分析后追責。事后方面，該公司會對存在問題的公司發出不同顏色的風險標示牌，為后續內部審計工作提供方向，比如紅色、黃色、藍色等。

經過多年實踐、完善、變革，該公司的內部審計流程與形式已經趨近穩定、完善，審計過程也較為規范。但面對當前規模逐漸擴張的背景，其內部審計過程中仍然存在不足之處，具體可分為兩方面。

一是審計模式當前較為穩定，固定化程度較高，這便與當前飛速發展的業務產生了脫節。為保證審計結果的精確性，該公司制定了極為嚴格的流程以及審查標準，如此標準化、規范化的工作流程極大程度上降低了審計工作人員的工作難度。基于固定的工作程序，降低了因個人能力差異帶來的審計結果差異。但由于此審計流程的規范化以及標準化，一套完整的審計流程所生成的案例必然會成為后續其他審計工作長期執行的典型范本，而此類范本化的審計工作便與飛速發展的業務方向相互脫節。

二是審計工作手段落后。隨著信息技術的不斷發展，個人PC 端的普及，存儲設備也在不斷發展，各行各業正處于大數據時代，公司規模、業務數據正呈幾何倍數增長，這便導致傳統工作中的Excel 等基礎辦公軟件并不能滿足新時代處理數據、分析數據、篩選數據的需求，而數據庫技術的應用，ACCESS、Tableau 等可視化軟件的出現便增加了審計工作人員的工作難度，如何跟上時代的發展，確保審計工作的準確性和效率成了當前審計工作人員的難題[1]。

二、財務報表在財產保險公司內部審計的運用策略

(一)財務報表分析

以三家分公司的財務報表為例，簡述財務報表在內部審計中的應用方法。三家公司2018—2021 年財務報表數據如表1。日常審計中，通常會將保險收入作為衡量分公司銷售情況的重要指標，將此指標作為參考，分析其他支出，得出該分公司是否存在重要決策。

表 1 財務報表數據

1. WL 分公司財務報表分析

根據表1 數據，WL 分公司的保險收入于2019 年至2021 年處于持續增長階段，保費收入共增長44%左右，年均增長為22%，此增長速度與市場增速相同。從賠付支出來看，從數據可知，WL 分公司的賠付金額逐年增加，占保險收入的比例也在隨之上升，但其2020 年與2021 年的賠付金額卻有所下降。由此可知，該分公司在理賠管理方面可能存在漏洞，這也是其賠款金額在2019 年至2020 年迅速上升的根本原因。2021年通過調整趨于穩定，以此為基礎，推測2019、2021 年兩年利潤有所下降。

從表中手續費支出來看，其手續費在逐漸上漲，漲幅均值在40%左右，明顯超過保險收入的漲幅，漲幅共計超過100%，其支出的真實性應當作為內部審計工作的重點。

從表中管理費數據分析，管理費波動幅度較為穩定，但在內部審計工作中也應當加大對費用執行率的關注度。

綜上所述，WL 分公司作為X 公司下轄保險收入最高的公司，在對其開展內部審計時應當注重關注其理賠情況以及管理費用的執行率，以此確保其穩定發展。

2.CJ 公司財務報表分析

根據表1 數據，該公司保險收入處于持續增長階段，收入增長約37%，年均增長速度在14%以上，此增長速率與市場發展趨勢相同。從賠付數據來看，該公司的賠付金額占保險收入比例不高，且在2020 年低至40%，從此數據可看出，該公司對于保險理賠較為嚴格，且具有一定成效。

從表1 中手續費支出來看，其手續費處于連年上漲狀態，且漲幅較高，兩年間漲幅超過100%，明顯超過保險收入漲幅。

從表中管理費用分析，管理費用占保險收入比例較為穩定，不存在較大波動，雖有增長，但幅度不大，實際數值相較于WL 公司要高，因此在內部審計工作中應當著重關注其手續費方面的具體支出情況。

綜上所述，通過對該公司財務數據的分析，在對CJ 公司開展內部審計時，審計人員應當著重關注該公司的手續費、管理費支出，檢查其真實性與剛需性。

3. KE 公司財務報表分析

根據表中數據，可發現該公司保險收入增長速度為33%，年均增速就為16%，從此數據可得知，相較于其他公司，該公司的規模擴張速度緩慢，發展較為落后。從其賠付數據來看，該公司理賠支出占保險收入的比例較低，整體處于下降狀態，且在2021 年保持平穩。由此可見，該公司在理賠控制方面控制較為突出，較為嚴格，成效相對而言最高。

從表中手續費支出情況來看，其手續費處于連年增長狀態，共計增長超過100%，年均漲幅在40%左右，從此處可見，其手續費增長幅度要大于保險收入增長幅度，該公司在大幅增加手續費投入。因此，在對其開展內部審計時應當將手續費方面的投產比作為重點審查方向[2]。

從表中管理費用的支出情況來看，該公司管理費用占保險收入的比例處于穩定狀態，相較于其他公司此方面管理較為有效，不存在過大波動。但其實際支出數值卻要高于WL 公司，且公司規模小于WL 公司。因此在對其內部審計時，審計工作人員應當著重關注該公司在管理方面費用的具體支出情況。

綜上所述，通過表中數據分析得知，X 公司在對其開展內部審計工作時，應當著重關注其管理費用支出情況，并對其手續費的投產比進行審查。

通過對三家公司的財務報表分析，可以發現，隨著保險收入的增長，其他方向的支出也在發生變化，從時間、公司兩個角度進行橫向對比和縱向對比，極易發現其財務報表中所存在的差異。因此，將財務報表作為內部審計的基礎可迅速幫助管理者找到內部審計的方向，也能對經營中所出現的問題進行及時控制。為解決上文中提出的兩個問題，下文便以上述分析作為基礎，利用大數據工具建立財務報表可視化體系[3]。

(二)財務報表可視化

為提高財務報表分析的可操作性，使其能夠在內部審計工作中順利應用、長期應用，基于原始數據將審查方法進行合理化極為重要。下面便借助Tableau 的分析方法，說明如何利用當前海量的數據，以此為后續的內部審計提供方向指導。

1.數據采集

數據采集是該體系的基礎，本文將需要采集的數據設置為利潤表以及負債表、財務明細賬。其中負債表以及利潤表的來源為公司內部制式財務報表，明細表則需要包含字段，將此作為財務報表數據化的體系搭建前提[4]。

2.數據清洗

對于不同規模公司的負債表以及利潤表的關注程度應當存在差異。傳統的Excel 軟件并無法承擔如此巨量數據的清洗，因此需要通過SQL 語句進行清洗，進而形成明細賬，技術人員可利用ACCESS 進行數據清洗。通過上述代碼對經營數據進行清洗后可得到具體費用支付明細賬，此后將其導入至Tableau 軟件便可進行分析[5]。

3.構建可視化分析

結合傳統內部審計思路，財產保險公司的案件多為虛假理賠、虛假報銷、手續費違規支出以及管理人員的職務侵占。基于表1 中的財務報表分析，可從下述幾方面構建可視化分析體系。

一是理賠支付占比趨勢。此部分需要年度利潤表，所需字段為保險收入，理賠收入。由于財產保險公司的最大收入為理賠，其理賠金額與公司利潤存在密切關系。結合X 公司實際情況，可將占比值設置為45%，并利用Tableau進行可視化。若某公司理賠支出在45%以上，內部審計需要關注該年內是否存在大額理賠、理賠偏差率是否要高于其他公司均值、減損指標是否存在失格現象。

二是手續費占比。此部分需要年度利潤表，所需字段為保險收入，手續費支出。手續費支出可側面反映管理者的發展決策以及當前的市場競爭環境，結合X 公司實際情況，可將此部分警戒值設置為20%。若高于該閾值，內部審計時應當注重審查公司經營方向。

三是在時間維度分析管理費用。此部分所需數據為明細賬，所需字段為相關憑證的日期、成本以及借方本位幣。由于管理費用的支出與公司業務方向存在密切關系，若以短期險種為主，公司管理費用支出應當較為平穩，通過對此方面的分析可對公司內部的具體報銷情況進行分析。

三、結語

綜上所述，本文以X 財產保險公司為例，結合其內部審計現狀，從財務報表分析，建立可視化分析體系兩個角度提出了財務報表在內部審計的運用策略。通過對大數據工具的利用，比如，ACCESS、Tableau，能使原本財務報表繁雜的數據成為識別風險的標識，這便進一步增加了財務報表分析的價值，相關人員可參照本文，將財務報表數據化、可視化，為財產保險公司的內部審計提供新思路。■