基層審計機關審計質量管理分析

摘 要：審計質量是審計工作的生命線，而提高審計質量、促進審計工作健康發展的關鍵在于提升基層審計機關的質量管理水平。當前，基層審計機關在開展對預算執行及其他財政收支的真實性、合法性和效益性的全面、客觀、公正監督檢查工作中存在著諸多問題，這些問題直接影響著人民群眾對政府財政收支的知情權和監督權。基于此，加強基層審計機關的質量管理水平就顯得尤為重要。本文首先介紹了基層審計機關在實施國家財政財務收支、經濟責任和其他專項資金時，存在未按照法律法規執行相關規定，未做到事前事中事后全過程監督，無法保證財政資金安全高效使用的問題。其次通過研究我國在開展相關政策執行和資金撥付時存在的風險問題，分析了基層審計機關在對被審計單位進行監督檢查時，存在缺乏有效的監督檢查機制、被審計單位內部人員素質有待提高、法律法規體系不健全、信息化技術應用不足等問題，提出了基層審計機關實施監督檢查時應重視法律法規的貫徹執行、關注被檢測單位內部人員素質狀況、制定完善相關財務制度及信息化建設工作等建議。

關鍵詞：基層；審計；質量管理

在新時期經濟發展背景下，隨著我國經濟總量的不斷增長和綜合國力的不斷增強，國家對經濟管理工作也提出了更高要求和標準。國家各級政府對各項資金管理和使用時，往往要經過預算撥款、專款專項管理等過程，在這些過程中存在著財政資金安全風險。為了確保相關政策能夠得到有效執行并且能保證財政資金的安全使用，相關部門就需要對政府投資建設工程項目在進行招投標時按照法律法規規定進行嚴格審查。基層審計機關在進行質量管理工作時，要對自身工作職能進行定位，找準自身在基層政府中的位置和存在的主要原因，結合國家政策文件與法規及地方特色要求制定相關質量管理制度與標準，明確責任劃分；同時還要創新質量管理方法并建立有效機制來保障其順利開展。具體而言，基層審計機關可以通過以下幾個方面來提高其質量管理水平。首先，要加大相關法律法規宣傳力度，提高全民法律意識和法律素養；其次是制定完善各類規章制度、標準等；最后通過培訓及考核等方式提升其業務能力及管理水平。總之，可以通過這幾個方面提升基層審計機關工作效率及質量。而為了提高這些質量管理工作水準，在實際操作中應注意以下幾點：首先要對具體工作崗位進行明確劃分、設置標準等；其次要制定合理的考核制度、監督與激勵措施、獎懲制度等；再次是要加強人員培訓工作以保障其能夠正確地開展工作；最后要強化對數據的收集與分析能力、運用大數據技術等能力和提升自身綜合素質為重點推進。在這方面可以通過建立健全數據統計制度來提高其數據的準確性及全面性等情況來進行分析總結并制定相應措施從而提高審計工作水平。

一、審計質量管理中存在的問題

由于審計質量是由整個審計機關的整體形象和工作成效決定的，因此審計質量必須體現在每個審計師身上，每個審計師要做好質量管理、提升能力，提高素質。首先，在具體工作中對審前調查的重要性認識不足。審前調查是全面了解被審計單位狀況而進行有針對性審查所必須進行的工作，是一個完整的審計工作過程中必不可少的環節。其次，審計質量管理與績效考評、項目管理相脫節。目前我國部分基層審計機關在對被審計單位經濟責任進行考核時，只考核被審計單位財務收支的情況，而對被審計單位業務活動方面則不夠重視，甚至根本沒有開展這項內容，造成了審計質量管理與績效考評脫節。再次，基層政府投資項目審計中存在著許多弊端和問題：一是工程項目建設周期長、投資大、涉及人員多；二是資金使用效益不高；三是有些政府工程建設項目存在“半拉子”工程現象；四是基層投資審計機構對被審單位存在著片面追求經濟效益而忽視社會效益問題認識不足。

此外審計質量管理中還存在的問題有基層審計機關內部質量管理體系不健全，管理職能不明確。由于我國審計監督職能弱化，造成基層審計機關在履行自身監督和服務職能時有所欠缺。我國目前還沒有完善的責任追究制度以及科學的考核體系。缺乏系統的審計質量管理制度。未能建立有效的質量考核機制，不能對審計人員的職業素質進行評估。審計監督權力過于集中、職權過于混亂，不利于形成統一而有效的審計管理體系。傳統質量管理方式落后、陳舊且手段單一、不能對其進行創新改革等問題。最后要解決這幾個問題并不是一件簡單的事情，需要國家、社會、群眾給予足夠的重視并加以解決。

二、審計機關在實施財政財務收支、經濟責任和其他專項資金時存在的問題

財政資金的安全使用和安全監督是審計機關工作人員的基本職責，是對財政資金使用和管理的重要環節。然而在當前審計工作中，由于基層審計機關缺乏有效的監督機制，無法做到事前、事中、事后全過程監督財政資金安全使用情況。一方面，在財政部門未建立健全相關政策制度，無法保證相應政策得到有效執行；另一方面，各地區基層政府部門沒有嚴格落實各項法律法規和資金管理制度，導致財政部門對基層政府各項經費的使用管理不夠規范。因此在對政府進行監管時應加強事前、事中、事后全過程監管力度，以保證相關政策的嚴格執行以及項目資金安全高效合理使用。

三、研究我國在開展相關政策執行和資金撥付時存在的風險

基層審計機關在對被審計單位進行監督檢查時，主要是要確保國家財政財務收支、經濟責任和其他專項資金的安全使用，同時還要監督財政資金是否能夠按照法律法規規定使用。而我國在開展相關政策執行和資金撥付時，通常存在著很多問題，這些問題也會給國家財政安全帶來隱患。雖然國家通過立法等手段規范政府投資工程項目建設管理過程中存在的問題，但由于缺乏有效監督機制和手段，導致很多項目的建設質量難以得到保障。

四、審計質量管理的基本概念、內容和作用

審計質量管理是指對審計機關在審計項目實施過程中，通過對審計工作質量進行全過程的控制，以保證審計成果的準確性、真實性、合法性及有效性。其中，“全過程”包括：項目開始前組織對項目進行研究，確定研究內容和目標，分析可能出現的問題，制定工作方案和實施計劃；選擇確定審計方式，進行現場取證；實施現場調查、詢問等多種手段取證等；完成數據收集并統計匯總等。加強審計質量管理是提高審計質量的重要保證。首先，審計基本職能的成功實現，高質量的審計對單位部門工作情況做出客觀公正準確的結論，及時、合理、有效的改進意見和建議，為單位領導進行科學合理決策提供條件，充分發揮審計的監督、鑒證和控制職能，又為實現單位工作目標提供參謀服務；其次，較高的審計質量管理可以有效地降低審計風險，同時可以較好地解決會計信息失真問題，有助于強化單位控制系統，增強科學管理意識。對于整個審計事業發展具有關鍵的作用。

五、提升審計質量的有效途徑和方法

審計質量是一種管理過程，是審計人員、審計工作組織和被審計單位三方共同努力的結果。審計質量管理是對管理過程的分析、評價和控制，它在組織中不斷地積累經驗，發現問題，并提出改進建議，最終達到提高審計質量的目的。針對上述審計質量管理中存在的問題，我們認為：一是應當建立審計質量監督問責機制，明確責任主體，使審計人員自覺加強自律、依法依紀的工作行為規范；二是強化對被檢測單位內部機構、人員進行管理和控制，完善監督約束機制，使被檢測單位內部能夠及時發現問題并改正；三是構建信息共享平臺以及數據信息共享系統，實現審計業務的信息化管理和全覆蓋；四是提高審計人員的綜合素質。在審計工作中，要重視審計人員的培養和管理工作，以提高審計工作人員在工作能力和知識水平方面的綜合素質；五是加強對內部審計機構和人員的管理，明確相關部門的職能職責，完善管理制度和辦法，做到內部審計機構能夠有效開展內部審計工作；六是加強對內部審計機構和審計人員的監督管理，使其樹立正確的理念，規范行為，為構建和諧社會做貢獻。目前審計信息化系統基本能夠實現與同級財政、民政等相關部門信息系統進行聯網共享。要強化人員培訓與教育工作。各級審計機關應當加強基層審計干部隊伍建設工作，充分發揮紀檢監察部門以及上級財政部門的作用，將加強對基層內部控制人員的教育與培訓作為監督檢查的重點內容，建立健全相關規章制度。

要提高審計質量，需要在實際工作中，堅持“依法審計、客觀公正、實事求是、注重實效”的原則，切實把質量作為首要標準，堅持在實踐中檢驗和發展。首先需要明確審計目標，在進行審計目標制定時應結合實際情況綜合考慮經濟環境現狀、政府財政能力以及當地的歷史沿革等因素；其次要嚴格按照相關法律法規來進行審計，嚴格遵守國家審計準則及各項標準，不隨意更改已審定的審計方案；再次要提高內部控制意識，在審計過程中要強化風險意識，重視對被查賬單位會計資料、原始憑證與相關數據的審查和核實工作；最后要建立科學的內部控制機制，對各項制度進行完善及落實。其次是要做好內部控制制度的完善與管理工作，通過不斷的學習實踐來優化內部控制制度建設工作。

此外還需要提高思想認識，強化質量意識。通過開展學習教育活動，加強審計人員思想政治建設和業務能力建設，提高審計人員的責任感、使命感和事業心，增強質量意識。嚴格依法審計。要嚴格按照《審計法》要求執行審計工作程序，把依法、獨立、客觀、公正的履行職責貫穿到審計全過程中，堅持“三個不放過”：發現問題不放過，提出意見或建議的不放過，損害國家利益的案件調查核實的不放過。加大對執法行為和結果的監督力度，對違法違紀行為和嚴重違紀的問題要嚴肅查處；對重大責任事故或違法違規案件，必須及時查處并向社會公布；對審計機關在執行國家審計準則時嚴重失責或違規違紀問題應嚴肅處理追究；不斷改進和完善審計質量評價體系建設，建立一套科學、規范、完整、實用的質量評價體系。強化隊伍培訓和管理工作。

結束語

隨著社會的不斷發展，審計質量管理的重要性也越來越凸顯出來。在審計質量管理過程中，應堅持以人為本和制度先行，通過完善審計人員的培訓機制和業務流程管理制度，培養一批高素質的審計隊伍，并將其建設成為一支對經濟社會發展具有重大影響、高效有序、能有效履行審計職責的人才隊伍。與此同時，要完善質量評價機制。通過建立科學的質量評價體系，以科學合理的考評機制促進審計質量整體水平的提高；建立質量監督機制和責任追究制度。要加強對審計人員開展業務培訓、提高業務能力等方面內容工作。要嚴格執行國家審計署《全面檢查辦法》等相關規定，及時總結推廣在實踐中形成的經驗、做法和取得的成績和不足。

審計質量是整個行業發展的基礎，因此，必須重視審計質量管理工作，加強對審計工作的管理，才能保證審計機關依法獨立行使審計監督權。首先，必須建立健全的審計質量保證體系；其次，必須制定完善的各項規章制度；再次，必須強化對基層審計所工作人員的培訓教育；最后，必須加強對審計質量管理和考核評價。只有不斷加強和改進基層審計所的建設與管理工作，才能使我國基層審計所更好地履行其職責、為國家經濟建設服務。總之，作為一個全新的行業，審計工作也面臨前所未有的挑戰，同時國家政策及法律對此行業發展也提出了更高要求。在此背景下，國家審計工作也將面臨全新壓力，而為了能夠更好地應對這些挑戰，就需要在工作中不斷地探索、創新、改革，從而推動審計工作健康發展。而要想實現這樣的目標就需要完善審計質量管理體系建設，將之作為提升經濟社會發展質量的重要途徑。這就要求基層審計機關在開展質量管理工作時應積極創新質量管理方法并建立有效機制來實現提升其工作效率及質量。而對于新時期下的基層審計機關來說，要想進一步加強其質量管理水平應注意以下幾點：首先，強化內部控制建設；其次，加強內部人才隊伍建設；最后，增強風險意識并落實防范措施，從而全面提高基層審計機關對新形勢下經濟社會發展的適應能力和適應水平。

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