歐陽清先生學術思想研究

編者按：歐陽清先生是我國著名的會計學家和教育家，為我國成本會計學科和經濟活動分析學科的創立與發展作出了巨大貢獻。研究歐陽清先生的學術貢獻，不僅要學習他在成本會計及成本管理領域和經濟活動分析領域的學術成果，更重要的是要研究歐陽清先生的學術思想及其深遠影響，這對引導我國會計學術研究方向有著重要的現實意義。為緬懷歐陽清先生，本刊公眾號曾于2022年11月18日發表了張明明教授緬懷歐陽清教授的文章。本期特邀歐陽清先生的學生張先治教授撰寫《歐陽清先生學術思想研究》一文，旨在發揚光大歐陽清先生的學術思想和學術精神，推動新時代我國會計學術研究的高質量發展。

歐陽清先生是我國著名的會計學家和教育家，新中國成本會計學科的重要開創者、經濟活動分析學科的關鍵領軍人、東北財經大學會計學科的卓越奠基人，為我國成本會計與成本管理改革，經濟活動分析的創新與發展，東北財經大學會計學科的建立、完善、改革、發展和騰飛都作出了巨大貢獻。

歐陽清先生一生研究領域廣泛，成果豐碩。在《會計研究》等權威期刊公開發表有影響力的論文50余篇，出版《成本管理理論與方法研究》《會計大典：成本會計卷》《企業經濟活動分析》等專著、教材25部，主持紡織工業部、東風汽車集團朝陽柴油機公司和長汽集團大連柴油機廠等政府部門和企業的重要科研課題10余項，獲得國家級、省級優秀教學成果獎和科研成果獎17項。歐陽清先生從教52年，涉獵的學術研究領域非常廣泛，作出了重要的學術貢獻，最重大的貢獻集中于成本會計及成本管理和經濟活動分析兩大領域。

成本會計和成本管理研究領域：歐陽清先生在我國班組經濟核算、成本核算改革和成本目標管理等領域取得創新性成果，為我國成本會計、成本管理和管理會計改革發展作出重大貢獻。

經濟活動分析研究領域：歐陽清先生是新中國成立后我國最早從事工業企業經濟活動分析的研究者和這一學科的創立者之一，形成了自己較為完整的工業企業經濟活動分析理論體系、方法論體系和教學資源體系。

今天，我們研究歐陽清先生的學術貢獻，不僅僅是體現在成本會計及成本管理領域和經濟活動分析領域的研究成果上，更重要的是要研究歐陽清先生的學術思想及其深遠影響，這對我們當前從事學術研究有著重要的現實意義。

歐陽清先生的學術思想主要由“教研用融合研究學術指導思想”“業財會融合研究學術思想體系”和“校企政融合研究學術方法體系”三部分構成。

一、教研用融合研究學術指導思想

歐陽清先生的學術研究指導思想體現了教學與研究的融合和研究與應用的融合，形成了“以服務教學為核心、以學術創新為根本、以學術成果應用為目標的學術研究指導思想”。

（一）以服務教學為核心

歐陽清先生的學術研究指導思想一直堅持以服務教學為核心。他的研究領域和研究方向始終圍繞主要教學領域和課程建設展開。歐陽清先生為本科生和研究生講授的課程主要包括成本會計、成本管理、工業企業經濟活動分析、企業經濟分析等。因此，他的研究領域和研究方向主要集中在成本會計及成本管理和經濟活動分析兩大領域，并用這兩個領域的研究成果充實、完善和創新教學內容及教學方法，加強會計學科建設。

1.學術研究服務于成本會計教材建設與課程建設

歐陽清先生是我國成本會計學科的創立者之一，他在成本會計教材建設和課程建設方面不斷創新，取得了豐碩成果，引領我國成本會計學科不斷發展。

隨著我國經濟體制從計劃經濟體制向有計劃的商品經濟體制轉變，再由有計劃的商品經濟體制向社會主義市場經濟體制轉變，企業的經營管理體制和方式都發生了改變。歐陽清先生結合這些新環境、新變化，深入實踐對企業成本會計相關問題進行調查研究，于1982年率先編寫并出版了《成本會計》教材（吉林人民出版社，1982年版）。這本教材借鑒現代企業制度下成本會計理論與方法，結合中國改革開放之初企業的實際情況，形成了具有中國特色的成本會計理論體系和方法體系，對推動我國成本會計教材建設和課程建設發揮著十分重要的作用。

在此基礎上，歐陽清先生一直追蹤國際國內成本會計改革與發展前沿問題，運用新的學術研究成果不斷更新、完善和發展成本會計理論與方法，先后編寫并出版《成本會計學》（吉林科學技術出版社，1993年版），《成本會計學》（東北財經大學出版社，1994年版，1999年版，2002年版），《會計大典：成本會計卷》（中國財政經濟出版社，1999年版），《成本會計學》（首都經貿大學出版社，2008年版）等教材和著作，為我國成本會計教材建設和課程建設作出巨大貢獻。

2.學術研究服務于成本管理教材建設與課程建設

會計的本質是提供決策與控制有用的信息，這也是成本會計的本質要求。同時，如何利用成本會計信息進行決策與控制則是成本管理的發展和改革方向。歐陽清先生基于成本會計改革與創新，深入探討成本決策和成本控制問題，于1981年和1982年先后在《財經問題研究》發表文章《談談成本決策分析》和《產品成本控制》，1983年開設“工業企業成本管理基礎知識講座”，1985年在《會計研究》發表《成本目標管理理論與實踐》，1989年在《財經問題研究》發表《成本管理改革原則的探討》，1993年在《會計研究》發表《我國成本管理的現狀與改革思路》等文章，深入探討我國成本管理問題，并于1998年在東北財經大學出版社出版《成本管理理論與方法研究》專著，構建與創新了我國成本管理理論體系和方法體系。

歐陽清先生基于成本管理領域的學術成果，為研究生開設成本管理課程。《成本管理理論與方法研究》也成為研究生課程的教材，促進了我國成本管理課程的建設和發展。

3.學術研究服務于經濟活動分析教材建設與課程建設

歐陽清先生是我國企業經濟活動分析學科的開創者和領軍人。他所獨著、編著和主編的《工業企業經濟活動分析》《企業經濟活動分析》《工業企業經濟活動分析圖解及題解》等教材，一直被我國許多高等學校經濟活動分析課程所采用，為我國經濟活動分析學科建設、教材建設和課程建設作出重大貢獻。

歐陽清先生在企業經濟活動分析學科建設和教材建設上的成就主要來自于他對企業經濟活動分析學術研究中的理論創新和方法創新。歐陽清先生在經濟活動分析理論研究中，十分重視經濟活動中的業務活動和技術活動分析，他主編的《工業企業經濟活動分析》在教材體系上突出了對業務活動分析和對技術活動分析的地位。特別是在對企業經濟活動分析方法的探索中，創新了“品種結構對可比產品成本的影響分析”“品種結構對利潤的影響分析”“等級品質量變動對利潤的影響分析”“可比產品成本降低任務分析”“材料配比對成本影響分析”“成本技術經濟分析”“流動資金周轉率因素分析”等方法。這些方法都成為經濟活動分析教材建設和課程建設的重要內容。

（二）以學術創新為根本

高等教育或高校教師的使命和職責不僅僅是傳授知識，更重要的是追求真理、創新發展。歐陽清先生一生求真務實、銳意進取、追求創新。只有創新才能服務于教學，只有創新才有用于實踐。歐陽清先生在成本會計、管理會計、成本管理和經濟活動分析領域的學術研究都取得重要的創新成果。

1.班組經濟核算與管理會計創新

在20世紀70年代末，班組經濟核算是企業提高經濟效益的重要途徑，但是其中很多理論問題尚未得到解決。歐陽清先生針對班組經濟核算情況進行了廣泛調研，在此基礎上撰寫了一篇題為《關于工業企業班組經濟核算問題的探討》的文章，對班組經濟核算的性質和特點進行了深入分析，澄清了關于班組經濟核算的模糊認識，刊登在《會計研究》1980年創刊的那期上。該文發表后，不但在國內得到廣泛認可，還獲得了海外學術界的關注。美國猶他州大學三名學者到鞍鋼考察，了解班組經濟核算的情況后給予很高的評價。班組經濟核算成為中國特色責任會計和管理會計的標志之一。

2.標準成本核算與成本會計創新

20世紀80年代，伴隨著經濟體制改革，成本核算改革問題的重要性日益凸顯。歐陽清先生對新時期我國成本核算改革的方向、原則、內容、方法等作了深入探討，為建立具有中國特色的社會主義成本核算體系作出了積極貢獻。為更好地發揮成本核算在企業管理中的功能作用，結合標準成本會計的優點，歐陽清先生在對中國企業進行實地調研后，撰寫了《關于建立中國式標準成本會計的探索》一文，提出應當總結完善我國自己的經驗，有選擇地吸收西方標準成本會計制度的科學部分，建立一套適合我國國情的中國式標準成本會計制度，推動了我國成本會計的創新發展。

3.目標成本管理與成本管理創新

早在20世紀80年代初期，歐陽清先生結合我國企業管理實踐的需求提出了從“成本核算”向“成本管理”轉變的思路，對當時我國目標成本管理理論創新和改革實踐都起了很好的指導作用。隨著成本管理研究的深入，歐陽清先生先后在《會計研究》公開發表了《成本目標管理的理論與實踐》《我國成本管理的現狀與改革思路》等文章，對推動我國成本管理理論研究和指導企業目標成本管理實踐都具有重要的理論價值與應用價值。《成本目標管理的理論與實踐》一文先后獲得全國財政理論成果佳作獎、國家級人文社會科學研究優秀成果二等獎，并被中國會計學會作為新中國成立以來有代表性的40多篇重要論文之一，收入《中國現代會計手冊》。

4.經濟活動分析體系創新

會計如何更好地服務于企業經濟管理是會計學科發展要解決的關鍵問題。歐陽清先生不僅在成本會計、管理會計領域探索成本會計核算如何服務于成本管理和企業管理，而且拓展會計的服務領域到企業整個經濟活動，包括供產銷業務活動、財務活動、技術活動等領域，創立和發展了我國企業經濟活動分析學科體系。歐陽清先生創立的經濟活動分析體系不僅僅是對財務狀況和財務成果進行分析，而且對采購活動、生產活動、銷售活動、技術活動等本身進行分析，以及它們對財務狀況和財務成果的影響進行分析。因此，企業經濟活動分析的理論和理念，是對當前倡導的業財會融合的完美體現。

5.經濟活動分析方法創新

歐陽清先生業財會融合的企業經濟活動分析理論體系，離不開業財會融合的經濟活動分析方法體系的支撐。歐陽清先生深入企業調查研究，特別是針對企業的業務活動和技術活動特點，總結、提煉、創新出許多根植于企業實踐的經濟活動分析方法。例如，結合對紡織工業和冶金行業的調研，提出了“材料配比對成本影響的分析方法”“等級品質量變動對利潤的影響分析方法”。另外，“品種結構對可比產品成本的影響分析”“品種結構對利潤的影響分析”“可比產品成本降低任務分析”“成本技術經濟分析”“流動資金周轉率因素分析方法”等等，都是歐陽清先生結合企業實踐而總結創新的經濟活動分析方法，對我國經濟活動分析方法論建設作出了重大貢獻。

（三）以學術成果應用為目標

教育的成果和學術創新成果最終都將以實際應用為目標。歐陽清先生始終堅持教書育人和學術創新與企業實踐相結合并應用于社會實踐。他多次帶領青年教師和學生深入實踐，將學術研究成果應用于政府和企業的經營管理實踐。

1.標準成本創新成果在企業的應用

歐陽清先生的標準成本會計創新成果來源于實踐，并積極主動將標準成本會計研究成果應用于企業實踐，幫助企業解決成本核算和管理中的難題。標準成本會計方法的推廣應用在朝陽柴油機廠、朝陽工程機械廠、沈陽中捷友誼機床廠、大連柴油機廠和大連創新機械廠等企業都取得了預期的效果。例如，歐陽清先生帶領團隊完成的《中捷廠標準成本制度》，獲得遼寧省機械工業廳的管理現代化優秀成果一等獎。我國機床工業局也在該廠召開現場會，肯定該項改革成果。歐陽清先生還幫助撫順市財政局解決在推廣標準成本制度中遇到的難題，取得了良好效果，獲得了財政部和撫順市領導的高度評價。

2.目標成本管理創新成果在企業的應用

目標成本管理是歐陽清先生另一項來自于實踐又應用于實踐的創新成果。他多次帶領研究團隊到沈陽重型機器廠、沈陽機床廠、撫順電瓷廠、撫順挖掘機總廠、大連紡織工業總廠等企業推廣應用目標成本管理，對提升企業經營管理水平和經濟效益都取得了非常好的效果。特別是歐陽清先生不顧80歲高齡，不遠千里對東風李爾的武漢、襄陽、十堰分公司進行調研，對如何推行企業目標成本管理、預算管理及企業規劃給出了非常寶貴的建議和對策。調研期間，歐陽清先生還對東風李爾的財務管理團隊進行了專業系統培訓，并向每人贈予其親手簽名的著作《成本會計學》，至今這本書還被大家視若珍寶及操作寶典。東風李爾能夠從一個偏安一隅、年銷售收入不足6 000萬元的作坊式工廠，成為年銷售收入超50億元的國內領先的集團化公司，這與歐陽清先生一直以來傳經送寶、指導幫助、鼓勵支持密不可分。

3.經濟活動分析創新成果在企業的應用

企業經濟活動分析會議是我國企業經營管理中的常見方式方法。如何開好經濟活動分析會議，如何寫好經濟活動分析報告，是許多企業面臨的難題和急需理論指導的問題。歐陽清先生針對企業的需求，將經濟活動分析理論與方法以不同的方式應用于企業。例如，他到許多企業調研的同時為企業管理者做經濟活動分析講座，為中央電大在職學員開設企業經濟活動分析課程，介紹經濟活動分析理論方法；他帶領團隊到許多企業直接幫助企業建立經濟活動分析制度，提升經濟活動分析水平。特別是歐陽清先生主持的紡織工業部“全國紡織工業經濟效益分析”課題，經過大量的調查研究，為全國紡織工業企業開展經濟活動分析，并制定了相應的制度和分析體系。

二、業財會融合研究學術思想體系

基于教研用融合研究的學術指導思想，歐陽清先生形成了“以成本會計研究為基礎，以企業業務活動分析為對象，以提升企業財務成本管理為導向的學術思想體系，即業財會融合研究學術思想體系”。

（一）成本會計研究中的業財會融合思想

會計的本質作為一個信息系統，為決策與控制提供有用的會計信息是會計的本質要求。而企業單位的決策與控制主要體現在業務活動和財務活動過程的決策與控制。因此，會計研究就是要以如何創新完善業務活動和財務活動中的會計信息系統為目標。歐陽清先生在成本會計研究中始終堅持業財會融合思想，將成本會計創新與企業作業行為、組織行為和技術行為相結合，在責任成本會計、標準成本會計和作業成本會計領域都取得豐碩的成果。

1.成本與班組核算結合——責任成本會計

傳統成本核算主要以產品成本核算為對象，沒能將成本與組織形式及人的行為相結合。雖然這樣的成本核算可計算出產品成本，但無法分清造成產品成本升降的組織單位及人員的責任。歐陽清先生通過調研論證了我國班組經濟核算的特點及優點，特別是從理論高度總結了班組經濟核算將成本會計核算與企業組織特點和勞動者個人行為結合的特色，形成中國特色的責任成本會計，得到國際國內成本會計和管理會計界的認可。

2.成本與業務技術結合——標準成本會計

成本會計核算的目的是為企業的經營決策與管理控制提供有用的信息。如何通過成本核算有效控制成本以實現管理控制目標是成本會計研究的重要問題。歐陽清先生基于業財會融合的思想，將構成成本的各個技術環節和各項業務環節與其相應的成本費用進行劃分，并確定各業務環節和技術環節的成本費用標準，用以控制各業務環節和技術環節的成本費用水平。歐陽清先生理論聯系實際，在標準成本會計領域取得豐碩的研究成果。例如，他撰寫的《關于建立中國式標準成本會計的探索》一文中，提出應當總結完善我國自己的經驗，有選擇地吸收西方標準成本會計制度的科學部分，建立一套適合我國國情的中國式標準成本會計制度，文章引發社會各界對標準成本會計的廣泛關注和好評，推動了我國標準成本會計的發展。

3.成本與作業環節結合——作業成本會計

明確成本驅動因素或成本動因是尋找降低成本途徑的關鍵。成本動因通常以經濟活動耗費的資源來進行度量，如材料消耗、人工成本、能源消耗等，而沒有按作業或業務活動來歸集核算成本。歐陽清先生借鑒國外作業管理和作業成本法的經驗，探索我國成本會計中的作業動因，推動作業成本會計在我國的應用。作業成本會計不僅是一種成本計算方法，而且將成本計算與經濟業務有機結合，根據作業活動耗用資源的情況，將資源耗費分配給作業，再依照成本對象消耗作業的情況，把作業成本分配給成本對象。因此，作業成本會計這種業財會融合理念更有利于企業完善成本管理，提升企業管理水平。

（二）經濟活動分析研究中的業財會融合思想

經濟活動分析實際是以反映經濟活動的會計信息為分析對象，在會計信息提供者和使用者之間架起的一座橋梁。這座橋梁的本質就是通過對反映經濟活動的會計信息的分析，還原經濟活動各項業務的本來面貌。歐陽清先生的企業經濟活動分析，在理論體系和方法論體系上都充分體現了業財會融合的思想。

1.基于業財會融合的企業經濟活動分析理論體系

企業的經濟活動包括業務活動、財務活動、會計活動等。企業經濟活動分析正是基于對會計活動報告的信息，通過經濟分析方法還原和解析企業的業務活動、財務活動的狀況和成果。歐陽清先生創立的經濟活動分析理論體系，不僅分析企業的籌資活動、投資活動、分配活動等財務活動狀況及財務成果，而且重視對采購活動、生產活動、銷售活動、技術活動等業務活動進行分析。這一經濟活動分析理論體系，充分體現了業財會融合的思想，對經濟活動分析學科發展、指導企業經濟活動分析方法、提升企業經營管理水平都有著重要的意義。

2.基于業財會融合的企業經濟活動分析方法體系

在歐陽清先生基于業財會融合的經濟活動分析理論體系指引下，各種經濟活動分析內容及方法也都充分體現了業財會融合的思想。例如，“品種結構對可比產品成本的影響分析”“品種結構對利潤的影響分析”“等級品質量變化對利潤的影響分析”“可比產品成本降低任務分析”“材料配比對成本影響分析”“成本技術經濟分析”“流動資金周轉率因素分析方法”等等，都是歐陽清先生結合企業業務活動、財務活動實踐而總結創新的經濟活動分析方法，得到了經濟活動分析理論界和實務界的認可。歐陽清先生主編的《工業企業經濟活動分析》一書獲得財政部優秀教材一等獎。

（三）成本目標管理研究中的業財會融合思想

歐陽清先生在成本目標管理中的業財會融合思想體現在他的一系列論文、教材、研究報告和著作中。例如，論文《成本目標管理的理論和實踐——從遼寧部分企業的經驗看成本管理的發展》，教材《成本會計學》，研究報告《加強成本管理 提高經濟效益——關于某機械公司成本管理的調查報告》，著作《成本管理理論與方法研究》等，都在倡導成本目標管理要與企業的業務、組織、人員相融合。

1.實行企業業務全過程的成本目標管理

產品成本包括從產品市場調查、設計、試驗、工藝準備、物資采購、生產、銷售以及為用戶服務等各項業務全過程發生的費用。業務全過程成本目標管理就是改變過去只注重生產成本業務的管理，而忽視其他業務過程管理的現象，將企業各項業務活動發生的費用都納入成本目標管理之中。

2.實行企業各個組織及部門的成本目標管理

企業的各個組織及部門都會發生成本費用，或對某項業務的成本費用負責。成本目標管理只有將成本費用目標落實到所有的組織及部門，才能明確組織及部門的成本責任，形成成本責任中心，實施有效的成本管控。

3.實行企業全員的成本目標管理

無論是各個業務過程的成本目標管理還是各個組織及部門的成本目標管理，最終都需要人來進行管理，而且企業每一個員工都與成本費用相關，只有落實了全員的成本目標管理，才能保證業務全過程和各個組織及部門成本管理目標的實現。

三、校企政融合研究學術方法體系

在教研用融合研究的學術指導思想和業財會融合研究學術思想體系指引下，歐陽清先生堅持“以校企、校政、校企政項目合作研究為對象，以實地調查訪談研究為方法，以解決企業和政府具體問題為目標”，創新了校企政融合研究學術方法體系。

（一）校企政合作項目研究

項目研究是學術研究的最重要載體。基于項目研究的成果，可形成論文、著作、教材、研究報告等。歐陽清先生十分重視項目研究，特別是應用型項目研究。他帶領研究團隊與政府部門和企業合作研究，一方面通過了解政府和企業的實踐需求明確學術研究方向，另一方面通過校企合作、校政合作研究為政府和企業提供政策及對策研究成果。

1.校企合作項目研究

校企合作項目研究是歐陽清先生學術研究的最重要載體，他主持的校企合作項目有幾十項，不僅數量多，而且涉及的企業類型、行業、領域也很多。例如，校企合作的企業有國有企業，也有民營企業，有大型企業，也有中小型企業；校企合作項目涉及的行業，有冶金行業、機械制造業、紡織業、醫藥行業、商業等；校企合作研究的領域包括成本定價、標準成本、責任成本、成本目標管理、經濟活動分析報告、經濟活動分析制度、經濟效益分析、經濟效益審計，等等。

2.校政合作項目研究

隨著校企合作研究的深化，為了在更大范圍內推廣項目研究成果，歐陽清先生很注重與政府管理部門合作，研究和推廣成本會計、成本管理與經濟活動分析領域的科研成果，并通過在更大范圍內的應用及檢驗，完善、創新與發展相關領域的研究成果。例如，歐陽清先生主持的與沈陽中捷友誼機床廠的合作研究項目研究成果《中捷廠標準成本制度》，在該廠實踐中取得很好的效果。為了在機床行業推廣這個項目，我國機床工業局在中捷友誼廠召開現場會，并在全行業推廣。該項目獲得遼寧省機械工業廳的管理現代化優秀成果一等獎。歐陽清先生還與撫順市財政局合作研究，解決企業推廣標準成本制度中遇到的難題，取得了良好效果，獲得了財政部和撫順市領導的高度評價。

歐陽清先生通過校企合作、校政合作項目研究，一是基于第一手的實地研究進行學術創新；二是通過項目研究直接服務于合作企業及政府相關部門，提升了經營管理水平；三是將項目研究成果轉化為教學內容，促進了教學改革和人才培養。

（二）實地調查訪談研究

實踐是檢驗真理的唯一標準。學術研究必須扎根實踐，才能發現問題、解決問題、服務于實踐。歐陽清先生一直堅持到企業和政府部門進行調查訪談，用訪談研究、案例研究、問卷調查等實地研究的方法，掌握第一手的實踐資料，運用現代經濟學理論和管理學理論解決實踐中的問題。

20世紀80年代初，歐陽清先生為了研究成本目標管理，深入沈陽重機廠、水泵廠、大連機床廠、冷凍機廠等進行實地訪談和調查，了解企業成本管理中的做法，總結實踐中企業成本管理的經驗及存在的問題，并以現代成本管理理論為基礎，形成自己的研究成果《成本目標管理的理論和實踐——從遼寧部分企業的經驗看成本管理的發展》，該文發表于《會計研究》1985年第1期。

20世紀90年代，歐陽清先生重點關注如何基于成本管理提升企業經濟效益問題。他帶領研究團隊到遼寧省朝陽工程機械有限公司進行了為期8天的全面、深入調查研究，通過現場考察、座談、訪談、查閱資料等實地研究，了解和掌握了企業成本管理狀況的第一手資料，形成了《加強成本管理 提高經濟效益——關于某機械公司成本管理的調查報告》。該報告包括成本管理工作總體概況，現代企業制度要求企業成本管理轉軌變型，關于進一步完善現行成本核算的幾點意見，成本核算制度改革的方向和加強企業成本工作的基礎等部分，得到企業的認可和好評，對企業加強成本管理、提高經濟效益起到了重要的作用。

歐陽清先生退休后仍堅持深入實踐調查研究。2011年，歐陽清先生應他的學生——東風李爾汽車座椅有限公司總經理孔繁國先生的邀請，到襄樊、十堰、武漢三個城市的汽車座椅廠調研考察，一方面了解企業管理的現狀，另一方面傳授成本管理方面的方法，指導企業的成本管理工作，提升了該公司的經營管理水平和經濟效益。2014年，歐陽清先生為了完善《成本會計學》教材，到大連美羅醫藥公司和輝瑞制藥公司調研成本管理的做法及存在的問題等，將企業好的管理經驗修訂完善至教材中。

（三）重大問題導向對策研究

以應用研究為重點的學術研究，關鍵在于抓住重大問題導向，研究真問題，真研究問題。歐陽清先生在教研用融合研究學術指導思想下，在學術研究中始終以我國經濟建設中的重大財會問題為導向，基于本專業理論與方法創新，為政府和企業提供有針對性的解決方案。

1.中國特色責任會計研究

20世紀70年代末，在把全黨工作重點轉移到社會主義現代化建設上來的過程中，認真搞好經濟核算，講求經濟效果，明確經濟責任成了必然的選擇。歐陽清先生結合本專業特點，探索為社會主義現代化經濟建設進行會計改革的方向和重點領域。由于在“四人幫”極左路線長期干擾破壞下，經濟核算和會計工作被大大削弱，許多企業不求經濟效益，不講經濟責任，經濟建設和企業發展受到嚴重影響。歐陽清先生認識到班組經濟核算是企業提高經濟效益的重要途徑，但是其中很多理論問題尚未得到解決。因此將班組經濟核算作為研究的重要選題。他帶領團隊多次到企業調研班組經濟核算問題，形成一系列研究成果，系統論述了班組經濟核算的理論及方法，包括：班組經濟核算性質及特點分析，有關班組經濟核算三個模糊認識的澄清，班組經濟核算與社會主義勞動競賽和物質利益相結合，等等。一方面奠定了中國特色責任會計的理論基礎，另一方面對企業加強經濟核算、提高經濟效益提供了思路與方法。

2.我國成本管理改革思路研究

隨著我國經濟體制由計劃經濟體制向有計劃的商品經濟體制轉變，再由有計劃的商品經濟體制向社會主義市場經濟體制轉變，我國企業成本管理實踐急需適應社會主義市場經濟環境的成本管理理論和方法的指導。歐陽清先生緊跟時代步伐，持續關注和探討成本管理改革的思路，通過深入實踐調查研究，先后在《會計研究》期刊發表了《我國成本管理的現狀與改革思路》（1993年第1期）和《我國成本管理改革的回顧和展望》（1998年第5期）等文章，為我國成本管理改革提出對策思路。

在《我國成本管理的現狀與改革思路》一文中，歐陽清先生提出了“一個關鍵、兩個條件、三個完善、四個轉變”的成本管理改革對策思路。一個關鍵：人是關鍵；兩個條件：加強成本管理和成本管理手段現代化；三個完善：完善成本管理內容，完善成本管理方法，完善成本管理組織；四個轉變：從經濟型成本管理轉變為經濟與技術結合型成本管理，從經驗型成本管理轉變為科學型成本管理，從算賬型成本管理轉變為經營型成本管理，從被動型成本管理轉變為主動型成本管理。這一成本管理改革思路對我國成本管理改革理論創新和實踐發展都有著重要的意義。

在《我國成本管理改革的回顧和展望》一文中，歐陽清先生總結我國成本管理改革取得的豐碩成果，認為這標志著我國成本管理已進入歷史發展的新階段。主要體現在以下方面：第一，成本管理觀念發生了很大變化；第二，成本管理工作向技術領域擴展，成本控制滲透到成本管理的各個環節；第三，對傳統產品成本核算作了改革，以充分發揮成本核算的作用。特別是對我國成本管理改革的展望具有重要的指導意義。一是指出宏觀成本管理必須為微觀成本管理創造條件，避免因宏觀管理調控不力，盲目建設、重復建設，造成人財物的巨大浪費。二是提出微觀成本管理深化改革的重點：要提高全員成本意識和成本管理素質；成本管理手段要現代化；完善事前成本管理，制定科學經營決策方案；總結完善我國行之有效的成本管理方法；進一步改革完善成本分析。

歐陽清先生的學術思想是他50余年教學與科研歷程的結晶，更是我國改革開放以來先生勤奮耕耘的生動體現。他的“教研用融合研究學術指導思想”“業財會融合研究學術思想體系”和“校企政融合研究學術方法體系”，不僅對我國改革開放以來的會計學術研究、會計教育改革和企業經濟發展作出了重大貢獻，而且對中國特色社會主義新階段的經濟發展和會計發展產生了重大而深遠的影響。