紀檢監察機關辦案時如何有效查賬？

《中國共產黨紀律檢查機關監督執紀工作規則》第三十二條規定，黨委（黨組）、紀委監委（紀檢監察組）應當對具有可查性的涉嫌違紀或者職務違法、職務犯罪問題線索，扎實開展初步核實工作，收集客觀性證據，確保真實性和準確性。在初核工作中，查賬是推進“由供到證”向“由證到供、供證結合”有效轉變的重要方式，是揭發違紀違法人員、證實違紀違法行為、收集違紀違法證據的重要手段。

“扭”住四個重點，掌好“監督之舵”。在查賬時，務必牢固樹立“大膽假設、小心求證”的思維。要查清違紀違法事實，掌握有關經濟活動的來龍去脈，摸清違紀違法的手段、途徑及方式，獲取有關證據。要查清受害客體的經濟損失，明確受損財產的類型、金額及總價值。要查清違紀違法所得和犯罪所得的具體數額，并按照刑事審判證據標準和要求收集、固定證據。要查清贓款贓物去向，全面梳理財務往來、原始憑證等證據脈絡，緊跟資金流向、資產去向，全盤掌握贓款贓物狀況。

“抓”實十種方法，練好“查賬之技”。查賬的方法多種多樣，角度不同，分類不同。常見的查賬方法主要有順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、鑒定法、審閱法、查詢法、盤存法、計算機審查法等。在具體查賬之前，要綜合考慮被查賬單位或個人的資金規模、業務量大小、是否有信訪舉報反映等因素，正確分析研判，確定合理有效的查賬方法。在紀檢監察機關查賬中，筆者認為應首選逆查法，按照會計報表、賬冊、記賬憑證、原始憑證順序予以審查，再對有關業務數據輔以計算機審查方法。如此，對問題線索的挖掘能力和分析研判能力將大大提高，對于提高審查調查實效具有重要意義。

“盯”緊六類異常，用好“透視之眼”。在查賬中，我們可以深挖賬冊、憑證中的異常事項，重點關注異常數字、異常銷貨單位、異常銀行賬戶、異常時間、異常地點、異常結算方式六類要點。比如，從橫向、縱向上分析對比燃油費支出，發現在春節、中秋等重要節假日費用過高，再輔以談話了解、調查取證，或將發現虛假列支、串換項目等違規套取公款問題。再比如，對與關聯單位或關聯個人資金往來中掛賬時間較長、金額較大的經濟事項，要在搞清楚單位機構設置、人員情況、資金使用情況等內容的基礎上，綜合考慮是否存在違規挪用公款從事營利活動等行為。

“扣”準八個關鍵，打好“組合之拳”。一要深入了解單位的正常活動，結合機構改革方案，弄清楚該單位的職責職能，摸清收入來源，是否有特定收入。二要重點關注現金科目，熟練運用盤存法進行實地盤庫，摸清現金來源及去向，以期發現違規挪用公款、挪用資金等問題。三要注意核實銀行對賬單，驗證賬實是否相符，是否存在制作虛假銀行對賬單企圖蒙混過關、挪用公款行為。四要關注轉賬支票的最終受益方，因為轉賬支票可以在開票日期起10日內背書轉讓，所以需要重點關注該支票最終是否轉入相關利益人名下，是否存在行賄受賄行為。五要關注應收款、暫付款、其他應收款等往來科目，重點分析借款規模、借款時間及是否還款等內容并建立臺賬，以期發現將單位資金違規借給他人從事營利活動或謀取私利等行為。六要緊盯報銷票據，深入了解虛開發票套取公款的4種慣用伎倆，即無中生有、添油加醋、偷梁換柱、以假亂真，綜合運用走訪調查、談話了解、調查取證等方式，深挖問題根源，查明事實真相。七要緊盯專項資金使用，對項目進行全程跟蹤，嚴格審核項目支出，查清專項資金是否規范使用，是否存在利用職務便利套取專項資金行為。八要緊盯違反中央八項規定精神問題，對會議、外出考察等活動的預算、決算等資料嚴格審查，查清住宿費、交通費、餐飲費等票據是否合理合規齊全，是否存在違規接受管理服務對象宴請、公款旅游等問題。

（作者系大荔縣紀委監委干部）