國有企業稅收籌劃的模式選擇與風險防范

摘 要：通過科學開展稅收籌劃工作，可以降低企業稅負，使企業獲得更高的利潤，對企業發展意義重大。新時期環境下，我國國有企業（簡稱國企）不斷加大改革力度，更加關注稅收籌劃工作，不過稅收籌劃實際開展環節，仍面臨一些稅收籌劃風險，若未對稅收籌劃風險進行有效防控，會影響到稅收籌劃實際開展效果，還會阻礙企業健康發展?；诖?，本文從國企稅收籌劃相關概述入手，分析國企開展稅收籌劃工作的意義，提出國企稅收籌劃模式選擇以及風險防范措施，以供參考。

關鍵詞：國企；稅收籌劃；模式選擇；風險防范

國企在我國經濟發展中發揮著重要作用，其主要是由國家控股，政府部門決定著國企的經營行為與發展方向。國企發展環節，稅務會計會對企業各項財務活動實施核算處理，如調控經營節奏、科學選擇核算模式等，同時借助相應方案進行企業財務稅務籌劃工作，根據國家法律法規要求，確保企業合理納稅，最大程度上減少國企稅收負擔，促進國企健康穩定發展。并且，實施稅收籌劃還能有效提升企業競爭力，降低經營成本，高質量開展財務管理工作。

一、國企稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃原則

稅收籌劃是在法律允許范圍內，合理籌劃企業各個經營環節，科學制定多種納稅方案，實現合理避稅減少企業稅負的一種手段。開展稅收籌劃工作時，應遵循以下原則：第一，成本效益原則。國企稅收籌劃的主要目的是減少成本支出，提升經濟效益，實現企業利潤最大化。因此國企應遵循成本效益原則，對成本與效益進行綜合分析，制定出最合理稅收籌劃方案。第二，合法性原則。開展稅收籌劃工作時，需要在法律允許范圍內進行。現階段，我國在稅務方面具有較為完善的稽查體系，國企應合理利用稅收紅利，保證稅收籌劃合理性開展。第三，提前籌劃原則。一些國企稅收籌劃環節，只關注到了局部利益，無法從整體上考慮籌劃方案，這種情況下制定出的方案無法有效降低企業成本，適應性不強，無法促進企業健康發展。因此，國企應結合自身實際，提前制定稅收籌劃方案，根據實際情況，對內部管理方案進行調整，不可只局限于某個計劃方案中。

（二）稅收籌劃風險特征

首先，系統性與綜合性。通常情況下，稅收籌劃風險與企業各項經濟活動聯系較為緊密，并不是單獨存在的，而是受多種因素影響產生的，如稅收籌劃認識不足、缺乏對國家政策的深入了解等，因此稅收籌劃具備綜合性及系統性特征。其次，普遍性與客觀性。國企經營發展環節，稅收籌劃風險是客觀存在的，且易于發生，存在明顯的普遍性。最后，可變性與時效性。對于稅收籌劃風險而言，并非固定不變的，當國家政策、企業內部環境等發生變化時，稅收籌劃風險也會隨之發生變化，進而對稅收籌劃效果產生不同影響。

二、國有企業開展稅收籌劃工作的意義

首先，有助于實現國企降本增效目標。營改增環境下，國企可從供應商處獲得增值稅專用發票，實施進項稅抵扣，也可利用相應政策遞延繳稅，有效減少國企稅務支出，進一步增加國企收益。并且稅收籌劃減少國企稅務成本的同時，還能避免企業出現稅務罰款等問題，使國企獲得最大化的經濟效益。其次，優化國企內部管理。國企制定稅收籌劃方案時，會結合自身情況，對各部門成本支出進行協調，最終形成更加科學的籌劃方案，能夠科學處理利潤、成本及資金間的關系，從而提升國企內部管理水平，特別是在會計管理水平上，會得到明顯提升，當會計處理方法未能很好地滿足稅務政策要求時，會計人員可借助稅收籌劃做出合理調整，進而更加科學的開展會計管理工作。最后，優化國企產業結構，明確投資方向。稅務籌劃環節，國企能夠結合稅務政策中稅基與稅率的區別，選擇相應稅收優惠政策，科學制定籌資、投資、產品結構調整等決策，不僅可減少企業稅務支出成本，還能優化國企產業結構，進一步明確企業投資方式，合理配置國企資金與資源。

三、國有企業稅收籌劃模式選擇與風險防范

（一）稅收籌劃模式選擇

第一，遞延納稅籌劃模式。所謂的遞延納稅，實際上是延緩納稅期限，降低國企資金壓力，使國企擁有較強的債務償還能力。通常情況下，遞延納稅時間越長，企業資金壓力越小。例如某國企應在某個時間繳稅1000萬元，有效開展稅收籌劃工作，能夠遞延納稅，將繳稅期限延長半年，能夠有效降低企業財務壓力，減少半年內的債務利息支付額度，使得企業債務成本明顯降低。第二，組織形式籌劃模式。這種籌劃模式是改變組織形式，進而使計稅身份、效率等發生改變，達到良好的稅務籌劃效果。例如，國企實際工作環節，可將銷售部門變為銷售公司，從而分散國企稅負。通過組織形式籌劃模式，能夠使國企稅率與稅基發生改變，獲得降低稅負的效果。不過具體應用時，改變組織形式影響較大，需要重點考慮后續成本及管理等問題，因此國企實際選擇過程中，應從整體上考慮是否應有該籌劃模式。第三，稅收政策籌劃模式。這種稅收籌劃模式，主要是通過各項稅務優惠政策，實現降低稅負目標。例如提高起征點、減免稅務、稅務補貼以及優惠稅率等，僅能應用于稅收籌劃中。稅收籌劃開展環節，工作人員應全面了解各項稅收優惠政策，同時在政策要求范圍內科學實施稅收籌劃，合理規劃業務工作，充分享受優惠政策，減少企業稅負。如營改增政策環境下，國企得到增值稅發票后，能夠抵扣進項稅。所以實際籌劃環節，國企應減少零星采購行為，積極選擇可以提供增值稅發票的供應商，有效減少企業稅負。第四，降低稅基籌劃模式。對于這種籌劃模式而言，主要是利用人為活動，有效調控納稅人納稅依據，減少稅務支出。稅基是積稅的主要依據，稅率不變時，稅負會隨著稅基的降低而降低。實際工作環節，國企可利用財務核算的方式降低稅基。如，若國企存在虧損情況，財務核算環節，可有機結合計價方法與虧損彌補，選擇計價方法時，需要重點降低無法得到稅前彌補的虧損年度成本，將其成本費用核算使其向后推遲，實現全部抵扣，從而獲得良好的抵稅效果。

（二）稅收籌劃風險防范

1．提升重視程度與風險意識。當前市場競爭逐漸激烈化，國企面臨較大的市場競爭壓力，國企應加大稅收籌劃重視程度，同時注重稅收籌劃中的風險，高質量開展稅收籌劃工作。第一，國企管理人員應強化相關法律法規的學習與培訓，充分掌握法律法規內容及要求，結合國企經營情況與發展需求，科學實施稅收籌劃，根據時代發展要求，高質量開展稅收籌劃工作。第二，重點學習稅收籌劃理論知識，特別要深入學習稅收籌劃風險方面的知識，強化稅收籌劃風險意識，加大對稅收籌劃風險的重視程度，根據國企發展情況，全面分析稅收籌劃中潛在的風險，同時制定出有效的風險防控策略，理清稅收籌劃各環節工作流程，進而在稅收籌劃工作開展環節，有能力解決工作中出現的問題，確保稅收籌劃的科學性、合法性與合理性。第三，國企管理人員應發揮出自身引導作用，科學實施稅收籌劃協調工作，對于稅收籌劃工作而言，需要各部門積極參與其中，因為屬于跨部門協同合作，國企管理人員應強化協調，防止由于各部門配合度不足影響到稅收籌劃開展效果，使稅收籌劃工作存在較大的風險，影響到國企健康發展。加大稅收法規學習宣傳力度，而通過強化管理人員稅收籌劃認知以及風險意識，可促進稅收籌劃工作順利推進，充分發揮稅收籌劃作用，實現降本增效。

2．健全稅收籌劃制度。國企開展稅收籌劃風險防范工作時，若想獲得良好的風險防控成效，應有完善的制度支持。所以，國企需要結合自身實際，重點構建稅收籌劃制度。首先，針對稅收籌劃工作，科學構建風險評估及預警機制制度，使國企擁有較強的風險防范能力。國企應成立風險防控小組，同時設置專職崗位，重點開展涉稅信息收集、匯總以及處理工作，利用云計算以及大數據等技術手段，全面分析涉稅業務信息，及時發現其中存在的風險問題。并且在計算機網絡技術的應用下，科學構建風險預警機制，當發現風險時能夠及時發出警報，從而由工作人員對稅收籌劃方案進行優化、調整，減少風險問題的出現，并降低風險產生的不良影響。其次，科學構建信息獲取制度，在準確的數據支持下，科學開展稅收籌劃工作。國企在稅收籌劃開展環節，需要明確各部門需要上傳的稅收籌劃數據信息，如數據類型、數據上傳模式以及數據上傳時間等，使數據更加真實、全面、可靠。如采購部門，在稅收籌劃信息上，應重點上傳采購類型、供應商、采購模式、采購數量等信息，由國企稅務部門或財務部門實施綜合稅收籌劃，隨后針對采購方案制定出完善的優化策略，減少國企稅負的同時可有效降低稅收籌劃風險。再次，在國企績效管理規定中科學構建稅收籌劃考核制度，在此基礎上深入稅收籌劃方案。國企應向各個部門中細化分解稅收籌劃目標與任務，結合各部門稅收籌劃執行及目標完成等情況，科學開展考核工作，獲得考核結果后，以此明確獎懲，使各部門積極執行稅收籌劃方案，最大程度上降低稅收籌劃風險。最后，科學構建崗位責任制度，國企應明確所有人員的稅收籌劃責任，一方面對工作人員具體職責加以明確，另一方面應強化稅收籌劃工作人員與其他部門人員的溝通交流，形成良好配合，從而保證稅收籌劃方案的深入落實，將稅收籌劃風險降至最低。

3．強化過程管理風險控制。稅收籌劃環節，國企應重點控制過程管理風險，主要應做好以下工作：首先，科學構建完善的審核機制。國企需要結合稅收籌劃實際情況，科學構建審核機制，降低潛在稅務風險。全面審核稅務籌劃方案，保證審核內容的合理性，通過審核了解稅收籌劃方案的可行性與合法性，從而不斷完善籌劃方案。其次，國企應要求各部門主動參與到稅務籌劃工作中，進一步提升稅務籌劃效果。國企需要立足制度層面，明確各部門人員職責，使其為稅收籌劃工作貢獻力量，在稅收籌劃工作中，可以為稅收籌劃工作人員提供準確、全面的數據信息。最后，進一步創新風險防范機制。國企需要根據自身情況，創新風險防范機制，有效防控各類稅務風險。國企應對自身特點進行綜合考慮，科學構建稅收管控組織，針對稅務風險，建立專門的管理部門，同時設置相關崗位，主要負責風險管控工作，明確各部門及人員的職責權力，通過有效監督，保證各部門稅務工作的良好開展。國企需要結合稅收籌劃風險，健全管理協同制度，確定各項工作執行流程，如涉稅事項信息收集流程、信息處理流程等，進一步強化涉稅人員監督控制。國企還應積極引入信息化技術，構建稅務風險預測系統，在該系統應用下，對各類稅收籌劃風險進行全面監控與評估。此外，國企還應構建追蹤機制，及時了解稅收法規變化，科學制定涉稅業務控制點，強化涉稅風險管控，提升國企稅收籌劃風險管控水平。

4．與稅務部門深入溝通。對于稅務部門而言，其屬于國家與稅法的代表者，具體執法環節，能夠結合稅收彈性幅度區間進行自由量裁，從而對企業稅收行為的合理性與合法性做出判定。國企稅收籌劃環節，若想降低稅收籌劃風險，應與稅務部門深入溝通，科學處理稅企關系，獲得稅務專管人員指導與建議，根據最新政策要求，科學制定稅收籌劃方案，從而提升稅收籌劃方案的合法性與合理性，獲得稅務部門認可。并且，國企稅收籌劃環節，若出現無法深入理解稅收政策，或稅收法規內容相對模糊時，應及時與當地稅務部門進行溝通交流，從稅務專管人員處獲得解釋，防止稅收籌劃環節出現違規違法情況。國企稅收籌劃人員詢問，可向多個稅務專管人員詢問，從而獲得更加準確的詢問結果，當從多個人員處獲得的詢問結果一致時，可根據詢問結果開展稅收籌劃工作。此外，國企與稅務部門溝通環節，需要對稅收征管方法與特點加以了解，保證所有稅收籌劃工作均能受到稅務部門管理，最大限度地降低稅收籌劃風險，獲得良好的稅收籌劃效果。

結束語

綜上所述，我國經濟發展水平，會受到國企發展情況的影響，因此，若想保證我國經濟平穩發展，應重點提升國企經營效益，增強國企經濟實力。新時期環境下，國企面臨較大的發展壓力，國企若想在市場競爭中占有一席之地，需要通過稅收籌劃，降低經營成本支出，選擇有效的籌劃方式科學開展稅收籌劃工作。在稅收籌劃開展環節，還應注重稅收籌劃風險防范，從而充分發揮出稅收籌劃的作用，促進國企可持續健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：西藏地勘局第六地質大隊）