減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究

摘 要：在當(dāng)前疫情反復(fù)和內(nèi)外部環(huán)境存在諸多不確定性下，減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)發(fā)展影響十分重要。為進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)獲得感，助力企業(yè)發(fā)展，本文根據(jù)減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行探討分析，并提出措施建議。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；企業(yè)；措施

減稅降費(fèi)的本質(zhì)在于用政府收入的減少，來(lái)?yè)Q取企業(yè)個(gè)體效益的增加以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力的提高。2008年以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是2018年以來(lái)，實(shí)施了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，以幫助企業(yè)“輕裝上陣”，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力，取得了實(shí)實(shí)在在的成效，為企業(yè)帶來(lái)了新的生機(jī)。新每一輪減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，都從側(cè)面體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)體的扶持，有國(guó)家這一堅(jiān)實(shí)的后盾，讓企業(yè)增加前進(jìn)的動(dòng)力和勇氣。但在減稅降費(fèi)實(shí)施過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題亟待改進(jìn)和解決。

一、企業(yè)當(dāng)前稅收現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)更多停留在簡(jiǎn)單的勞動(dòng)密集型階段，隨著全球化進(jìn)程的加快和科技的發(fā)展，人口紅利的逐漸消失，使得本來(lái)依靠勞動(dòng)力的企業(yè)利潤(rùn)更為薄弱，目前我國(guó)大部分企業(yè)都面臨著稅負(fù)過(guò)重的困境。企業(yè)稅負(fù)中，作為流轉(zhuǎn)稅的增值稅占企業(yè)稅負(fù)的絕大部分，相對(duì)而言，所得稅的比例相對(duì)較小，而企業(yè)由于規(guī)模的限制，其利潤(rùn)來(lái)源依靠多次交易而非一次性收入，這就導(dǎo)致企業(yè)總收入不如大型企業(yè)多，但是每次銷(xiāo)售流轉(zhuǎn)稅額卻一點(diǎn)都沒(méi)少繳，這就造成企業(yè)要承擔(dān)更高的稅負(fù)率，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。減稅降費(fèi)為企業(yè)帶來(lái)新的生機(jī)。減稅降費(fèi)的本質(zhì)在于用政府收入的減少，來(lái)?yè)Q取企業(yè)個(gè)體效益的增加以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力的提高。減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響進(jìn)行分析研究，首先應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)政策有一個(gè)細(xì)致的把握和認(rèn)知，對(duì)減稅降費(fèi)政策具體內(nèi)容有著明確的了解，才能深入地探究減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，減稅降費(fèi)政策實(shí)施下的紅利效益也在慢慢顯現(xiàn)。減稅降費(fèi)降低企業(yè)稅負(fù)，一系列的減稅降費(fèi)政策也能給高強(qiáng)度壓力下的企業(yè)一劑強(qiáng)心劑，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信心。新一輪更大力度的減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，也從側(cè)面反映國(guó)家對(duì)企業(yè)的扶持，有國(guó)家這一堅(jiān)實(shí)的后盾，讓企業(yè)增加前進(jìn)的動(dòng)力和勇氣。

二、減稅降費(fèi)的影響

在各項(xiàng)助企紓困的政策中，讓企業(yè)感受最明顯、受益最直接的，當(dāng)屬減稅降費(fèi)。企業(yè)通過(guò)減稅降費(fèi)降低成本、增加現(xiàn)金流，有效紓解經(jīng)營(yíng)困難，增強(qiáng)發(fā)展信心和活力。企業(yè)支付進(jìn)項(xiàng)稅額減少，增加流動(dòng)資金，大大緩解資金壓力，讓企業(yè)更有信心增加投資擴(kuò)大生產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)享受免征增值稅，極大地節(jié)約小規(guī)模納稅人成本和稅收支出，有效緩解經(jīng)營(yíng)資金壓力，使該這部分小規(guī)模納稅人得到更大的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)影響較大。同時(shí)符合留抵退稅條件，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，企業(yè)取得留抵退稅資金，極大地緩解了企業(yè)資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。減稅降費(fèi)政策是國(guó)家提出的惠民政策，企業(yè)如若能夠?qū)υ摬糠值恼吆侠砝煤突I劃，便可以較好地節(jié)省企業(yè)資金，提升企業(yè)運(yùn)行的效率。

（一）有利于降低企業(yè)的稅收成本

企業(yè)最大的問(wèn)題是成本高。減稅降費(fèi)政策提出之后，可以為企業(yè)降低運(yùn)行過(guò)程中的稅收成本。自2019年4月1日起，行業(yè)企業(yè)均已開(kāi)始執(zhí)行新的增值稅稅率和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，增值稅稅率從16%降到13%，稅負(fù)明顯減輕，為企業(yè)生存發(fā)展贏得了空間。據(jù)部分有色金屬行業(yè)企業(yè)測(cè)算，增值稅稅負(fù)下降0.25%～1.5%。由于企業(yè)實(shí)際情況各不相同，議價(jià)能力存在差異，增值稅稅負(fù)減輕程度也各不相同。今日，國(guó)家發(fā)展改革委、工信部、財(cái)政部、人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于做好2022年降成本重點(diǎn)工作的通知》，指出要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策、加強(qiáng)金融對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的有效支持、持續(xù)降低制度性交易成本等以一系列措施，將有力支持市場(chǎng)主體紓困發(fā)展，重新煥發(fā)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)。

（二）有利于緩解企業(yè)資金壓力

企業(yè)通過(guò)利用國(guó)家的減稅降費(fèi)政策，在一定程度上可以降低稅收的成本，稅收成本支出減少，那么所減少的資金便可以用于企業(yè)的生產(chǎn)或者是投資，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)剩余的成本，也可以成為企業(yè)的可支配資金，大大防止企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，由于資金鏈不足而導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或者是可以將節(jié)省的資金用于其余債務(wù)的清償。由此可見(jiàn)，減稅繳費(fèi)政策在企業(yè)中是非常重要的，可以較好地提升企業(yè)運(yùn)行運(yùn)營(yíng)的效率。

（三）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革

減稅降費(fèi)政策對(duì)成本、對(duì)資金的影響，均是和財(cái)務(wù)息息相關(guān)，故其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，必然也不能忽視。第一，減稅降費(fèi)政策在一定程度上對(duì)于企業(yè)而言是利好消息，但是落實(shí)到財(cái)務(wù)管理上卻非常難。因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策使得原有財(cái)務(wù)管理意識(shí)、方法以及方向均發(fā)生變化，如若不積極地調(diào)整和籌劃，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮出政策作用。第二，針對(duì)性稅費(fèi)政策中所包含的新規(guī)定，如下調(diào)增值稅稅率、申報(bào)小規(guī)模納稅人等，企業(yè)該如何利用，統(tǒng)籌和規(guī)劃也是財(cái)務(wù)管理者需要思考的重要內(nèi)容。減稅降費(fèi)政策的提出，是對(duì)原有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種創(chuàng)新，也能夠不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

三、企業(yè)減稅降費(fèi)實(shí)施現(xiàn)狀

稅收部門(mén)能夠加快政府職能的轉(zhuǎn)變，不斷簡(jiǎn)化納稅流程，投入大量的人力物力財(cái)力更新稅收操作系統(tǒng)，提高稅收服務(wù)效率。稅務(wù)局相關(guān)網(wǎng)站及納稅系統(tǒng)隨著政策的變更而更新，在減稅降費(fèi)政策的學(xué)習(xí)與相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的雙重壓力下，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力有限，很可能會(huì)因?yàn)闊┈嵉膬?yōu)惠政策和不斷變更的系統(tǒng)操作，以及對(duì)相關(guān)政策理解偏差，導(dǎo)致最終稅務(wù)計(jì)算或申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而使減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果大打折扣稅收籌劃能夠使企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，合理運(yùn)用稅收政策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，最大化地享受?chē)?guó)家減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，從而有效降低中小企業(yè)稅負(fù)。但由于中小企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少，部分企業(yè)都會(huì)選擇代理記賬公司負(fù)責(zé)日常賬務(wù)的處理與納稅申報(bào)工作，但代理記賬公司的財(cái)務(wù)人員一般會(huì)同時(shí)接手多個(gè)小企業(yè)，這就造成了他們?cè)谧鲑~的時(shí)候過(guò)于程序化，而忽略了不同企業(yè)涉及的不同減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，從而使減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策不能得到很好的執(zhí)行。

四、落實(shí)企業(yè)減稅降費(fèi)的有效措施

（一）完善稅收制度與相關(guān)政策法律

企業(yè)進(jìn)行減稅降負(fù)的過(guò)程中，首先要關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠的財(cái)稅政策，尤其是直接針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，研究其優(yōu)惠的力度，從而實(shí)現(xiàn)減稅的效果。企業(yè)中的工作人員要對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的分析和深入調(diào)查，了解其適用范圍、稅率、計(jì)算方法等規(guī)定，對(duì)于擁有高新技術(shù)企業(yè)，稅收優(yōu)惠政策的力度更大，對(duì)企業(yè)減稅降負(fù)的作用更積極。利用稅收優(yōu)惠政策還要考慮到自身行業(yè)的發(fā)展，不同行業(yè)的稅收政策也是不一樣的，應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)更為理想的減稅效果，針對(duì)企業(yè)存在能夠享受政策優(yōu)惠的項(xiàng)目，也要重點(diǎn)關(guān)注，如：企業(yè)存在退役士兵、建檔立卡貧困人口、殘疾人等安置人員，則可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減稅降負(fù)的目標(biāo)。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的過(guò)程中，不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也有差異，因地制宜地利用稅收洼地，才能更好達(dá)到企業(yè)減稅的效果。比如企業(yè)就必須從自己特點(diǎn)考慮，選擇適當(dāng)?shù)恼摺１热缭跍p免稅降費(fèi)政策中，有一條關(guān)于企業(yè)所得稅中對(duì)個(gè)人納稅人身份的規(guī)定，即是逐步擴(kuò)大對(duì)于小規(guī)模納稅人界定的標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上也導(dǎo)致簡(jiǎn)易的計(jì)稅范圍增加，但并沒(méi)有都能夠降低稅率。減稅降費(fèi)政策的提出并進(jìn)一步推進(jìn)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)水平，也營(yíng)造一種良性產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的氛圍。公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，并不需要對(duì)公司的稅收成本過(guò)度進(jìn)行重視，而是可以從宏觀決策考慮入內(nèi)，在謀劃公司長(zhǎng)遠(yuǎn)方向時(shí)也能夠比較大膽。比如本來(lái)可以選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅方式的納稅人，在選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅方法后，便不可以再將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣。可見(jiàn)在短期內(nèi)簡(jiǎn)單計(jì)稅方法雖然能夠減少稅收，但又不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的總利潤(rùn)率進(jìn)一步降低。反之，如果企業(yè)還處在原始的增值稅鏈條環(huán)節(jié)，不存在大量進(jìn)項(xiàng)稅額，則可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)言之是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，這樣才能夠更好地幫助企業(yè)節(jié)省資金。

（二）優(yōu)化稅收征管方式

在減稅降費(fèi)政策中，提出降低社保費(fèi)用，企業(yè)就可以在保持員工原工資不變的情況下，對(duì)薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，減少基本工資，新增一系列不會(huì)列入繳納范圍內(nèi)的福利費(fèi)用，比如防暑費(fèi)用等，這樣可以最大程度上降低企業(yè)所需要繳納的社保費(fèi)用。隨著減稅降費(fèi)政策的不斷更新和推出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)宣傳相關(guān)優(yōu)惠政策，多與企業(yè)納稅人員溝通，可以不定期地針對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策宣講會(huì)，幫助企業(yè)深入了解最新優(yōu)惠政策，從而將政策落到實(shí)處。同時(shí)，也可以開(kāi)通企業(yè)綠色通道，安排對(duì)政策理解透徹的工作人員為其進(jìn)行政策解讀及業(yè)務(wù)辦理等一系列服務(wù)。針對(duì)目前所用信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的更新升級(jí)，多從納稅者的角度設(shè)計(jì)系統(tǒng)，使納稅者納稅過(guò)程更加易于操作，優(yōu)化稅收征管方式，提高稅收征管效率，降低企業(yè)納稅成本。其次企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，改革企業(yè)的薪酬制度，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)人員意識(shí)

對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展而言，減稅降負(fù)的直接作用是有效地降低在繳稅方面的支出，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，使得其經(jīng)濟(jì)效益得到了進(jìn)一步的提升，保證在較低的經(jīng)營(yíng)成本下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。在企業(yè)通過(guò)減稅降負(fù)控制成本的基礎(chǔ)上，使企業(yè)有更多的富余資金用于其他建設(shè)，如：增加科研等研發(fā)投入，以此來(lái)確保企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升，這樣才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，同時(shí)推動(dòng)了自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。在稅收方面的壓力得到緩解后，企業(yè)管理人員不僅需要關(guān)心企業(yè)納稅籌劃，更需要關(guān)心企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程，規(guī)避稅收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，保證企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員日常的工作比較多，沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力對(duì)所出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行研究，故對(duì)于新出臺(tái)的法律法規(guī)只是有所了解，并不能夠?qū)⑦@些政策合理的在企業(yè)中進(jìn)行利用，這也導(dǎo)致很多的優(yōu)惠政策和企業(yè)擦肩而過(guò)。在減稅降費(fèi)政策持續(xù)出臺(tái)期間，不同規(guī)模、不同類(lèi)型的企業(yè)所適用的減稅降費(fèi)政策也不盡相同。在一定程度上并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)減稅降費(fèi)的目的，因此作為企業(yè)的管理者，必須重視減稅降費(fèi)政策，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員安排時(shí)間進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的新政策法規(guī)的培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)人員能夠盡快地熟悉相關(guān)的政策以及稅法的精神。可以通過(guò)不斷測(cè)試、研討的方式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)政策的了解，以及采用科學(xué)端正的態(tài)度，將政策和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，提出合理的建議。

（四）改善企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)

每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，都離不開(kāi)資金，且一些中型或者是大型企業(yè)對(duì)于資金的數(shù)量要求是比較高的，如果憑借單一的資金來(lái)源很容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)，故企業(yè)在融資時(shí)要注重融資的多樣性。通常而言，企業(yè)資本有債權(quán)和權(quán)益資本兩種，債權(quán)資本在一定程度上可以達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)在利用專(zhuān)利的過(guò)程中，需要做好成本核算工作，對(duì)外購(gòu)專(zhuān)利以及自行研發(fā)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生的成本進(jìn)行比較，并權(quán)衡利弊。如選擇外購(gòu)方式，根據(jù)減稅降費(fèi)政策可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)成本。相比于自行研發(fā)而言，外部購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利靈活性較低，可能和企業(yè)的發(fā)展不匹配。但自行研發(fā)專(zhuān)利可能會(huì)造成高額研發(fā)成本以及風(fēng)險(xiǎn)，故企業(yè)管理者就需要合理選擇，財(cái)務(wù)管理者也要積極地建言獻(xiàn)策。通過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃，可以對(duì)這部分稅務(wù)進(jìn)行扣除。加之國(guó)家連續(xù)出臺(tái)五次降息的策略，這也給企業(yè)在借貸資金方面帶來(lái)巨大的便利，因此企業(yè)需要抓住利好趨勢(shì)，對(duì)債務(wù)資本比例合理安排，采用科學(xué)的渠道進(jìn)行融資，以不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。其次關(guān)于人力成本進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)減少員工工資的方式，對(duì)企業(yè)成本降低，達(dá)到利潤(rùn)提升的目的。也可以通過(guò)對(duì)員工的部分工資進(jìn)行降低，增加報(bào)銷(xiāo)額度的方式，來(lái)達(dá)到成本費(fèi)用降低的目的。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)管理人員通過(guò)采取完善制度，強(qiáng)化職員意識(shí)等措施，從而促使減稅降費(fèi)進(jìn)一步提升企業(yè)管理，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，打通企業(yè)想創(chuàng)新卻無(wú)能為力的堵點(diǎn)，釋放發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)代中不斷發(fā)展。

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（作者單位：有色金屬技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究院）