建筑企業稅務風險分析及應對措施

摘要：在建筑企業運營管理過程中，稅務風險是一種常見風險類型，深入分析稅務風險，并采取有效的應對措施，有利于企業健康運行，促進企業穩定發展。基于此，本文通過分析和討論建筑企業稅務風險類型及風險發生原因，進而提出具體的應對措施，希望能為相關管理人員在經營企業、把控稅務風險時提供一定的參考。

關鍵詞：建筑企業；稅務風險；應對措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20233416

建筑企業運行發展過程中，內部資金具有較高的流動性，而且工程項目一般需要經歷較長的建設周期，建設環節較多，設計內容繁雜，這些因素都會使企業管理面臨諸多困境，也會涉及很多稅務問題，從而使企業面臨較高的稅務風險。建筑企業要想實現長遠發展，需要認真分析稅務風險，思考風險成因，并有針對性地探索風險應對策略，不斷加大稅務風險防控力度，在保證企業穩定運營的基礎上合理控制運營成本。

一、建筑企業稅務風險類型

建筑企業涉及的稅務風險主要有兩類：第一，企業運營期間因不了解稅收優惠政策或政策理解存在偏差，使得企業沒有及時享受國家稅收優惠，從而增加稅款繳納額度。第二，企業未遵循國家稅收法律法規要求，稅款繳納不及時、直接不繳或少繳導致的稅務風險，會使企業面臨一定的法律風險。在此情況下，企業不僅要補繳滯納金，還要接受罰款等處罰，這會嚴重影響企業聲譽，甚至可能使企業處于刑罰處罰等困境中。

建筑企業面臨的稅務風險可基于不同視角劃分為不同類型：第一，可在考慮風險源基礎上劃分風險種類，一般劃分成內部以及外部風險。其中，外部風險是由于企業面臨的外部環境存在諸多不確定性因素，并由此引發的稅務風險。內部風險是因為建筑企業在實際運營發展期間不夠重視稅務風險管控或風險意識較低，又或者是涉稅工作處理不當等引發的稅務風險。第二，以納稅人行為為標準劃分稅務風險種類，主要包括主觀與客觀方面的風險。其中，客觀風險指的是企業因未采取有效的稅務管理措施或實際管理工作不到位，導致企業在稅務工作開展中未充分利用國家稅收法律法規，或未及時掌握和深入了解國家稅務政策變動情況，引發的稅務風險。主觀風險是企業相關管理人員在主觀意識導向下做出偷稅、漏稅、延時繳稅等違法行為所引起的稅務風險。

二、建筑企業稅務風險誘因

（一）稅務風險防控意識方面

建筑企業在運營管理過程中面臨著一系列的稅務風險，主要原因是缺乏足夠的稅務風險防控意識，對稅務風險缺乏深刻的認知，沒有主動采取有效的防范措施，也未結合本企業實際情況和相關法律法規健全和完善企業稅務風險管控機制，對國家稅收政策的頒布與調整缺乏動態關注和了解，未結合最新稅收政策及時調整和更新稅務風險管控體系。特別是在國家落實營改增政策后，很多建筑企業都對相關政策缺乏足夠重視，未深入研究政策內容及要求，也未根據本企業實際運營情況在日常財務管理中對接新舊政策，由此引發一系列稅務風險，阻礙了企業的正常運營和良性發展。另外，一些建筑企業各級管理人員普遍認為稅收風險管控工作是財務部門負責，與本部門工作關系不大，所以對稅務風險缺乏足夠的關注，也沒有采取積極的應對措施，影響了企業稅務風險的管控效果。

（二）合同簽訂管理方面

對于建筑企業而言，在實施工程項目過程中，會面臨較大的資金投入，且工程建設周期較長，所以合同簽訂中涉及的資金額度較大。如果合同簽訂環節存在問題，部分條款不夠合理或所簽訂合同與國家稅收政策不符，都會給企業加大稅務風險，并在相關風險影響下阻礙企業的正常運營。例如，不同合同在圍繞同一業務制定條款期間，對業務執行方式作出了不同要求和規定，相關業務在執行中可能會用不同的稅收政策，如合同內體現的付款約定時間有所差異，企業在開展納稅工作時也存在不同的時間期限要求。因此，工作人員在簽訂合同環節必須細致、認真地進行條款閱讀及分析，若有異議應及時提出，以免因合同條款內容有誤而影響后期合同正常履行。在簽約環節出現稅務風險的根本性原因還是簽訂管理人員對國家稅收政策把握不足、了解不深，且在合同審閱期間，未及時就稅收條款內容和財務工作人員加強溝通，無法在雙方合力下解決合同問題，導致部分合同條款和稅法規定不相符，增加了稅務風險和企業稅負，阻礙了企業長遠發展。

（三）風險管理體系方面

建筑企業在運營管理過程中存在多項稅務風險，其中一個重要原因是企業缺乏健全的風險管理體系，無法有效控制風險。一方面，由于建筑企業未結合稅務工作要求完善稅務風險預警機制，導致相關風險發生后不能被及時控制，或企業在風險預警機制建立過程中，未專門針對稅務風險設置科學的風險識別標準與要求，導致企業運營期間不能精準識別多項稅務風險，最終不利于企業正常運營。

另一方面，建筑企業欠缺風險防控意識，未及時針對稅務風險落實全面且有效的監管措施。目前，仍有諸多建筑企業尚未予以稅務管理工作足夠的重視，沒有在相關工作開展中落實一系列管控措施，缺乏有效的內部審計。雖然一些建筑企業也會針對稅務管理工作進行內部審計，但相關審計人員因為對稅法規定以及稅務管理相關知識了解不足，不能精準、全面地分析企業面臨的各類稅務風險，也無法精準稽查企業在稅務管理方面的問題與不足，導致企業稅務風險不能被及時、全面地發現。

（四）發票管理方面因素

建筑企業在發票管理過程中，受外部環境因素以及內部人員因素等影響下會引發一系列稅務風險。例如，一些財務人員不能充分掌握報稅程序，在增值稅發票管理中缺乏細致審核，時常因為發票受損或發票格式不符合有關規定的情況引起一定的稅務風險，增加運營管理成本。此外，建筑企業部分業務人員缺乏法律意識，在工作中缺乏責任心，會做出的一些違規操作行為，導致企業面臨一定的稅務風險。

三、建筑企業稅務風險應對措施

（一）增強稅務風險防控意識

第一，需要企業管理人員以及稅務相關工作者對稅務風險有正確認識，深刻把握風險種類以及可能產生的影響。第二，企業管理者要對企業運營活動加強動態關注，及時了解運營管理中的不足和問題，深入探究問題原因，有針對性地制定應對策略，使企業實現良性運轉，并對外界環境的變化增強應對能力，合理控制外部環境因素造成的稅務風險。而由企業內部因素導致的稅務風險，主要原因是企業各層級管理者和相關部門缺乏稅務風險防控意識，對稅務風險缺乏深刻認知。對此，第一，管理人員要增強稅務風險防控意識，自上而下地傳遞相關意識和理念，促進企業全員都重視防范稅務風險，有效改善企業內部管理環境，全員協同防控稅務風險。第二，充分發揮帶頭作用，自主學習最新的稅務政策和專業稅務知識，正確認識稅務風險，重視風險管理工作，并將這項工作納入到企業戰略管理體系中，將稅務管理以及相關風險防控等當做要點看待。第三，在企業文化建設中融入稅務風險防控相關內容，提高全體員工對稅務風險的重視程度，在各部門協同配合與大力支持下，促進財務部門更好、更順利地進行稅務管理，防范各類風險。

（二）規范化地加強合同管理

第一，在防控稅務風險過程中，要加強合同管理，在合同簽訂之前嚴格評審工程項目信息，組織合同管理者以及項目經理等相關管理人員接受專業培訓，系統學習合同管理法、稅法等相關知識和內容。在企業內部廣泛宣傳合同法規、國家稅務政策等，確保合同條款充分符合稅法規定。最后，在合同簽訂過程中，注意在合同條款中明確標注工程建設期間甲方是否提供材料等情況，相關事宜要經雙方協商后確定并體現在合同內，以免由此引發稅務風險。

第二，建筑企業在和服務商、供應商等簽訂合同時，要對相關企業加強全面考察，設置黑紅名單，選擇信譽良好、綜合實力強、可按時履約的企業進行合作，做好前期調研與分析基礎上，有效規避后期的稅務風險。同時，與合作方加強聯系和溝通，保證合同內容完善，細則合理，全面符合國家政策及法律要求，如果合同中有爭議事項，可在雙方協商之下提出解決方案，嚴控稅務支出。此外，基于稅務管理需求完善同管理制度，在制度約束下有效規避稅務風險。

（三）不斷完善稅務風險管理體系

第一，健全和完善稅務風險管理機制，基于原稅務風險管控機制，結合新時期市場環境變化以及企業目前的經營狀況適當改進及調整機制內容，從而更規范、合理地防范稅務風險。在我國全面落實營改增政策背景下，建筑企業要深入研究和分析相關稅收政策，并結合運營現狀，動態掌握與收集國家最新的稅收政策信息和相關市場信息，根據相關規范進一步優化與調整稅務風險管控方案，統一設置管理標準，貫徹執行稅務風險管控制度，多措并舉幫助企業減輕稅負，更規范、高效地進行稅務風險管控工作。與此同時，要進一步規范與優化稅務風險管控流程，根據稅務政策，與時俱進地調整及補充稅務風險管控制度，結合最新的稅收政策和企業戰略發展目標，立足整體層面對納稅方案展開評估以及研究，相關方案不僅要和企業戰略發展規劃相一致，還應符合國家稅務政策和法規，優化及調整稅務風險管控程序與步驟。

第二，做好風險識別以及評估工作，明確風險類型和具體危害程度，并落實有針對性的防范對策。建筑企業在識別稅務風險過程中，需要財務人員綜合考慮多項因素分析企業可能出現的或潛在的稅務風險，既要考慮財務指標，也要分析內部以及外部各影響因素，緊跟國家稅法規定的更新適時調整風險關注重點領域，結合本企業運營現狀，做好稅務風險自測工作，設置相關風險自測表。同時，全面分析和了解項目開展情況，收集并整合各方面資料，全面識別項目實施中各類潛在稅務風險，并在風險自測表的參考下，有效提升風險識別與預測精準度，深入探究風險因素等。最后，立足整體層面全面排查企業運營中涉及的稅務風險，了解風險情況，制定應對策略。企業在進行稅務風險識別工作基礎上，還要做好風險評估工作，主要是評估相關風險會對企業運營所產生的影響和具體影響程度，對應劃分風險等級，落實富有針對性的應對方案，優先對有較大程度影響企業運營的稅務風險進行處理。

（四）重視發票管理

建筑企業要結合發票業務管理實際情況，分析面臨的稅務管理風險，統一安排發票業務管理工作人員，更規范化、系統化地開展這項工作。相關人員應掌握專業的稅務管理知識，具有更高的職業道德素養，有良好的崗位勝任力。同時，不斷完善發票管理機制，確保各項發票管理工作都符合發票業務管理規范以及稅法政策需求。

企業財務人員要結合企業業務實際情況和業務合同內容等，明確應稅發票開具種類，基于有關要求，在全國增值稅發票系統內部進行發票開具工作，對發票開具條件進行嚴格、認真的核查，如果有關業務項目未達到應稅發票開具要求，則嚴禁開具發票，以防出現虛開發票等問題。此外，在發票開具過程中，要求財務人員嚴格按照有關規定規范開具發票，確保發票字跡清晰，項目齊全，各個環節都符合規范要求，通過嚴格的發票管理防范由此引發的稅務風險。

（五）建立稅務風險管理信息化系統

建筑企業要積極利用互聯網的平臺，針對稅務風險管理工作專門搭建信息化管理系統，從而實現稅務風險管理的智能化和電子化。第一，在稅務工作開展中，盡量選用現代化業務辦理系統，把握好財稅關系，在大數據等技術支持下構建有關數據庫，通過技術優勢更科學、更智能地進行數據比對和分析，找出潛在風險。第二，在信息化管理系統中設置風險管理模塊，及時發現指標異常的情況，同步進行自動提醒、預警，并自動識別相關風險。主要利用系統更智能化的識別涉稅風險等級，著重針對高級別風險加強監控，嚴格設置監控指標，并按照一定周期自動化出具風險報告，報告中應詳細列出風險基本信息。第三，系統功能要持續完善與豐富，著重增加提醒辦理稅務業務的功能，使工作人員根據系統提示在規定期限內處理涉稅業務，并通過系統對相關業務執行狀態跟蹤與管控。

四、結語

建筑行業稅收在我國財政稅收中屬于關鍵組成部分，建筑企業運營期間涉及較多的業務項目，業務開展環境較復雜，所以會有多項因素影響稅收工作，容易引發多類稅務風險。對此，建筑企業需要認真分析面臨的稅務風險，做好風險管理及防范工作，不斷增強稅務風險防控意識，加強合同管理，并建立完善的風險管控體系，做好發票管理工作，還要針對稅務風險管理建立信息化系統，通過有效防控稅務風險，促進建筑企業長遠發展。

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作者簡介：付行靜（1989），女，河南省林州市人，本科，會計師，從事會計工作。