城市商業銀行最容易出現這些會計風險

許燕芳

近年來，城市商業銀行（下文簡稱“城商行”）不斷改革和創新金融產品，市場競爭力得以迅速提升的同時，各種金融案件頻發，銀行面臨的會計風險也隨之增大。傳統模式下的會計控制制度難以滿足新形勢的需求，不僅影響了銀行的健康穩定發展，也無法跟上金融業發展的步伐，因此，加強銀行會計風險防范與控制至關重要。

在銀行業，會計工作是基礎工作，一方面是對銀行經營狀況、盈虧過程和財務收支的反映，另一方面也是對銀行業務實行監督核驗。會計工作的核算結果不僅能反映銀行經營狀況，還可以預測銀行業務發展的趨勢。風險存在于銀行經營的各個階段，因此制定有效的防范管控措施，可以提高會計應對風險的防范意識，有助于銀行業務健康發展。作為地方性商業銀行，城商行對會計工作極其重視，要求財務信息必須真實準確公開，核算監督要符合客觀實際，對會計風險感知也應非常敏銳。

何為風險

廣義的風險是指生產目的可能會與所取得成果之間出現不對等的情況，其大概內容有兩層：一是風險表現出的收益不穩定，二是付出與回報不對稱。

對于會計風險概念各界有著不同的認識。筆者把會計風險的概念界定為：會計人員在一定時期及相應的經濟環境下進行會計工作時，由于受到宏觀環境、制度制定、信息技術使用、會計人員綜合情況、會計信息反映等綜合因素影響，最終導致企業的財務報告產生偏差，與實際情況不符，從而產生誤導會計信息使用者以及利益相關者，使會計人員提出錯誤對策給其帶來損失的風險。

具體風險點包括：會計核算風險，會計支付結算風險，印、押、機、證管理風險，會計監督乏力風險，會計操作不當風險、會計信息失真風險。

管理者為了追求利益最大化，或者維護機構的權益，而對各種運營成本、人力、物質成本進行科學權衡和調配，這個過程被稱為風險管理。同時它還包括行動方案和成本降低方案的確定。COSO委員會（全美反舞弊性財務報告委員會發起組織）將全面風險控制管理概念定義為：全面風險管理組織由實施者的董事會、高級管理層及其他工作人員組成，該組織由董事會牽頭，制定出該機構各層次、各部門風險管理活動。

風險控制的構成包含目標、主體、目的和策略四方面。首先，風險防范是風險管理的目標；其次，其構成主體可以是個人，也可以是機構單位；再次，其目的是以最小成本獲得最大的安全保障，從而在可控范圍內實現利益最大化；第四，對風險進行管理可以幫助企業管理者制定風險控制策略。

城商行會計風險識別及成因

城商行存在的會計風險

城商行存在的會計風險發生在各項業務流程：從為客戶辦理結算業務時受理憑證審核要素是否齊全和規范，到業務辦理流程是否合規；從會計崗位設置是否互不兼容，到重要空白憑證、重要物品的管理和使用；從會計科目的設置，到財務報表中各個會計科目能否正確使用等都是會計風險可能出現的環節。如果不能及時對這些風險加以識別和防范，就可能影響最終的會計核算及報表分析的準確性，從而影響銀行的獲利情況。在眾多風險點中，城商行基層會計風險主要體現在會計結算風險和印、押、機、證管理風險。

會計結算風險。會計結算業務是城商行會計業務中最主要的基本業務之一，這一過程中若出現問題將會給銀行會計工作帶來風險，換句話說，會計風險研究應當主要關注會計結算業務。容易產生會計風險的地方主要在于結算票據當事人票據行為不規范，受理結算業務會計人員審查票據不到位，操作出現違規和失誤等。為規避這部分風險，城商行首先應當嚴格審查票據，同時對受理結算業務的會計人員進行崗前培訓，將出現頻率最高的問題作為重點培訓內容，并且使工作人員熟悉結算流程，最大程度減少違規操作和失誤操作。

印、押、機、證管理風險。城商行會計部門保管的重要物品主要是印章、密押、機具、重要空白憑證等，應設立專門人員管理，同時密切關注崗位兼容性問題。然而現實工作中，城商行對這些會計管理風險仍存在監督落實不到位的情況，因此城商行應建立會計管理風險監督機制，明確流程責任人，以便在事前防范，一旦發生問題也能第一時間找到解決問題的關鍵點，增強會計風險管控能力。

城商行會計風險成因

會計業務操作。由于會計人員缺乏會計風險防范意識，思想上也不夠重視，在辦理業務時不夠嚴謹，沒有嚴格按照規章制度合規執行，同時專業能力有限，使得會計業務操作存在著較大的風險隱患。

會計人員綜合素質不均衡。盡管新招聘的員工能夠在短時間內上崗，但因為沒有接受過會計業務培訓，業務質量無法保證?，F階段，城商行各基層行會計人員年齡斷層現象明顯，出現了老員工面臨退休，新員工暫時無法立即接替工作的情況。

會計人員流動性大。會計崗位人員不穩定，導致會計部門中重要的崗位，如柜員或財務管理經辦人由不熟悉業務的新員工擔任，流動性增大，增添了會計風險發生的可能。

會計人員不足。人員數量配比不均勻甚至不達標，缺少人員配備很可能會增加會計操作風險。

會計監督技術。當前，城商行會計監督技術分析能力較弱，監督系統建設也較為緩慢，導致有的監督系統與業務監控風險需求不匹配，在進行業務督導時無法很好地利用現有系統技術，難以達到內部管控的要求，同其他商業銀行相比存在很大差距。會計監督控制分析對于會計風險控制是十分有力的抓手，城商行應建立健全會計信息監督系統，將系統監督技術與銀行業務融合是未來城商行發展的重點所在。

城商行如何控制會計風險

加強會計人員培訓。通過開展會計人員職業道德教育、增加會計人員科學培訓工作和統籌合理安排會計人員，提高會計人員風險意識與綜合素質。在會計人員管理方面降低風險，實現風險最小化。

建立會計風控體系。通過建立健全符合城商行的會計風險內部控制體系，落實獎懲制度來完善內部控制建設。依章辦事，有法可循，規范流程處理，避免因“不清楚”“不明白”而產生的會計操作風險。

健全會計監督系統。通過完善會計監督系統，設立權威的會計檢查督導隊伍和重點監督，實現分級管理，完善會計監督體系和監管方式。在提高員工素質的基礎上，外力約束也是會計風險控制體系長治久安的重要保證。

提升核心系統保障能力。通過推進核心業務系統的更新換代、強化會計風險管理信息系統、數據處理功能，加強會計風險管理信息共享能力，強化信息科技支撐，增強會計風險控制能力。只有不斷適應時代發展，更新金融業務系統，以新的技術應對各類會計風險，才能保障城商行安全穩健運營。

城商行發展展望

產品創新是銀行業蓬勃生長的第一動力，城商行在保留自身競爭力的基礎上，動態針對不同層次的客戶，主動貼近市場，研發新產品，滿足客戶需求。同時，關注銀行會計服務能力，加強會計風險管理和會計服務保障，提升客戶體驗。建立會計風控和服務全流程管理，采集客戶意見，針對客戶反饋，做到件件有著落、事事有回音，對客戶滿意度數據和有關建議進行組織、梳理、反思、展示和反饋，這一點在銀行業務發展中尤為重要。

此外，建立和完善會計制度與管理方法，規范會計業務，并將客戶服務體驗評估納入一線員工的績效考核，從而改善客戶服務體驗，支持城商行業務發展。

城商行改革的根本是要滿足客戶需求，想要有更好的發展，需要有強大的會計服務支撐，才能實現可持續發展，為城商行帶來持久的盈利能力。