“金稅四期”視域下企業稅務管理數智化研究

胡蝶 黎健瑩 何文意 胡盈盈 劉鈺

摘?要：我國正在向“以數治稅”時期穩步邁進，2021年“金稅四期”工程進一步完善了企業業務的納稅信息監控和數據共享，為企業稅務管理的數智化監管奠定良好基礎。“金稅四期”是“金稅三期”的升級版，實現了線上線下數據有機貫通，為加強稅收征管、完善稅制建設提供了重要保障。“金稅四期”的開展進一步推進了企業稅務管理的數智化，在互聯網、移動互聯網、大數據、云計算、人工智能、區塊鏈技術逐步成為影響企業經濟活動并成為重要技術力量的背景下，企業實現數智化稅務管理成為國家數智化稅收體制改革的重中之重。結合我國企業信息化稅務管理現狀，本文試探索“金稅四期”視域下，企業如何推進稅務管理的數智化。

關鍵詞：數智化稅務；“金稅四期”；稅收征管

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.07.046

1?研究背景

中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），標志著“十四五”期間全面開啟以“合成”為特點的三次稅務管理重要轉變，成為中國步入“以數治稅”這一時期的主要標志。從《意見》所提出的要求可以看到，征稅管理由“以票控稅”升級到“以數治稅”的數智化轉變已經進行。但企業征稅管理是屬于企業經營中的重點業務項目，不但涉及企業生產成本和實際利潤，而且對企業的經營業務開展產生一定干擾，所以，在推動企業管理結構和管理職能現代化的過程中，探索促進企業稅務管理數智化具有十分重要的意義。

2?我國企業稅務管理數智化系統構建歷程

2.1?萌芽階段

1983年是中國的稅收數智化的起步期，當時廣東、福建、湖北等省的稅務機關開始將電腦引進會計工作中。當時的稅務人員特別注意的是以簡易的電腦操作代替手工業操作，他們采用的是386、486微型電腦，稅務管理水平相當落后。

2.2?起步階段

1990年，中國的征稅管理數智化研究開始進入啟動時期，這一時期的研究重點由簡單錄入信息替代手工業開始逐步轉入了征稅管理服務，隨著計算機應用發展進入現代征稅管理過程中。20世紀90年代后期，全國的18個省級機構也開始研制了征稅管理軟件，并應用到全國的21個省份，提高了中國各地對征稅管理的軟件應用程度。1993年，開始利用計算機軟件辦理出口退稅。1994年是中國稅收信息創建史上的里程碑，在這一年，中國“金稅工程”也開始了起步。1997年，TAIS管理系統，即中國稅收信息管理系統，由國家稅務總局和中國神舟信息企業共同開發和推出，并作為我國稅收征管數智系統（簡稱CTAIS）的主要平臺。在“金稅一期”，中國率先提出和建立了所得稅交叉稽查體系，同時還引入了增值稅防偽稅控體系，但弊端是仍需稅務機關人員進行手工錄入。

2.3?穩步發展階段

1998年，我國政府已開始投入創建“金稅二期”工程，其核心內容為投入建成增值稅防偽稅控發票開具子體系、發票開具認購人子體系、增值稅電腦稽查子體系和發票開具協同偵查子體系。2001年，國家稅務局構圖了全國征稅管理的數智體系完善和整合藍圖以及“金稅三期”工程，在“金稅二期”，把過去稅收機關通過工作人員手工記錄采集數據這一方法改為通過防偽稅控開票管理系統開具發票，通過防偽稅控的驗證子系統對開具發票進行驗證，稅收機關就能夠利用驗證子系統找到有問題的開具發票，實現對協查工作的組織、監控和管理。

2.4?全面提升階段

2006年，“金稅三期”工程剛剛起步，有關部門開展技術分析、項目概念、實施方案制定等管理工作。2009年國家稅務總局開展全面建設“金稅三期”的建設工程，在幾年后進行了軟件設計、企業技術開發、應用計算機采購等一批基礎設施項目。2014年底，順利進行“金稅三期”工程建設第一階段。2017年底，順利進行“金稅三期”第二步。“金稅三期”工程借助計算機，使用了全國統一標準的網絡平臺使地方稅務機關能夠更高效快捷的管理稅收信息系統，并通過與全國所有地方各稅收機關的互聯，使整個稅收系統具備了內部征收服務、行政管理、外部信息管理、決策支撐等四個子系統。

2.5?現階段

自20世紀80年代以來，中國稅務的現代化工作已走過了30多年的發展歷程。“金稅四期”工程將于2021年開始啟動，“金稅四期”更是在“金稅三期”的基礎上進行了升級，在當下數智化時代背景下，“金稅四期”不僅能監控稅務業務，更能監控企業的日常業務，使得企業不只是要依法納稅，而且日常運營也走向更合理合規的道路。“金稅四期”正式實施后，企業面臨更嚴峻的稅務風險挑戰，企業的信息將被稅務機關掌握得更加完全，稅務機關對企業的監控也將更全面、更靈活，國家邁向了“以數治稅”精準監管的新時代。

3?企業傳統稅務管理問題

改革開放以后，我國企業迅速發展，逐步成長為我國市場的中堅力量，并為國家的稅收增長做出了巨大貢獻。但中國企業的經營范圍廣泛、內部組織結構龐大、管理機構繁雜、財會管理復雜，這給企業征稅管理造成了很大的挑戰，其主要問題突出在以下三個方面：

3.1?企業征稅管理部門難以協調一致

中國的征收解釋權并沒有統一，各個稅務機關以及不同級別的稅收監督機構都對征收規定有著不同的理解，這就增加了稅收機關對企業征稅管理的不一致性。而由于稅收與監管政策的影響，國地稅部門在人力、資金、辦公地點等方面較難進行協調一致，而國地稅部門對企業的稅務管理工作只能是形式上的協助，難以實現實質上協作，導致了企業稅務管理的不統一，企業間數據共享工作沒有進行到位的現象。

3.2?企業稅務信息化建設滯后

過去，從稅務局到縣區國稅局，普遍設立各種稅務管理部門，這些稅務機關承擔不同的行業區域稅收政策監督與稅務管理職責，造成了多頭管理、層次不分的現象，企業納稅業務信息無法同步，“盲目”征稅反而降低了企業稅務管理的質量和效率。而企業征稅管理的電子商務技術應用欠缺，導致企業內的稅收數據不能準確、快捷的實現傳輸，也難以即時線上了解有關單證的辦理進度以及使用狀況，大大增加了線下的工作成本、降低了企業的工作效率，增加企業納稅的負擔。

3.3?企業涉稅風險大

在涉稅業務的風險控制與風險管理這一方面，企業對潛在數據風險、設備風險、安全風險和政治、法律風險無法有效地進行防范和辨別。例如，大多數企業稅務管理人員不了解企業運營與納稅籌劃，僅意識到要減少稅負，不重視企業納稅工作人員的培養，導致最后以不合法的方式規避繳稅責任，從而增加企業的稅務風險。

3.4?“金稅四期”視域下企業稅務管理數智化的重要性

在稅務管理信息化背景下，企業稅務管理系統得到持續地升級和完善，也極大地為企業稅務風險管理提供技術支持。“金稅三期”統一管理了國稅、地稅部門的稅務數據，其功能主要是全面監控全國征稅管理流程。

自“金稅四期”建設開展以來，全新的稅收征管體系將利用大數據分析、人工智能、云計算等新型的信息化管理手段，實現“智慧稅務+智慧監管”兩方面稅務管理。“金稅四期”企業信息網絡核查系統構造了各部門、銀行及企業等參與機構之間的信息共享和核查的通道。企業稅務管理數智化使得企業能夠更加及時、順暢、高效的進行數據傳遞，并且隨時隨地掌控相關單據的開具進程和使用狀態，極大地節省線下溝通時間成本、提升了稅務辦理效率，企業相關部門也減少相應的管理負擔，進而優化了營商環境等。

由此可見，“金稅四期”視域下，企業推進稅務管理數智化將極大地解決其傳統稅務管理問題。

4?“金稅四期”企業稅務管理數智化解決的問題

4.1?企業稅務信息“一戶式”

國家發票全部數字化，“金稅四期”重點建設工程的全面開展，企業采用包括計算機網絡、大數據、人工智能、區塊鏈等一系列技術使得法人信息“一戶式”，企業讓數據實現智能化，從而能夠自動分析和監控企業內部情況。

隨著中國稅務征管數智化轉型升級，稅收源頭監督工作呈現出全方面、立體化的趨勢，企業內部征稅管理將開始逐步上升至業務流程全面監控。例如，企業從采購業務發生，到生成采購訂單，再到收到貨物核查入庫，票貨同到，系統智能采集和查驗發票，關聯入庫單據，自動三單匹配，生成會計憑證和會計賬簿數據。會計憑證由采購業務單據自動生成，數據準確、實時。

4.2?企業稅務數據透明共享

近幾年，由于各種涉稅違法行為被稅務機關查證的案情在近幾年持續增長，加之稅務機關對企業稅務狀況的從嚴核查，而企業的自我稽查能力由于數據透明程度低存在遲滯性，企業正在面臨極其復雜多變的稅務征管和稽查環境，一些稅務問題時常發生，比如企業員工的個人所得稅和社會保險并未全額繳納；庫存賬戶不一致；虛開各種發票；企業所得稅申報異常等問題，“金稅四期”的出現，開通了企業與銀行的數據通道，銀行與企業能夠真實了解企業的實際運作狀況，及時了解各種稅務賬戶狀況，上述問題在“金稅四期”工程面前可輕松解決。除此以外，企業將大數據作為支撐點，加強各部門數據共享，以此實現每個市場經濟主體全業務流程在全國范圍內的“數據畫像”，數據畫像的準確性也隨著市場信息的增多而提高，企業涉稅問題也相應得就更易顯化。同時，企業還可向銀行、非銀行等參與的支付機構，核實企業備案登記資料、納稅狀態等數據，迅速并且準確地掌握企業經營狀態、實際受益人，企業賬戶等真實情況，實現企業稅務信息聯查、數據透明共享，從而能夠緩解中小企業融資難的壓力。

4.3?企業合法經營發展

“金稅四期”下，依托大數據、人工智能等新興技術，聯合市場監管總局、商業銀行等鋪開一張智慧稅務的網，可將企業的實際經營狀態實時掌握。稅務征收和監督管理組織機構，借助企業的稅務信息系統及互聯網監管體系，可以更有效、準確地辨識出企業身份，同時也可以防止別人使用為企業設置的手機電話號碼，進行使用偽造的證明材料開戶、電信網絡欺詐、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪的情況，提升對納稅企業信息審核水平和能力，維護企業經濟管理秩序和群眾利益。這意味著，企業冒名或虛假開戶、利用私人賬戶避稅的門路行不通。

企業會計部門人員的壓力也由此大為緩解。首先，企業的審批渠道借助權威、便利的互聯網信息技術，使得稅收征管各部門提高了稅收資料審核質量，降低了大量輔助稅收認證信息需求，大幅提升了開戶人員業務處理工作效率。其次，我們運用企業數據網絡監控技術，更加優化簡化企業稅務的申請過程，通過企業數據網絡監控平臺進行反饋數據，填寫業務憑證的時間大大減少，開戶人的開戶過程得到全面改善。企業陽光發展，合法公平競爭，能夠促進企業可持續發展。

5?結語

隨著社會的發展進步，企業在當前的市場經濟環境下，業務規模擴張的速度加快，“金稅四期”的實施，進一步推進稅務管理現代化，推動稅收征管數智化轉型，提高企業納稅申報效率，加強稅務監管。企業實現數智化稅務，將減少企業工作量，提高納稅效率，為制定最優稅務籌劃提供方案選擇。在未來發展過程中，企業稅務管理必須要提高到一定的高度，借助數智化稅務管理優化稅務風險管理，規避涉稅風險，減輕企業經濟負擔，提高企業稅務管理效率。

參考文獻

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