在新形勢(shì)下如何做好納稅籌劃

侯鵬飛

國(guó)家在構(gòu)建新的稅收征管模式的同時(shí)，也在不斷修訂、完善稅法與各項(xiàng)規(guī)章制度。我國(guó)稅收政策比較復(fù)雜，給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也較高。企業(yè)應(yīng)積極開展合理的稅收籌劃，在稅法許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。本文就X公司納稅籌劃的現(xiàn)狀、不足及納稅籌劃實(shí)施方案進(jìn)行分析。

X公司為營(yíng)銷策劃有限公司。公司主要經(jīng)營(yíng)：市場(chǎng)策劃、投資管理、企業(yè)信息咨詢、企業(yè)形象策劃等。公司成立于2015年，現(xiàn)有職工30余人。“營(yíng)改增”之前，公司以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，“營(yíng)改增”之后，公司目前為增值稅小規(guī)模納稅人。預(yù)計(jì)2023年將被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。因?yàn)樾袠I(yè)特殊性，“營(yíng)改增”對(duì)公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生了較大的影響，公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)也陡然增加，公司管理層近年不斷強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)，希望通過(guò)合理合法的納稅籌劃，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收成本，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，基于新稅法不斷落實(shí)、稅收政策比較復(fù)雜的背景下，如何做好納稅籌劃工作，提升財(cái)務(wù)管理效率，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段最需要考量的問(wèn)題。

一、公司稅收籌劃現(xiàn)狀

目前公司暫時(shí)沒(méi)有設(shè)立專門的稅收籌劃部門，同時(shí)出于對(duì)費(fèi)用控制的原因，也未設(shè)立專職的稅務(wù)管理方面的人員。與稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)接以及辦理涉稅事宜等皆由公司財(cái)務(wù)部門人員兼職負(fù)責(zé)。對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)與掌握，基本是通過(guò)兼職人員自學(xué)，或是接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知參加由稅務(wù)部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。也暫未建立相應(yīng)的稅收籌劃工作體系。公司在業(yè)務(wù)開展的很多環(huán)節(jié)，如合同的簽訂、材料的采購(gòu)以及人工費(fèi)用支出等方面所采取的稅收籌劃措施相對(duì)缺乏，對(duì)公司的稅負(fù)產(chǎn)生了一定影響。在稅收籌劃整體方面的力度還需要大力提高。

二、公司在稅收籌劃工作中存在的不足

（一）未正確定義納稅籌劃的含義

企業(yè)稅收籌劃是一種財(cái)務(wù)管理的有效方法，不僅能節(jié)省成本，而且在提高企業(yè)綜合效益方面起著關(guān)鍵而明顯的作用。長(zhǎng)期以來(lái)，公司部分管理者把納稅籌劃等同于想方設(shè)法少繳稅，甚至認(rèn)為稅收籌劃沒(méi)必要，不如花點(diǎn)精力做兩套賬，稅務(wù)局查不到就行了。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為只要搞好與相關(guān)執(zhí)法部門的關(guān)系，多“勾兌”，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的，籌不籌劃的并不重要。這些都是對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，偷稅漏稅則是違法的。而采取其他的非正當(dāng)手段雖然達(dá)到暫時(shí)節(jié)稅的目的，但實(shí)際上是給企業(yè)留下了隱患。對(duì)于公司而言，稅收是限制其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素，但是根據(jù)上述情況，顯然是沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司的重要意義。究其原因還是由于公司核心管理理念中沒(méi)有考慮到稅收籌劃工作的重要性。

（二）未設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，配備專職人員

企業(yè)管理者因?yàn)樵诙愂栈I劃理念上出現(xiàn)了偏差，加之企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱的原因，目前該公司并未設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃管理部門，也沒(méi)有指定專業(yè)的稅務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)的涉稅事宜處置，更沒(méi)有開展相應(yīng)的納稅籌劃。公司財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員即辦稅人員，更多的也只是從事稅務(wù)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)以及涉稅事項(xiàng)錄入等事宜，沒(méi)有進(jìn)行全面考慮以及有針對(duì)性地開展稅務(wù)籌劃工作。由于辦稅人員缺乏稅務(wù)籌劃工作所需的專業(yè)知識(shí)能力，加之稅務(wù)籌劃工作本身的復(fù)雜性，使公司的稅務(wù)籌劃工作未能有效開展，稅收籌劃工作不夠規(guī)范，不夠全面，缺乏系統(tǒng)性、條理性等問(wèn)題，因而可能導(dǎo)致公司損失大量降低稅收為公司增加效益的機(jī)會(huì)。

（三）未協(xié)調(diào)好內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)部門的工作關(guān)系

在企業(yè)發(fā)展改革中，企業(yè)納稅籌劃是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本和經(jīng)濟(jì)效益。部分企業(yè)管理層認(rèn)為，掌握稅收政策，辦理稅務(wù)事項(xiàng)就是財(cái)務(wù)部門的事，公司銷售或經(jīng)營(yíng)部門只需要拿訂單、簽合同就行了，其余凡是應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、涉稅事宜辦理等，都只是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)。這種理解上的片面性，導(dǎo)致公司在開展業(yè)務(wù)過(guò)程中，因未事前或事中就相關(guān)涉稅事宜與財(cái)務(wù)部門溝通，出現(xiàn)票據(jù)不合規(guī)、合同不規(guī)范等情況，本來(lái)可以合理運(yùn)用相關(guān)稅收政策達(dá)到節(jié)稅的目的，結(jié)果稅沒(méi)有省掉，反而付出更多的經(jīng)濟(jì)成本，甚至面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處罰等問(wèn)題。

三、改進(jìn)公司稅收籌劃的建議

企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，首先要將稅收籌劃相關(guān)工作落到實(shí)處，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)自身作為稅收籌劃的主體應(yīng)當(dāng)提升稅收籌劃意識(shí)和積極性，并切實(shí)做好全面系統(tǒng)的稅收籌劃相關(guān)工作。作為企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃作為一種合法的、科學(xué)的財(cái)務(wù)手段，是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為密切聯(lián)系的。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)繳納稅款，切實(shí)履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。企業(yè)稅收籌劃在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、享受稅收優(yōu)惠政策、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，要做大做強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃放置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，并自始至終參與到財(cái)務(wù)和生產(chǎn)管理的全過(guò)程。

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)管理的意義

一個(gè)企業(yè)如果想要更好、更快地發(fā)展，資金是必不可少的，但是如果企業(yè)只依靠收入增加來(lái)發(fā)展是不夠的，還要在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做到合理節(jié)省開支，而納稅籌劃，就是一種節(jié)省開支的行為。如果企業(yè)能夠做好納稅籌劃，就可以很大程度降低經(jīng)營(yíng)成本，增加利潤(rùn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)更雄厚。同時(shí)有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。歸納總結(jié)為三個(gè)“有助于”：一是有助于企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用。通俗地講，就是通過(guò)稅收籌劃為企業(yè)省錢。二是有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力除去產(chǎn)品質(zhì)量外，最具說(shuō)服力的即是價(jià)格優(yōu)勢(shì)。同樣的產(chǎn)品，更多消費(fèi)者肯定選擇更低價(jià)格的產(chǎn)品。而在相同成本的前提下，如何才能實(shí)現(xiàn)價(jià)格更低？稅收籌劃即為此提供了廣闊空間。三是有助于健全和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃除了能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的功能，還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度、健全財(cái)務(wù)秩序，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性。

（二）組建優(yōu)質(zhì)高效稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

好的納稅籌劃一定是建立在業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的前提之下，納稅籌劃人員一定要還原業(yè)務(wù)真實(shí)面貌，切記不要背離真實(shí)業(yè)務(wù)，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅。稅務(wù)來(lái)源于業(yè)務(wù)，節(jié)稅靠的是政策允許合規(guī)籌劃，而不是歪曲業(yè)務(wù)事實(shí)。做好納稅籌劃工作，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)交流和聯(lián)系，熟悉了解稅收政策，掌握稅收相關(guān)知識(shí)，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)有人員，還應(yīng)當(dāng)配置專業(yè)的或?qū)Ｂ毜亩愂铡⒍伞⑹煺叩娜藛T，比如引進(jìn)或聘用專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師，以此大力提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)與專業(yè)技能。或者在財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)管理（稅收籌劃）專職人員，開展公司稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收籌劃。同時(shí)要努力提升財(cái)稅部門現(xiàn)有人員的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，定期加強(qiáng)稅收政策、稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，讓稅收籌劃人員的能力和技能能夠跟上新形勢(shì)下公司的發(fā)展需要。

四、稅收籌劃可行性實(shí)例探究

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化是其根本目標(biāo)。通過(guò)納稅籌劃，不僅僅能夠增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，更能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。本文以增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅三個(gè)企業(yè)負(fù)擔(dān)最重的稅種進(jìn)行稅收籌劃可行性舉例對(duì)比分析。同時(shí)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)是否取得發(fā)票進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析及稅收籌劃舉例。（由于公司屬于服務(wù)行業(yè)，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅率，一般納稅人適用6%增值稅率）。公司2022年11月實(shí)現(xiàn)賬面銷售額400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年銷售價(jià)稅合計(jì)600萬(wàn)元左右。公司2023年很可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人，公司年度內(nèi)能取得少量材料購(gòu)進(jìn)發(fā)票60萬(wàn)元（預(yù)計(jì)認(rèn)定一般納稅人后可取得進(jìn)項(xiàng)稅：60萬(wàn)×13%=7.8萬(wàn)元）。公司全年人工成本360萬(wàn)元，租賃房屋租金15萬(wàn)元，其他成本忽略不計(jì)。

（一）增值稅籌劃實(shí)施方案

增值稅是我國(guó)稅收體系中重要稅種，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是企業(yè)負(fù)擔(dān)最重的稅種之一。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。增值稅率的下調(diào)可有效地降低企業(yè)增值稅稅負(fù)，行業(yè)整體盈利能力將從宏觀層面得到提升。本文選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)）身份舉例說(shuō)明。

根據(jù)2022年3月財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告規(guī)定，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人從2022年4月至12月起免征增值稅。

方案一：按現(xiàn)有公司運(yùn)行，假如2023年1月公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。則公司2022年享受增值稅政策減免。2023年應(yīng)繳納增值稅額（一般納稅人）計(jì)算如下：

1.企業(yè)銷項(xiàng)稅額：600萬(wàn)元÷（1+6%）×6%=33.96萬(wàn)元；

2.企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額：60萬(wàn)元×13%=7.8萬(wàn)元；

3.企業(yè)應(yīng)繳納增值稅：33.96萬(wàn)元-7.8萬(wàn)元=26.16萬(wàn)元。

方案二、2023年，如果公司分解業(yè)務(wù)作兩個(gè)小規(guī)模納稅人各分解銷售收入300萬(wàn)元。則公司2022年享受增值稅政策減免。2023年應(yīng)繳納增值稅額（小規(guī)模納稅人）：300÷（1+3%）×3%×2=17.48萬(wàn)元。

通過(guò)以上兩種方案對(duì)比，方案二明顯優(yōu)于方案一，這就是根據(jù)公司在稅法允許的前提下，利用納稅人身份的不同實(shí)施稅收籌劃后實(shí)現(xiàn)的節(jié)稅效果。籌劃后可合理節(jié)省應(yīng)納增值稅8.68萬(wàn)元（26.16萬(wàn)元-17.48萬(wàn)元）。本次籌劃是在不考慮2023年新出臺(tái)增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策情況下，如2023年有新出臺(tái)增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策，按新政策規(guī)定執(zhí)行。

（二）企業(yè)所得稅籌劃實(shí)施方案

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人同屬于小型微利企業(yè)的，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為12.5%×20%=2.5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為25%×20%=5%。

方案一、按現(xiàn)有公司運(yùn)行，2022年度公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

1.公司年銷售收入：600萬(wàn)元；

2.公司成本：材料成本60萬(wàn)元，人工成本360萬(wàn)元；房屋租金15萬(wàn)元；

3.公司利潤(rùn)：600萬(wàn)元-60萬(wàn)元-360萬(wàn)元-15萬(wàn)元=165萬(wàn)元；

4、公司2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（按現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策）：100×2.5%+（165-100）×5%=5.75萬(wàn)元

方案二、2023年分解公司業(yè)務(wù)作兩個(gè)小規(guī)模納稅人各分解銷售收入300萬(wàn)元，則公司2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅籌劃計(jì)算如下：

1.公司年銷售收入：300÷（1+3%）×2=582.52萬(wàn)元；

2.公司成本：材料成本60萬(wàn)元，人工成本360萬(wàn)元，房屋租金15萬(wàn)元；

3.公司利潤(rùn)：582.52萬(wàn)元-60萬(wàn)元-360萬(wàn)元-15萬(wàn)元=147.52萬(wàn)元；

4.公司2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（按現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策）：（147.52÷2）×2.5%×2=3.688萬(wàn)元。

綜合上述兩種方案：方案一操作簡(jiǎn)單，但稅負(fù)較重；方案二稅負(fù)較輕，但經(jīng)過(guò)納稅籌劃后可節(jié)省應(yīng)納企業(yè)所得稅2.062萬(wàn)元（5.75萬(wàn)元-3.688萬(wàn)元）。

（三）房產(chǎn)稅籌劃實(shí)施方案

公司經(jīng)常長(zhǎng)期租用酒店的會(huì)議室等場(chǎng)地進(jìn)行樓盤的前期營(yíng)銷推廣（或是項(xiàng)目發(fā)布會(huì)等），酒店方開出的條件是可以降低租金，但房產(chǎn)稅稅款由公司承擔(dān)。租賃房屋的房產(chǎn)稅稅率為12%，稅負(fù)較重。而會(huì)議室的租用費(fèi)用中，除去場(chǎng)地租金外，還包括了附帶的桌椅、燈光、音響、投影儀、大型LED顯示屏等設(shè)備在內(nèi)。那么，公司可以考慮在總金額不變的前提下，將房屋租賃合同一分為二：一是單獨(dú)的房租協(xié)議（不含設(shè)施設(shè)備），二是單獨(dú)的設(shè)施設(shè)備租賃合同。

方案一：合同不拆分，租金總額為15萬(wàn)元，公司要承擔(dān)的房產(chǎn)稅=15萬(wàn)×12%=1.8萬(wàn)元；

方案二：合同拆分，會(huì)議室租賃合同金額為10萬(wàn)元，設(shè)備租賃合同為5萬(wàn)元，則只就會(huì)議室租賃合同繳納房產(chǎn)稅，設(shè)備租賃合同不需要繳納房產(chǎn)稅，公司要承擔(dān)的房產(chǎn)稅=10萬(wàn)×12%=1.2萬(wàn)元。兩個(gè)方案相比較，方案二節(jié)稅1.8-1.2=0.6萬(wàn)元。

（四）無(wú)發(fā)票采購(gòu)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析及納稅籌劃

公司在材料采購(gòu)中，采購(gòu)部門往往注重材料價(jià)格高低而容易忽略是否取得發(fā)票的重要性。價(jià)低無(wú)票采購(gòu)看似節(jié)約成本，實(shí)則為公司帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)和更多稅收負(fù)擔(dān)。案例：公司2019年接某房地產(chǎn)開發(fā)公司樓盤營(yíng)銷，為其制作相應(yīng)的樓盤銷售廣告。在制作廣告過(guò)程中，采購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)原材料，供貨方稱無(wú)票，單價(jià)為100元/單位，如果要開增值稅發(fā)票，則單價(jià)為150元/單位。公司制作好廣告，對(duì)開發(fā)商的售價(jià)為200元/單位。材料采購(gòu)部門在此過(guò)程中，未事前與財(cái)務(wù)部進(jìn)行溝通，認(rèn)為單價(jià)越便宜越好，選擇了無(wú)票的材料購(gòu)進(jìn)，即100元/單位。采購(gòu)部門未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票，僅提供采購(gòu)合同，對(duì)方開具的是收款收據(jù)及貨物清單。在稅務(wù)檢查時(shí)，被認(rèn)為白條入賬，所得稅前不得扣除。

1.無(wú)發(fā)票采購(gòu)。應(yīng)納企業(yè)所得稅：100元×50%×20%=10元（公司認(rèn)定為小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅為：200×3%=6元。兩項(xiàng)應(yīng)納稅額合計(jì)為16元，稅負(fù)率為8%（16元÷200元）。

2.有發(fā)票采購(gòu)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200-150）/（1+3%）×50%×20%=4.85元；應(yīng)納增值稅為：200×3%=6元。兩項(xiàng)應(yīng)納稅額合計(jì)為10.85元，稅負(fù)率為5.43%（10.85元÷200元）。

綜上計(jì)算分析，可以清晰判斷，公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)，因?yàn)槲磁c財(cái)務(wù)部門進(jìn)行事前的溝通，即未做相應(yīng)的納稅籌劃，簡(jiǎn)單地理解為價(jià)格便宜即可以節(jié)省成本，少繳稅，實(shí)際上不但要面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)付出的稅收成本還高于經(jīng)過(guò)納稅籌劃后的稅收成本。這一案例反映了稅收籌劃不僅僅只存在于企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也同樣重要。也從另一個(gè)方面提醒企業(yè)管理者，稅收籌劃是貫穿于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程中的。

結(jié)語(yǔ)：

新形勢(shì)下，企業(yè)優(yōu)惠政策多，變化快，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新和完善納稅籌劃策略，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的整體意識(shí)和企業(yè)納稅籌劃的積極性，提高管理層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)水平和決策能力，提高基層財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，稅收籌劃者應(yīng)該及時(shí)有效地接收和掌握國(guó)家稅收知識(shí)及相關(guān)調(diào)整優(yōu)惠政策，了解稅收的相關(guān)規(guī)定，做好納稅籌劃的準(zhǔn)備工作。總之，企業(yè)納稅籌劃是一種合法的節(jié)稅措施，即根據(jù)稅收政策的變化來(lái)安排交易行為，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。積極開展稅收籌劃，在法律允許的框架內(nèi)不斷提升稅收籌劃水平，能有效促進(jìn)企業(yè)納稅意識(shí)，并帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)在不斷關(guān)注國(guó)家稅收政策變化的同時(shí)，結(jié)合自身特點(diǎn)，科學(xué)籌劃，充分利用稅收政策的紅利，減輕稅收負(fù)擔(dān)。在不違背國(guó)家稅法立法標(biāo)準(zhǔn)的前提下進(jìn)行納稅籌劃，可以有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的資金壓力，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供幫助。對(duì)管理者而言，當(dāng)務(wù)之急則是建立一整套切實(shí)可行的稅收籌劃方案，并運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，開源節(jié)流，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（作者單位： 遂寧市糧食質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站）