實施業財融合助力制造業企業財務管理轉型升級

馬莉

業財融合是制造業企業財務管理轉型的必然趨勢，可以適應新的市場環境、推動財務管理信息化和滿足新會計準則的需求。本文從業財融合對制造業企業的意義出發，分析制造業企業財務管理的現實問題，基于業財融合的視角明確企業財務管理轉型的主要任務，以及業財融合背景下財務管理轉型的措施。

制造業企業面臨著更加嚴峻的外部環境，在經營過程中承受的風險考驗較多。促進制造業企業財務管理與業務活動的融合，使財務人員與業務人員保持緊密溝通，可以提高雙方工作的協調性，更好消除傳統財務管理方式帶來的弊端，實現由事后財務核算變成事中控制和事前預判，加強了企業資金管理，從而助推制造業企業做大做強，在降低財務管理難度的同時發揮財務部門基礎性作用。

一、業財融合對財務管理轉型的作用

（一）轉變財務管理模式

業財融合可以構建科學的企業財務管理體系，幫助企業管理層全面掌握企業的發展經營動態，為企業發展和經營決策提供充分的依據。尤其在我國制造業企業面臨著復雜的內外部環境形勢下，以企業財務管理模式轉型為突破口，大力推動業財融合，可以適應外部激烈競爭的需要，提升自身的管理水平，有效降低企業財務管理的風險，推動投資的決策更科學，更具有傳統財務管理方式不可比擬的優勢，為企業開辟了一條精細化、高效化和專業化財務管理之路。

（二）提高企業盈余能力

企業財務管理的深刻轉型，構建精細化、實時化、全面化和系統化的財務管理體系，有助于進一步降低和控制企業的生產成本，有助于制造業企業進一步開源節流，不僅可以實現企業資源的優化配置，而且可以號召全員參與到降低成本的實踐當中，使成本費用控制在合理的范圍內。融入業財融合理念的財務管理，可以基于數據分析對比構建價值型的管理體系，充分挖掘財務數據信息中的潛在價值，借以預測當前的市場形勢，以及企業生產經營活動是否存在漏洞，從而為企業發展提供決策依據，幫助企業更加科學合理地進行判斷，保持企業始終處在低風險狀態下運營，進一步實現企業價值的最大化。

（三）提供決策數據支持

新時代國家對企業的信息公開要求不斷提高，強調企業依法開展經營管理實踐。優化財務數據信息收集機制，提高財務數據信息披露有效性，可以提高企業日常經營管理的效能，滿足各方面了解企業的需要，并為企業發展指明方向。以往單純的財務報表對企業決策支持作用不大。實現對財務數據信息的深度挖掘，進行財務數據的縱橫向對比，可以用來精準分析和預測企業的現實狀況，有助于解決企業現實困境，體現財務管理的最大價值。將財務數據與業務數據相融合，還能更好發現報表中隱藏的問題，披露業務與財務邏輯關系，利于消除財務與業務部門的壁壘，發揮好財務部門的經營決策參謀作用。

二、制造業企業財務管理存在的問題

（一）缺乏對業財融合深度認識

業財融合對于企業的高質量發展意義重大，可以將財務管理更好融入業務經營實踐，實現業務與財務數據信息共享，推動兩者的全方位協同，實現企業的保值增值。目前，各企業內部往往缺乏對業財融合的深度理解，有時僅看到兩者融合初期的大量繁瑣工作，不習慣于具體工作流程的變化，適應起來有一定的困難。例如，財務人員需要轉變以往核算方式，主動學習一些新的法規政策，突破原有財務工作理念的障礙。業務人員還要習慣財務部門的工作風格，還要把自身的工作指標與財務指標相聯系，加強業務工作潛在風險因素的分析等，這使得兩方人員均有一定的排斥心理。加上企業對業財融合的宣傳不夠，導致業財融合的深度不足，還需要進一步加強相互認知。

（二）缺乏必要的信息共享機制

目前，企業信息化機制還處在初步建成階段，信息共享的實時性與全面性不高，這在很大程度上阻礙了財務部門與業務部門的信息溝通，不利于實現兩者的緊密配合。企業在業財融合時面臨著一些現實的問題。例如，企業內部的溝通機制不暢通，業務部門有時不希望財務部門插手到具體的生產和銷售環節上，沒能實時提供給財務部門數據信息，導致業務部門的一些問題未能及時反饋回來。有時兩部門的目標存在著差異，對彼此的工作缺乏深度的認知，缺乏必要的溝通渠道，部門之間信息共享不充分，導致兩者之間的協作不深入。隨著ERP技術的發展，財務管理信息化不斷完善，兩者溝通雖然有實質性進步，但是在財務核算方面仍存在一些分歧，還需要加強信息化建設。

（三）缺乏專業技術人員的支持

業財融合是企業發展的重要理念，也是企業財務管理升級的趨勢，還需要加大相關工作的力度。目前，有些企業財務管理人員工作方法陳舊，工作理念創新不足，不掌握信息化環境下的工作方式，未能科學開展與業務人員有效溝通工作。由于財務人員缺乏業財融合的知識，缺乏創新的意識，不具備相關的信息技術能力素養，因此影響了業財融合的進度。加上企業對業財融合的重視度待提高，未能加強相關專業技術人才的培養，不能形成良好的業財融合氛圍，未能有效貫徹業財融合的理念，影響了制造業企業業財融合活動的深度實施。未來還要加強技術人才的更新，組建更加專業的制造業企業會計團隊，把握階段性的工作重點，依托強有力的財務管理人才提高業財融合的質量。

三、制造業企業財務管理轉型的方案

（一）組織平臺的設計

新時代的制造業企業轉型升級還要優化組織機構運行模式，合理劃分工作職責與權限作為重點，積極提高業務部門與財務部門協作有效性，真正做到以財務管理為基礎，將財務管理融入到各項業務工作當中，發揮財務人員對企業財務數據信息與業務信息的審核監控作用。為此，還要加強組織平臺設計工作，進一步細化業務工作流程，保證財務監督的規范化，真正在數據流轉中實現對業務工作的精準分析，保證企業資源的合理分配，實現對業務的全面管控。當前，應當把重點放在完善信息管理系統上，加強各部門之間信息溝通建設，保證在統一的平臺實現各部門的有效對接，確保與業務工作相關的財務數據統計、會計核算、資金管理一體化進行，從而提升財務管理的整體能力。

（二）內部控制設計

制造業企業的內部控制應當融入企業的各方面，以全過程、全覆蓋實時化的方式進行控制。首先，加強預算設計，建立全面預算管理體系，能夠將預算管理融入各業務流程，通過信息系統進行預算管控，并結合各項目的實際情況對預算進行調整，保證預算的動態化與精準化，能夠將業務考評與預算管理聯系起來，實現對具體業務部門的可追溯化。其次，大力提高資金管理的水平，實現資金管理的自動化，可以由總公司對閑置資金進行統一的管理，基于資金管理系統了解各分公司、分散經營點實際情況，實現對異地項目資金狀態的全面管理。資金管理還要與預算管理匹配，以便于企業更好地了解下一步的戰略調整方向。加強財務風險管理設計，通過業財融合深度把握企業的風險情況，對可能出現的風險及時預警，對業務過程中存在的應收賬款、合理管理與費用核銷進行全面精細化管理，基于全面的業務動態指標分析實現風險管控的全覆蓋。

（三）優化流程設計

財務與業務流程也應當一體化，構建對兩者實時監控的機制，保證監測與決策的結合。例如，財務部門應當對客戶財務數據變化進行實時監控，從而提醒業務部門防范風險，減少壞賬出現率。業務部門還要在財務數據的支持下與客戶有效對接，真正體現財務管理的輔助作用。進一步保持內部互動的有效性，重視在信息化管理系統的輔助下提高會計工作質量，不斷優化內部財務流程設計，基于財務信息化全面反映業務工作的情況，包括對采購信息的及時審核，基于數據錄入進行自動化分析，以及自動化的生產憑證單據等信息。在業務部門的報銷單據中發揮財務分析及審核的作用，從而實現報銷流程的規范化。

四、業財融合助推財務管理轉型策略

（一）引進業財融合理念

新時代的財務管理必須由靜態型向動態型轉變，在重視會計活動的同時突破傳統財務管理的局限性，能夠依據財務信息預判風險，及時轉變經營銷售的策略，以適應復雜的市場環境變化。首先，加強全員上下對業財融合的理解，樹立全員正確的財務觀，強調業務部門配合財務部門工作，推動新型財務管理體系的快速建設。其次，重點加強企業研發人員、采購人員與制造生產人員的培訓工作，進一步解決基層部門財務工作形式化的問題，具體可以聘請外部專家來貫徹新的財務管理理念，形成良好的業財融合氛圍，提高業財融合的效能。第三，轉變財務核算方式，大力推廣信息化的財務數據信息核算方法，運用數據形式反饋各部門業務工作情況，幫助業務部門更好地優化工作方式。第四，加強戰略財務工作，發揮財務部門在風險控制、資源配置和預算決策方面的重要作用，科學重構財務管理部門，體現業財融合在資金管理、財務系統優化，簡化繁瑣的財務流程，提高企業運營效率方面的作用。

（二）優化財務管理系統

業務與財務工作融合的關鍵在于建立信息共享系統，優化財務與業務數據信息的流轉機制，促進雙方的深度溝通，從而解決在企業經營實踐中出現的財務問題，發揮財務數據為企業經營的支持作用。首先，加快企業數據信息平臺的建設進程，大力開發具有業財融合背景的財務管理系統，能夠把大數據與云存儲技術融入其中，建成標準化、自動化和智能化信息處理平臺，將財務會計人員從繁重的信息處置工作中解放出來，提高新時期財務管理工作的創新性與科學性。其次，優化數據信息存儲方式，提高業財數據信息的檢索查詢效能，構建專業的財務數據庫，在保證數據信息安全的基礎上將研發部門、銷售部門、資產管理與供應鏈聯系起來，準確反映經營活動情況，發揮財務信息的決策支持作用，并基于數據分析找出制造業企業在生產經營時存在的漏洞。

（三）加強內控制度建設

制造業企業財務管理優化還要符合經營發展戰略需要，能夠深化考慮當前及今后一段時期的政策風向變化，進一步把內部控制與財務管理優化有效結合起來，達到有效控制企業生產經營風險的效果。為此，制造業企業還需要建立財務管理的內部監控機制，注重完善內控監督措施，基于業財融合創新內控工作形式。例如，提高內控部門的信息挖掘及處置能力，形成業務部門與財務部門的相互監督與制衡的機制。加強新形勢下的資產管理、資金管理、財務分析制度的建設工作，保證企業各項業務活動與財務管理流程均符合業財融合工作的現實需要，防止財務與業務人員違規挪用資金風險。企業還要充分了解各地的財稅政策，深度進行稅收籌劃，基于強有力的內控管理更好運用各種政策，包括積極進行內外部財務數據信息的對比分析，找出財務管控方面的漏洞，并加強獎懲機制建設，這樣才能進一步控制運營成本，減少不必要的消耗支出。

（四）夯實財務工作基礎

制造業企業財務管理應當高度重視完善財務核算體系，根據新會計準則積極調整核算科目，保證財務科目與實際業務匹配。具體做到統一業務活動與財務活動的目標，明確階段性的財務工作重點，積極激發業務與財務融合的活力。在財務管理實踐中注重收集業務數據信息，有效組織開展全員參與的財務核算工作，能夠從最小單元優化財務核算實踐。新時期的制造業企業還應圍繞業務全流程明確各部門的財務職責，認真做好財務數據信息的匯總核驗工作，保證業務工作與財務數據信息建設緊密銜接。未來，應當大力開展財務精細化管理工作，編制財務管理工作手冊，細化業務記賬標準，及時開展財務核算分析工作，從而為新時期制造業企業利用財務數據優化經營策略做好準備。

（五）加大人才培養力度

深度實現業財融合需要專業技術人才的支持，業財融合是新時代財務管理人員轉型的方向。為此，制造業企業還要大力推動現有財務人員實現轉型發展，積極組織開展財務人員的業務培訓工作，圍繞業財融合背景和財務管理技術的創新升級，提高財務管理實務能力，學會利用財務管理軟件，包括掌握制造業企業常用的應收賬款賬齡分析方法，存貨ABC管理方法和價值分析方法等。要求財務人員能夠經常深入業務部門一線，注重財務人員在線調研中了解企業運營情況，挖掘業務工作中的不良財務數據，為后期的財務管理深化改革奠定良好的基礎。應當在加強業財融合環境建設的基礎上為人才培養提供必備條件，并根據實際需要大力引進專業技術人才，為加快制造業企業信息化財務管理建設，提高財務系統的集成性，完善業財融合的新機制提供幫助。

結語：

制造業企業面臨著較為激烈的市場競爭，企業必須在生產經營的過程中不斷進行自我完善。以業財融合為基本理念，助推企業財務管理升級的方式可以保證業務與財務工作目標的一致性，實現部門之間的信息廣泛共享，建設更科學的管理體系。未來，還要更新企業管理理念，夯實業財深度融合的基礎，全面加強內控管理工作，基于強有力的風險控制發揮業財融合的實用價值。

（作者單位：棗莊中聯水泥有限公司）