房地產企業全面預算管理存在的問題及對策

一、企業全面預算管理概述

全面預算反映的是企業在未來某一特定期間內的財務狀況和經營成果，以實現目標利潤為目標，通過預算來分配、考核和控制企業內部各部門的人、財、物等資源，從而有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成企業的既定目標。全面預算管理主要包括業務預算、財務預算和專項預算，主要包括了預算編制、預算執行、預算分析、預算調控及預算考評等多個環節，形成一個完整的預算體系。

全面預算管理是企業經營的一種重要管理手段，可以提高企業經營管理水平和經濟效益，以此促進企業穩步健康發展。通過實施有效的全面預算管理，能確保企業資金、資源的科學有效配置，大幅提升企業整體管理水平，進而實現競爭實力的持續提升。

二、L房地產公司簡介

L房地產公司成立于2012年3月，是由L地產集團公司出資成立的國有控股公司，注冊資本10000萬元。主要經營范圍：主營房地產投資、開發、經營與銷售；兼營房地產營銷策劃、中介及咨詢服務。公司開發的“××湖畔”項目位于某市經開區，占地100畝，建筑面積20萬㎡，可售面積19萬平方米；項目總投資約21億元。項目主要物業形態為：高層住宅、商業、地下車庫。

三、L公司全面預算管理存在的問題

（一）公司對全面預算管理的認識不到位

全面預算管理是一項綜合性很強的管理機制，涵蓋了極其豐富的內容，包括業務投資、成本管理、生產經營、費用支付等很多方面。在公司開發經營中，L公司對全面預算管理工作的重要性認識不夠，表現在很多方面：首先，相當一部分員工受傳統思維模式的影響，將預算管理理解為財務一個部門的職能，和其他部門沒有多大關系，這就導致公司在推動全面預算管理時，相當一部分職能部門參與的積極性欠缺、配合程度不足，制約了預算管理作用的發揮。其次，公司各級管理人員在全面預算管理工作上謀劃不夠、認識不足。全面預算管理的實施是否有效絕不僅僅是制定出管理機制，更為關鍵的是由管理層牽頭在企業內部全面落實，以有效促進各職能部門、每一名員工都參與到預算編制過程中來。

（二）全面預算管理信息系統建設跟不上形勢發展要求

當前，L公司在推行全面預算管理的過程中，出現預算管理信息系統建設嚴重滯后，致使公司信息被割裂開來，沒有完整的管理標準。另外，在編制預算時，相當多的信息數據通過人工錄入的方式進行收集，尤其是在數量龐大的報表數據錄入和匯總時，人工方式不但效率不高，而且容易發生錯誤，進而直接制約后期數據的分析與調整。公司全面預算管理信息系統在建設方面的滯后性，導致編制工作的質量與效率都受到了極大影響。在執行時，各部門采用的信息系統無法兼容，導致預算分析作用沒有辦法全面發揮出來，產生了各部門管理協調不一致的現象。可以看出，要推動全面預算管理工作發揮高效作用，必須切實加強信息系統的整合與建設。

（三）公司全面預算編制并不到位

預算編制的合理性與否，直接決定內控體系構建的水平。目前L公司整體預算編制水平不高，現有的預算編制人員工作經驗也不足，編制預算時采用傳統的全面預算方法，在上一期預算數據的基礎上，沒有從業務部門了解數據，只是根據主觀判斷，對預算中的相關指標數據進行增量或者減量的修改調整，從而得出當期的全面預算指標體系。這種方法存在較大的主觀性，不能客觀確定預算指標，在后期執行中也存在無法執行的問題。預算與實際業務沒有很好融合，不能對企業日常經營活動起到引導和控制作用。

（四）全面預算的執行力度不強

目前很多企業在全面預算管理中存在著認識到編制很重要，但執行不到位的問題，大多數企業還沒有建立完善的全面預算管理體系，對預算的執行過程缺乏嚴格的監督制度，預算的執行沒有全面的考核機制。L公司也存在此類情況，在預算編制完成后，就不再管預算數據了，實際經營時沒有重視過程中進行監督和執行分析，出現了到年底考核時，才發現部分費用超預算支出，沒有發揮全面預算期望達到的預期效果，使預算流于形式。另外，全面預算涉及公司的各個部門，由于財務部門不了解業務部門的情況，沒有及時做好溝通，業財融合不夠，可能會出現信息不對稱，導致全面預算執行力度不夠，預算管理不到位。

四、L公司全面預算管理問題的對策

（一）加強公司對全面預算重要性的認識

首先，企業的管理人員要對全面預算管理的重要意義有深刻認識。企業管理人員認識程度的增強，能為全面預算管理工作的有效開展帶來更為有利的資源、管理等便利條件，而且能使公司自上而下達成共識，使公司內部各業務部門參與全面預算管理工作的積極性與主動性充分調動起來。其次，成立由公司主要領導為組長的全面預算管理工作領導小組，由各相關職能部門的負責人作為組員，統籌安排，確保全員參與。通過規范的預算管理制度來優化企業整體發展戰略規劃，確保企業財務、人力資源等都納入到預算管理工作中來，充分發揮企業整體的監督管理與資源整合的職能，以推動全面預算管理工作的順利有效落地實施。最后，加強相關人員的預算管理工作的培訓。通過加強培訓，不但能提升相關人員的業務水平，具備推動全面預算管理的業務素質，有效保障各具體環節的業務真正落到實處。

（二）全面預算管理體系信息化建設

企業需要建立完善有效的預算管理信息化制度體系，設立預算管理機構負責經營預算的編制、審核、過程控制對比分析以及預算執行的調整等工作。在編制預算時要全面考慮企業的各項資源和經營業務活動，在預算執行過程中對各個部門、各項業務進行嚴格的制約和考核。L公司加快預算系統信息化建設，在國資委預算管理系統里進行預算編報，減少了全面預算編制的時間，提高了工作效率。根據業務模型設定關鍵指標，按照報表的統一要求、編制預算科目體系，通過生產經營預算和制度流程的梳理和完善，搭建完善的預算管理信息平臺。通過將業務經營活動與財務數據相結合，利用數據指標來對業務活動進行量化，進而編制出預算財務報表，由集團對口業務部門審核后，財務部門進行綜合匯總，最終完成年度預算的編制。最后填報國資委預算管理系統，并定期進行對比分析，找出差異原因，及時調整業務經營活動，在業財融合的基礎上大大提升了預算精細化程度。

（三）加大公司全面預算的執行監督與考核力度

L公司增加對預算執行過程的監督考核，經常開展對公司預算執行情況排查及對比分析，找出差異、分析原因，提出相應的控制方法。根據L公司的流程制度模式，選取適合公司發展的預算編制方法及管理方式，并根據需要及時對預算管理模式進行調整，使預算管理能更好地為公司管理提供保障和基礎。公司在經濟業務發生前，業務部門及時發起OA合同線上審批流程等，對每一筆業務活動進行事前審批，實現事前控制。在經濟業務發生時，業務部門及時取得真實合法有效的原始票據，并及時發起線上審批流程，財務部門根據業務部門的相關流程單據及時錄入財務軟件系統，并將經濟業務真實完整地反映到預算系統中，實時掌握預算執行相關數據，并在系統中及時生成預算執行報告，達到事中控制目的。經濟業務發生后，在預算系統里實現數據核查對比，定期分析實際完成數有沒有超預算，及時進行事后控制，以此提高預算編制水平，進而提高財務數據信息的真實和可靠性。

（四）L公司制定了全面預算管理工作的具體對策

1.全面預算管理編制方面的設計對策。一要基于企業財務、客戶需求、內部流程等內容，緊密結合預算指標等方面，科學設計預算編制工作指標體系。二要根據不同的內容、層面，科學設計業財融合背景下的預算指標權重。三要立足企業不同階段的戰略、重點，有的放矢，科學設計預算目標。

2.全面預算執行與控制方面的設計對策。一是綜合考量戰略目標、投資情況等因素，科學配置企業資源。二是強化指標管理、影響因素管控，嚴格落實審批流程，確保審批執行階段企業預算與實際業務的緊密結合。各部門應當結合本單位生產經營實際將年度預算指標細化為季度、月度預算，并根據管理需要，對預算項目進行細化分解，以階段性的預算控制來達到年度全面預算目標的實現。應當建立預算執行實時監控制度，切實加強開發建設、投資、資產購置、產品銷售等重大事項以及成本費用等重大預算項目執行情況的跟蹤和監督，明確重大預算項目的審批程序和權限。同時要深入分析在預算執行中的差異及原因，及時調整，梳理公司管理的相關制度流程，促進本單位完成全面預算目標。

3.全面預算考評方面的設計對策。預算管理工作考評是指對各預算主體的預算管理工作水平和質量進行綜合評估，對預算編制的準確性、合理性、執行情況等進行綜合評價，以提高企業全面預算管理的水平。科學設計財務、業務方面的關鍵指標，使兩者成為有機的整體，并嚴格執行，不斷增強各部門、全體員工參與全面預算管理工作的積極性、主動性。預算考核是預算管理的重要環節，也是開展下一階段全面預算的基礎，通過預算考核，可以找出預算管理中存在的問題和不足并在后期預算管理中加以避免和改正。預算考核主要通過本年度的預算最終完成結果與年初下達的預算指標進行比較分析，找出差異并分析差異產生的主觀和客觀原因，以此作為各預算主體的年度綜合績效評價的依據，考核結果與各單位績效掛鉤。

五、L公司實施全面預算取得的成果

2020年預算執行分析表

L公司通過實施全面預算問題的相關對策，嚴格執行下達的預算指標，嚴控各項開支，2020年度整體營銷費用預算執行率為74.29%，行政經費預算執行率為92.15%。L公司在經營過程中，定期做好各部門預算執行對比分析，通過過程預警和管控，整體費用控制較好，達到項目整體全面預算控制的目標。

結語：

L公司作為一個大型國有企業，擔負著更多的社會責任，通過建立和保持企業的長期競爭優勢，更重要的是要創造社會效益，肩負政治擔當。隨著我國經濟社會的快速發展和進步，傳統模式下的財務管理工作已經無法適應現代企業發展的要求。因此，提升企業全面預算管理水平意義重大。企業在推動全面預算管理的過程中仍然存在思想認識不到位、信息系統建設滯后等一系列問題。針對這些問題，必須采取有針對性的措施，通過強化思想認識、搭建信息平臺等一系列對策，才能為企業的持續、健康發展奠定堅實基礎。通過全面預算管理，促進日常經濟活動前期資源的有效配置、經營規劃的科學決策與全面管控預測，確保企業經營決策的科學有效。因此，全面預算管理必須具備高度的預測性和前瞻性，才能真正實現對目前經營現狀、未來發展趨勢的科學促進。

（作者單位：安徽省高速濱科房地產開發有限公司）

作者簡介：楊偉偉，女，漢族，財務負責人，會計師，研究方向：房地產成本。