業財融合下的內部控制質量問題探析

陳麗燕

摘要：近年來，我國經濟快速發展，各大企業在市場經濟中迎來了快速發展機會，加強內部控制成了企業發展中最重要的部分之一。但同發達國家相比，我國企業在內部控制中對業財融合理論的研究與實踐的探索能力不足，內部控制體系在建設的過程中存在諸多問題，在市場競爭日益激烈的今天，嚴重制約了企業的轉型和長遠發展。隨著信息化時代的到來，在業財融合基礎下加強對企業發展中的內部控制成為企業發展中首先面臨的問題，加強對業財融合管理模式的研究與應用，確保企業內部控制制度的優勢得到充分地發揮。

關鍵詞：業財融合；信息化時代； 內部控制；質量；市場環境；問題探析

“業財融合”，即是將企業的業務工作和財務工作互相融合，進一步形成合力，助力提質增效。信息化的不斷發展使業財融合管理模式成為企業在實踐管理中重要的組成部分之一，在企業內部控制管理中，業財融合能促進內部控制制度更好地發揮作用，內部控制體系的建立和完善也為企業業財融合管理模式在企業生產實踐過程中的作用能更好地得到發揮。企業的內部控制是企業在發展的過程中為確保企業的健康持續發展而進行的企業內部的自主管理，有助于企業自身在發展的過程中能充分得到內部健全制度體系的保障，內部控制管理模式在企業的發展中具有基礎性的保障作用。在企業內部控制制度與企業業財融合管理模式，逐漸交融的趨勢之下，企業內部控制的局限性也越來越突出，在業財融合的基礎上，企業內部控制的質量也應有進一步的提升，才能使企業具有更加健康、穩定以及持續發展的可能。本文針對基于企業業財融合下內部控制的質量問題進行分析探討，具體內容如下。

一、業財融合與內部控制

（一）業財融合

大數據時代，智能財務的推行使業財融合成為大勢所趨。一直以來，企業的財務和業務都是獨立分開的，但是隨著信息技術在企業經營管理中的不斷應用，財務的職能不再是記賬、報銷、成本結算等這些事后核算，而是要將財務職能往前推進，進行事中甚至是事前控制。業財融合是近年來財務人員轉型的方向，由傳統的會計核算向致力于業務發展的轉變。業務部門，是要帶領企業高質高效地達成企業的經營目標，將其價值最大化。這個目標是企業的自主性目標，是自己給自己的壓力。它所實現的措施都是積極性的措施，是為了實現要帶領企業有效率地達成企業的價值最大化。會計核算是企業發展中的基礎保障，傳統的會計核算下，財務人員對公司業務知識事后核算，也就是說在企業相關業務活動完成后，將業務數據交予財務人員，由財務人員核算出財務數據，如收入、成本、利潤等基本信息，這屬于典型的事后核算。業財融合則是要求企業財務管理要嵌入業務流程，實現業務和財務的有機融合，通過融合的方式為企業的發展創造價值。業財融合是企業治理發展到一定階段的產物，在信息化時代，企業實現業財融合能夠進一步改進企業內部財務管理制度，在企業的發展過程中能更好地實現對企業業務的監督和財務的核算，實現資源利用的最大化，為企業的發展贏得更多的利潤。

（二）內部控制

內部控制是企業發展中最重要的組成部分，是企業發展中的基礎保障，所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。隨著企業的不斷發展，在競爭激烈的市場環境中，企業面臨的風險也越來越多，業務部門在企業的發展中具有保障企業健康發展，促進企業利潤最大化的作用，內部控制則是在正常運作的基礎上加強對企業發展中內部各部門任務實施以及管理中行為的規范和監督。內部控制是通過內部管理的形式加強對企業內部發展中各流程以及管理活動的規范性，加強內部控制有助于提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環境；明確如何結合企業自身特點、建立適合企業自身情況的內部控制系統；通過企業運作中的典型實例幫助學員明確主要業務活動中的控制要點、控制標準和控制方法。

（三）業財融合基礎下加強企業內部控制的重要性

信息化時代，業財融合成為企業發展中至關重要的一部分，實現業財融合使財務管理工作不再局限于對業務后的管理和核算，能讓財務管理的內容深入到企業的各項業務活動中，能實現對企業發展中各項業務活動的監督管理，在業務管理過程中發現業務活動中存在的財務風險，使企業在各項業務活動中能及時發現發展中存在的問題，降低企業發展中的損失，促進企業的持續健康發展。在業財融合的基礎上加強企業內部控制能提高企業管理的質量，實現企業的價值。業財融合是在市場環境的發展中對企業自身進行調整的措施，將財務部門同業務部門進行融合，在進行管理的過程中實現財務部門向業務部門靠近，業務部門向財務部門進行融合。業財融合是一個雙向的過程，在進行業財融合的過程中需要對企業內部財務部門以及業務部門的組織機構進行調動和重組，在業財融合的基礎上加強內部控制是實現業財融合的基礎。內部控制是企業發展中最重要的組成部分之一，在企業的發展中具有十分重要的意義。在企業發展的過程中，經營管理活動的開展是為了實現企業價值的最大化，財務管理工作的核心則是實現價值管理，因此在管理的過程中內部控制應實現對財務管理活動的管理監督。此外，在業財融合的基礎上加強企業內部控制有助于保障企業發展中各項業務活動的開展。內部控制活動涉及企業發展中的各個環節，具有基礎性作用，同時內部控制的質量關系到企業發展的方向，同企業發展的戰略具有一致性，因此內部控制質量對于企業發展的好壞具有關鍵性的作用。在相關政策的支持下，我國建筑行業的業財融合工作得到了正式啟動，在發展的過程中以“業財融合”為實施路徑，緊密配合、并肩作戰，不斷推進流程優化、建立標準制度。建筑行業的業財融合體現了同內部控制進行相互促進的作用，在進行改革的過程中，首先以項目制方式，在主要成本費用上全面開展業財融合，其次構建覆蓋各層級的財務聯系人制度，再次形成業財常態化工作機制。各分公司與公共財務中心負責抓落實、抓成效，在進行管理的過程中加強企業內部的控制，以此推進融合工作、提升人員能力、完善系統與數據。在經過企業內部控制的聯合推動下，我國部分建筑行業完成了業財融合的轉型，在發展的過程中提高企業財務管理的效率，優化資源配置，依托這些優化項目，形成一套可復制可推廣的模式，在發展的過程中實現了持續、長期地做好業財融合工作的保障。

二、業財融合下的內部控制質量存在的問題

業財融合是企業發展的趨勢，將財務部門同業務部門進行融合，有助于實現企業的持續健康發展，但在業財融合的現狀下，企業內部控制質量存在一系列的問題，其中包括對風險評估機制的漏洞，以及在進行融合過程中財務與業務部門工作目標的不統一，以及在發展過程中各部門缺乏有效的信息溝通等問題。

（一）內控環境失效，風險評估機制存在漏洞

內部控制是企業發展中最重要的管理模式之一，內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等工作，其中內部環境是指在企業實施內部控制的基礎上，包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化等內容。在業財融合的基礎上，企業的內部控制存在內部環境失效的問題，各部門之間存在信息不對等的情況，業財融合工作開展的過程中各組織部門責權分配不明晰，存在管理的漏洞，同時雖然部分企業在發展的過程中設立了審計部門，但在實際的工作中，審計部門工作的獨立性不足，在進行審計管理工作容易受到管理層的影響，影響審計的結果，使審計的結果不具有客觀性和準確性。在企業內部控制管理工作中，未能建立健全風險評估機制，在進行管理的過程中，缺乏有效的風險評估機制，導致各項業務活動在開展的過程中不能及時應對可能存在的風險，導致企業內部控制的質量存在問題，影響企業發展的進程。

（二）財務部門與業務部門之間存在的矛盾

企業的財務部門和業務部門是企業發展中最重要的組成部分之一，在企業發展的過程中具有基礎性的地位。財務部門是企業管理機構中一個專業的管理單位，對企業生產經營活動中的各項財務審計以及核算工作負責，企業財務部門的主要工作包括保證企業生產經營所需的各項資金、參與企業經營預測和決策、合理分配企業的貨幣收入、監督檢查企業的各項財務活動和財務計劃的執行情況等。通過這些職能的執行，能夠充分發揮財務部門為經濟建設服務，促進社會生產力發展，正確處理企業與各方面的經濟關系以及提高企業經濟效益等方面的積極作用。業務部門是企業發展中各項實踐經營活動的承擔者，因此又被稱為實作部門或直線部門。在進行企業經營管理活動中，財務部門與業務部門之間存在工作目標不統一的矛盾，企業財務部門在發展的過程中主要的職責包括會計核算、資金管理、成本控制以及內部控制等內容，在管理的過程中資金是財務部門的核心職能，成本控制是內部控制最為重要的一個方面，企業財務部門在進行管理工作中需要根據集團的會計制度建立完善的公司財務核算體系，在相關制度以及要求的基礎上及時準確對公司經濟業務進行賬務處理，為公司生產經營決策提供準確及時的財務信息，同時在進行管理的過程中對企業的債權債務控制進行分析，為公司的生產經營提供良好的資金支持。業務部門在管理的過程中以實際的業務活動為核心，對上級提供的意見同業務部門實際工作中的情形進行報告，為企業的決策工作提供參考，對實際的業務工作進行執行，在進行執行的過程中尋找更加有效的工作方式，并將實際工作的情況及時進行上報。業務部門與財務部門在進行工作中，工作的目標存在不統一的矛盾，這也是業財融合基礎下，企業內部控制質量存在問題的最主要矛盾之一。

（三）各部門缺乏有效的信息溝通

隨著信息技術的不斷發展，為企業內部各部門之間的交流提供了技術支持，信息技術的不斷發展，為實現企業各部門之間的信息交流提供了條件，在業財融合模式的發展中，也為業務部門同財務部門之間的信息交流提供了技術支持，使各部門之間的信息交流更加便捷和通暢。但在實際的交流過程中，企業內外部雖然建立了信息交流的平臺，但在責任分工時，內部部分人員間存在分工不明的情況，使得在進行各部門之間信息交流共享的同時，缺乏有效的信息溝通，使各部門在進行交流以及融合的過程中存在信息不對等的情況，影響融合的質量。分工不明確，在企業內部控制制度建立以及健全中存在制度漏洞，增加了內部控制的風險，不利于企業的持續健康發展。

（四）相關管理人員專業能力不足

財務部門和業務部門是企業經營活動中的組織保障，在企業的發展中具有重要的地位，財務管理人員以及業務管理人員是財務管理活動以及業務實踐活動中的實施者，人員的管理意識以及專業能力確定了管理活動的質量，但在實際的管理活動中相關管理人員存在專業能力不足的情況。業財融合是指在企業發展的過程中將財務工作同業務工作進行融合，使企業在發展的過程中對于相關經營活動的管理不再局限于事后的財務審核。財務部門工作要求工作人員在進行管理的過程中擁有專業的會計審計能力，業務管理活動則需要管理人員在進行管理的過程中擁有處理實際業務管理活動的能力。但在業財融合的基礎下企業內部控制問題存在相關管理人員專業能力不足的情況，人力資源是企業生產經營活動以及管理中的保障性力量，內部控制的質量不僅同相關的管理制度相關，同時在進行管理的過程中更同員工的工作能力以及專業程度有關，因此，相關管理人員專業能力不足是影響企業內部控制質量的主要原因之一。

三、業財融合下提升內部控制質量的措施

內部控制是企業發展的保障，在業財融合的基礎下，提升內部控制質量應優化內部控制環境，完善內部監督體系；加強企業各部門之間的分工，在明確分工的基礎上，加強業財融合；積極建立信息有效溝通的渠道；加強對復合型人才的培養。

（一）優化內部控制環境，完善內部監督體系

內部控制環境在企業的發展中具有重要的作用，內部控制環境具有影響員工工作意識、態度的能力，在企業的發展中提供了基本規則和構架，企業內部控制環境是企業發展的軟實力，通過企業內部控制環境的營造，能為員工營造一個良好的工作氛圍，使員工在進行工作的過程中能同企業發展的戰略以及階段性的目標保持一致，激發員工工作的積極性。在企業內部控制環境的營造中，影響控制環境的因素是多方面的，因此為了進一步優化內部控制的環境，在企業發展中，應加強對企業發展戰略以及誠信、道德等價值觀的溝通和傳達進行落實，在企業內部以工作能力為人員主要考核標準之一，加強治理層的參與，優化組織結構，加強責權和責任的分配，在人力資源工作的管理中，采用績效制度，激發員工工作的積極性。優化內部控制環境，營造良好的工作氛圍，激發員工工作的熱情，使各項工作的開展更順利。在優化內部控制環境的基礎上，加強對內部監督體系的完善，內部控制監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進，在企業發展的過程中具有基礎性保障作用，加強內控監督體系的完善，能使企業的發展更具有科學性。加強內部控制體系完善，首先應加強對相關體系的建立與健全，對企業內部控制工作的開展以及控制工作的具體內容進行監督管理，使企業內部控制的各項工作能得到順利地開展，并對內部控制工作管理中存在的不足及時進行指出，提高管理的效率。內部控制監督體系的建立具有獨立性，在進行監督管理的工作中對自身的監督管理工作負責，不受各組織部門的影響。

（二）加強企業各部門之間的分工

在業財融合的基礎上，加強企業內部各部門之間的分工，財務部門在進行財務審核以及管理的過程中需要同業務管理活動進行融合，使財務管理工作不再局限于事后的審核。內部控制優化組織結構，在業務部門與財務部門各自的工作中，將各自工作的內容進行責權分工，同時將業財融合中的相關工作在財務部門以及業務部門安排專人進行組織管理，明確管理的具體內容，實現財務部門同業務部門真正意義上的融合，在各部門明確分工，使融合的工作能在各部門真正得到落實。

（三）積極建立信息有效溝通的渠道

隨著信息技術的不斷發展，企業各部門在發展的過程中有了進一步交流的渠道，但在實際交流的過程中，企業各部門之間缺乏有效的信息溝通，為提高企業內部控制管理的質量，在進行管理的過程中應借助信息技術以及各類軟件等實現信息管理平臺的建立，在企業發展的過程中，利用信息平臺實現各部門之間信息的共享。在進行管理的過程中，內部控制工作通過建立電子職工手冊等方式提高對資源的共享程度，信息共享的過程中，對企業內部的業務活動以及財務審核中的信息進行匯總，并將相關的信息內容在統一的平臺中進行展示。對于具有保密性的信息進行加密共享，在保障信息能有效共享的基礎上保障相關信息的安全。同時在進行信息共享的過程中加強對信息平臺與系統的維護，積極做好相關的平臺維護工作，保障信息平臺的平穩運行。此外在進行信息共享的過程中加強對信息溝通交流的監督管理，防止舞弊等風險的發生。

（四）加強對復合型人才的培養

在企業內部控制管理工作中，為進一步提高內部控制的質量，應加強對復合型人才的培養，核心人才應不僅在專業技能方面有突出的經驗，還具備較高的相關技能。在進行培養的過程中應根據企業實際發展的要求以及發展中的戰略目標對相關的工作人員采用針對性方式進行培養。在企業發展的過程中定期開展相應的培訓，為相關管理人員提供提升的機會，加強財務部門與業務部門對彼此工作內容的認識和學習。企業人力資源管理部門在招新的過程中應考察人員的綜合能力，為企業的發展尋找復合型的專業人才。在企業發展中，針對管理人員各自的專業能力以及擅長的部分進行優勢互補，可定期開展各部門之間的聯誼活動，提供管理人員相互學習的平臺和機會。制定相應的人才獎勵機制，在發展的過程中，對工作能力強的綜合性人才進行獎勵，比如，企業可以改善流動人員的工作環境狀況，為他們提供良好的晉升渠道。激發員工提升自我的動力，實現持續健康地發展。

四、結語

“業財融合”由管理會計理論演變而來，業財融合模式的廣泛應用，極大地提高了企業管理工作的質量。在業財融合的基礎下，企業能更好地實現持續健康發展，在發展的過程中，應提高內部控制管理的質量。內部控制是企業發展中最重要的組成部分之一，在發展的過程中能及時反映企業發展中的具體情況，并對發展中存在的制度缺陷等問題及時進行處理，降低企業發展中的內部風險。在業財融合的基礎下，提升內部控制的質量應加強對企業內部的管理，營造良好的企業內部控制環境，建立健全內部控制監督體系，同時加強組織分工，實現分工責權制，企業各部門之間加強信息的共享，實現信息的無障礙交流，此外在企業發展的過程中，加強對復合型人才的培養，有助于業財融合模式的順利實施，提升企業內部控制質量。

參考文獻：

[1]張強.基于業財融合下的內部控制質量問題探析[J].財訊，2020（18）：190.

[2]葛格，肖翔，廖添土.內部控制質量對盈余管理的影響——基于企業社會責任的中介效應[J].財會月刊，2021（23）：50-57.

[3]王勇.基于業財融合的內部控制質量問題探析[J].當代會計，2021（09）：24-25.

[4]魏子喬.業財融合下內部控制質量相關問題探討[J].財會學習，2019（29）：236+238.

[5]唐禮霞.淺析制造企業業財融合中存在的問題及應對舉措[J].全國流通經濟，2021（13）：66-68.

[6]李鳳芝.業財融合下的財務管理問題研究[J].財經界，2020（09）：175-177.

[7]黃江麗.淺議業財融合下的內控管理[J].經營者，2019，33（04）：64.

[8]陳文彬.業財融合下內部控制質量相關問題探討[J].中國中小企業，2020，298（09）：209-210.

[9]王章存.業財融合在企業財務管理中的應用探討[J].中小企業管理與科技，2022（24）：175-177.

[10]宋延群，董建華.新形勢下中小企業業財融合發展探究[J].中國市場，2022（32）：166-168.

[11]陳仕萍.淺析制造企業業財融合中存在的問題及應對舉措[J].大眾商務，2021（10）：152-153.

（作者單位：浙江開啟建筑裝飾設計有限公司）