中小企業發展中財政稅收制度創新方法的研究

彭德蘭 銅仁市國有資本運營股份有限公司

在國家大力提倡“大眾創業、萬眾創新”的背景下，我國中小企業迎來了發展的新環境，中小企業的數量呈現日益增加的態勢，成為市場經濟新的活力點和發展動力。財政稅收是連接政府與企業的重要工作，一方面，政府財政稅收制度創新能在一定程度上緩解中小企業面臨的稅收壓力；另一方面，能增加政府財政收入，保證政府財政收支平衡。在財政稅收制度面前，政府和企業既是制度創新的主體，也是制度惠及的主體。財政稅收制度創新無論對政府還是企業而言，均至關重要，是市場經濟平穩運行和經濟可持續發展的必要工作。

一、財政稅收制度創新對中小企業發展的促進作用

財政稅收制度是政府對市場經濟主體開展宏觀調控工作的主要手段，是我國基礎性經濟調控制度。稅收制度的內容和制度的運用對企業，尤其對經濟再生能力較弱的中小企業具有重大影響，是中小企業參與市場經濟、作為市場經濟一份子獲取經濟效益的重要依據。在經濟高質量增長和可持續發展的背景下，國家正對財政稅收制度和工作進行積極創新，以為市場經濟的健康、持續運行提供有力的制度保證，約束和規范各級政府財政部門的稅收行為，擴寬中小企業的生存空間，調動中小企業發展經濟的積極性。國家財政制度創新對中小企業發展起到促進作用，中小企業的生存和發展空間得到進一步擴寬。

(一)減輕中小企業稅收壓力

中小企業的經濟收益較少，中小企業在國家財政稅收體系中的貢獻值遠遠不如大中型企業、國有企業，但是仍舊是我國財政稅收體系的納稅主體。在稅收制度創新之前，中小企業在繳納增值稅的同時，還要繳納企業所得稅，在納稅過程中或存在重復稅種，給中小企業帶來較大的稅收壓力[1]。中小企業面臨較為沉重的稅收壓力，用于企業自身發展的流動資金的數量減少，企業的經營計劃因缺乏充足的流動資金而無法得到全面落實。鑒于這一情況，國家財政部門對原有稅收制度進行創新，重點關注中小企業的生存空間和發展需求，進行稅收改革，降低中小企業稅率，在一定程度上減少企業資金壓力問題，減少中小企業的稅種類型、數量。同時，國家針對經營規模較小、盈利能力較差和新興產業的中小企業設置稅收優惠政策，符合條件的中小企業可以依據優惠標準，減少納稅數量，將更多流動資金用于企業自身經營發展。

(二)促進企業自主創新

國家財政部門和市場部門統計每年的納稅數量，企業類型、規模和數量，并將市場調研結果用于制度創新的依據，及時發現中小企業在經濟發展和企業經營過程中面臨的難點和存在的問題，通過稅收制度創新，解決中小企業在資金方面存在的問題，減少符合條件的中小企業的稅收數量，給予企業技術補貼，對中小企業起到激勵作用，以經濟支持促進中小企業自主創新，引導中小企業自發地發展經濟，在自我發展過程中尋求平衡，持續、穩定強化企業經濟增長能力。

例如，國家針對生態類、技術類中小企業，在減免其部分稅收的同時，給予其技術補貼。技術類中小企業在當地政府的財政補貼和稅收優惠支持下，進行技術創新，以技術力和創新力強化企業競爭力。

(三)稅收優惠政策激發市場活力

在我國市場經濟中，經營規模大、發展歷史悠久的大型企業、國有企業的數量較為固定，且在市場經濟體系中具有相對穩定的地位，是政府財政收入的主要組成部分[2]。但是大型企業以其相對穩定性，在激發和補充市場經濟活力方面的作用較為微弱。經過市場調研分析可知，近年來，中小企業的數量日益增多，在補充和激發市場經濟活力方面發揮著重要的作用。隨著中小企業數量的逐漸增加，市場經濟活力也得到愈發強化。在稅收制度改革的前一階段，部分中小企業因無法承擔較大的稅務壓力，而面臨破產風險。國家創新財政稅收制度，劃分稅收標準等級，給予不同經營規模的中小企業以相應的稅收優惠，針對性鼓勵、支持中小企業發展，調動全民創新、創業的積極性，激發市場經濟活力，營造良好的市場氛圍。

二、中小企業財政稅收制度創新的必要性

財政稅收這一行為是以政府稅務部門為主體的政府工作，稅務部門依據稅收制度面向市場經濟體系內的各類企業開展稅收工作，獲得財政收入；企業是主要納稅者，承擔著納稅義務。

在市場經濟體制改革全面深化的背景下，中小企業根據自身發展需求，配合政府稅務部門、財政部門推動財政稅收制度創新和制度的全面落實尤為必要，是政府財政運行對市場經濟主體提出的工作要求，也是中小企業的必然工作。中小企業要合理利用政府稅收優惠政策，在市場經濟體制中獲得一定的生存和發展空間，就要全面關注國家財政稅收制度，及時獲取制度調整信息和創新內容，配合政府財政稅收工作，并維護企業自身的經濟效益和相應權力。

簡而言之，在經濟高質量發展的要求下，中小企業依據并配合政府部門的財政稅收制度創新工作，創新內部稅收工作制度有其必要性，是中小企業，尤其是符合減稅、免稅條件的中小企業實現經濟穩定增長、持續發展的必然工作。

三、稅務管理和制度存在的問題

政府和中小企業作為財政稅收的兩個關鍵點，前者負責制度創新、運行工作，后者則作為稅務被征收者，主要負責企業內部的稅務管理工作，二者都在政府財政稅收過程中扮演著重要的角色。對現階段政府財政稅收工作和中小企業稅務管理進行分析可知，國家稅收制度、企業稅務管理均存在部分問題。

(一)財政稅收制度存在的問題

一方面，我國政府為了支持中小企業發展，針對與企業發展息息相關的稅收工作，進行不斷創新，以緩解中小企業的稅務壓力。但是對現有的財政稅收制度進行剖析可知，我國稅收制度仍舊存在諸多問題。例如，財稅制度和政策不足以全面打擊違法逃稅、漏稅等行為，將對中小企業的長期發展形成阻礙力。另一方面，政府在財政稅收方面對中小企業的支持手段較為單一，主要以稅收優惠、專項資金補貼為支持手段，無法輔助中小企業解決例如固定稅制等復雜問題，對中小企業的扶持力度有待強化。

(二)中小企業稅務管理存在的問題

首先，面對激烈的市場競爭，大部分中小企業以發展經濟為主，對企業管理較為忽視。例如，中小企業未設置專門的財務管理部門，在人才引進過程中對直接業務人才較為重視，輕視企業財務管理人才。其次，中小企業內部進行的稅務管理工作，缺乏科學規劃和依據，難以支持管理人員有序開展稅務管理工作。企業對稅務管理工作較為忽視，不及時獲取各地的稅收優惠政策，或無法有效利用政府為符合條件的中小企業提供的稅收優惠政策，而增加企業的稅收支出資金數量[3]。如，2021年1月1日至2022年12月31日，年應納稅所得額不超過100 萬元的小型企業，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。但是符合條件的企業若缺乏稅收籌劃意識，忽視國家發布的優惠政策，在納稅時，未提交證明材料，將無法享有稅收優惠。優惠政策適用于特殊社會時期，有時間限制，若企業不關注政策適用時間，則無法在規定時間內利用稅收政策，達到減少稅收的目的。

四、中小企業發展中財政稅收制度創新方法

鑒于中小企業是激發和補充市場經濟活力、強化市場動力的主力軍，鼓勵、引導和支持中小企業健康發展是政府財政部門的重點工作。財政部門與稅務部門共同負責財政收支平衡，以維護政府財政資金安全，發揮有限財政資金的最大化作用。創新財政稅收制度，是政府優化財政稅收、落實宏觀調控手段的重要舉措。

(一)政府：健全稅收體系，創新稅收制度

在財政稅收工作中，政府在其中扮演著重要的角色，是主動開展稅收工作的主體。政府扶持中小企業發展，可以通過完善法律法規、創新稅收制度等方法，為稅務部門工作人員提供科學、合理的稅收制度，輔助稅務人員有序開展稅收工作。

1.完善財政稅收相關法規

我國是法治國家，法律是各項工作開展的主要依據。法律能為執法人員和普通民眾提供行為指導和依據，保證國家各項工作有序開展，維護民眾和國家的相關利益，提高政府部門的社會服務能力[4]。財政稅收一方面將民眾和企業作為納稅者，按照相應標準對企業、個人征稅，增加財政稅收；另一方面，政府財政部門對稅收資金進行合理規劃，將其用于地區建設和經濟發展等工作中，以稅收資金支持地區公共事業平穩運行，以實際工作成果將財政資金反饋于民眾。財政稅收資金在社會建設中起到重要作用，是社會建設不可或缺的支持力。這就需要相關立法部門，針對財政稅收工作和財政收支完善相關法律法規，確保財政部門、稅務部門依法落實征稅工作，維護公民個人和國家集體的相關利益。

首先，立法部門與財政部門、稅務部門加強工作聯合，財政部門、稅務部門向上反饋自己在稅收和財政收支工作中面臨的困境和存在的問題，負責財政收支工作的部門對內進行工作監督，及時發現并反饋問題。例如，部分稅務人員對企業提交的發票、資產信息開展的審核工作不到位，或存在因主觀因素導致的稅收不合理問題。鑒于這一情況，立法部門不斷完善稅收法律，約束稅務人員的工作行為。同時，在稅務部門落實權責分配制度，稅務人員依據工作條例落實稅務核查系列工作。其次，各地財政部門要依據當地的經濟運行情況、財政稅收工作態勢，針對性健全稅務法律體系，確保中小企業在發展過程中能有充足的資金支持。政府與市場在經濟運行過程中扮演著不同的角色，但并不意味著二者不能進行工作聯合。財政部門、稅務部門與市場部門三者聯合起來，從市場經濟的角度分析中小企業運行情況，完善法律制度。最后，針對財政稅收過程中存在的法律問題，細化偷漏稅等行為的法律條例，為稅務人員提供明確的法律依據，在開展財政稅收工作的同時，約束中小企業存在的不良納稅行為。

2.加大稅收政策改革力度

大中型企業在市場上占有較大的比重，或存在擠壓中小企業生存、發展空間的問題。中小企業缺乏充足的資金支持，企業無法實現長遠發展。要解決中小企業生存空間小、資金支持不充足的問題，政府財政部門和稅務部門可以從財政稅收工作方面入手，加大稅收優惠政策對中小企業的支持力度，面向特定企業設置專項資金，從“開源節流”的角度，為中小企業提供充足的資金[5]。一方面，稅務部門改進稅收優惠政策，在最大程度上減免中小企業稅務，減輕中小企業的稅務負擔。例如，現階段，我國大力支持高新技術產業發展，面向高新技術類型的中小企業設置15%的稅收優惠，但是取得的支持效果較小。稅務部門可對優惠政策細致劃分，面向不同產業類型的高新技術類中小企業設置針對性稅收優惠政策，滿足各類中小企業減免稅收的實際需求。同時，各地政府加大對稅收優惠政策的宣傳力度，讓地區內的更多中小企業獲悉稅收優惠政策，強化中小企業的稅務籌劃意識，從財政部門被動和企業主動籌劃角度，減輕中小企業的稅務負擔。再如，于2022年4月由財政部、稅務部聯合印發的《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14 號)，符合公告條件的小微企業可向主管稅務機關申請退還增值稅留抵稅額，獲得退稅金。同時，該稅收政策還明確指出加大對制造業、科學研究技術服務業、軟件信息技術服務產業、生態環保產業、交通運輸產業、燃氣供應產業增值稅期末留抵退稅政策力度，推動相關產業中小企業實現新發展。

另一方面，財政部門設置專項支持資金，符合條件的中小企業可向財政部門提交專項資金申請。例如，高新技術和生態環保類中小企業，可向財政部門申請技術補貼資金，獲得財政補貼。此外，各地政府鼓勵和引導商業銀行研發綠色金融產品，中小企業向銀行申請貸款，可走綠色貸款通道，以較低的貸款利息獲得銀行貸款。

(二)企業：強化稅務管理，建立專業隊伍

首先，中小企業作為納稅主體，要達到減免稅收的目的，就要合理利用稅收優惠政策，不斷強化稅務籌劃意識和管理意識，發揮優惠政策的實際效用。中小企業在開展每一項經濟活動的同時，都要根據實際工作需求，制定合理的財務預算；在預算執行環節，嚴格依據預算內容開展經濟工作，并派遣專人負責預算監督，盡可能減少無效資金支出。監督人員從預算編制階段入手，對企業資金支出全程開展監督工作，防止資金挪用等問題的發生。其次，中小企業可依托于計算機和互聯網，對資金收支、票據管理、票據校驗實現信息化監管，提高企業資金、稅務管理效率。最后，部分中小型企業可與專門的會計機構建立合作關系，將企業稅務籌劃和財務管理工作交由專門機構，不僅節約企業人力成本，還提高企業稅務籌劃專業水平。

中小企業還可以從人才隊伍建設的角度入手，引進從事財務管理、稅務籌劃工作的專業會計人員，組建專業財務管理隊伍[6]。中小企業會計人才的理論知識多于實踐經驗，中小企業在員工培訓環節要重點關注員工實踐能力的培養，為會計人員提供外出交流學習的機會，讓會計人員在交流中積累經驗、互相學習。例如，中小企業與專業會計機構建立長期培訓合作關系，企業會計與會計機構專業人員交流工作經驗。會計機構工作人員在財稅籌劃方面的工作經驗更為充足，企業會計在與其建立交流關系的同時，能拓寬工作視野，提前學習在財務管理和稅務籌劃方面應該具備的實踐知識和實際操作。企業會計和財務管理人員在開展財稅籌劃和內部管理時，要將理論知識與企業實際結合起來，了解企業近幾年的發展狀況，制定符合企業發展情況的工作計劃和財務預算。

五、結語

中小企業是促進我國市場經濟繁榮發展的重要組成部分，政府財政部門與稅務部門與中小企業存在稅收關系，在鼓勵和支持中小企業發展方面起到關鍵作用。在經濟高質量發展的背景下，財政部門、稅務部門以及立法部門三者要聯合起來，共同就財政稅收工作，完善并優化稅收制度，減免中小企業稅務，拓寬企業生存和發展空間，為中小企業發展提供財稅助力和資金支持。中小企業則要從內部入手，建立專業化會計人才隊伍，強化稅務管理，借助政府為其提供的優惠政策，減少稅務支持，將更多流動資金用于企業自身發展。■